營改增實施后的企業稅務風險及其稅務籌劃策略

王聰聰

摘要：隨著我國社會經濟的飛速發展，為達到減輕企業稅負的目的，國家的稅務機關對相應的稅收政策也在不斷調整改進。“十二五”規劃期間，有關部門提出了營業稅改增值稅的計劃，在現階段為了跟上社會發展的步伐，各個領域已經開始普遍應用營改增計劃，但是在此過程中也將伴隨著一些挑戰。由于企業并沒有精確掌握營改增政策，在實施的過程中稅務風險也隨之出現。本文就如何應對在營改增政策實施后企業出現的稅務風險和企業的稅務籌劃策略進行探討，提出一些建議，僅供參考。

關鍵詞：營改增;稅務風險;稅務籌劃策略

一、營改增實施后的企業稅務風險

（一）新舊稅制銜接不當導致稅務風險

由相關資料顯示，我國的各種發票犯罪行為與增值稅之間存在著直接的關系。在企業的日常經營管理中某些人員為了獲取更大的經濟利益，會在相關的發票上進行造假。特別是在營改增政策實施后，一些不法分子直接用增值稅的發票完成抵扣，而且在社會上一些代開發票的行為也日益猖狂。一些人員會私自將商品的原屬進項稅額所抵扣的涉稅屬性進行篡改，將商品進行轉手交易，從而獲得利益。還有，在進項總稅額中沒有扣除應稅商品交易和勞務活動的進項稅額抵扣項目稅金。在商品的轉入通道、附加的勞動和配送服務等方面與新的稅制政策不符[1]。此外，還有部分企業在增值稅的發票上沒有清楚的標注具體的稅額。這些行為可能受到相關稅務部門的處罰，對企業自身的信譽也有一定的損害。

（二）企業對新稅法內容不熟悉導致的風險

在剛開始實施營業稅改增值稅的時候，部分企業不能快速適應新的稅務政策，導致在實施過程中由于對新政策的內容沒有精準理解而出現較大的稅務壓力，特別在進項稅額抵扣方面出現了很多虛增抵扣進項稅的現象。很多納稅人通過掃描的方式抵扣進項稅，在這個過程中經常發生開票錯誤的情況，導致扣減等稅務行為不能順利的進行，這其中不乏有意為之者。想要營改增計劃在企業能夠順利有效的普及，企業必須盡快熟悉新稅法的內涵，適應新稅法制度，有效避免一些稅務風險。

（三）存在偷稅漏稅的風險

企業的最終目標是獲取最大的經濟利潤，為了達到這個目標，一些企業會動一些小心思，在公司的財務報表上填寫的經營收入與實際收入存在很大差額。還有的企業以現金結算為主，不開具規范的發票，在企業的帳目上沒有反映實際收入的具體數據，這樣就會把這部分的營業收入劃入帳外收入的部分，實現了這些企業偷稅漏銳的計劃。在日常的工作中，這些企業進行偷稅漏稅的方法還有很多，稅務機關應該在相關企業沒有構成犯罪行為前根據實際情況讓其進行補稅或者收取相應數量的滯納金。絕不允許這些企業提供虛假收入，一旦出現，應該予以嚴懲。

二、營改增實施后企業的稅務籌劃策略

（一）做好充足的準備

一方面，企業應該全面掌握新的稅制制度的具體內容，充分利用增值稅在各個領域的不同新稅規定，提前做好稅務的風險控制，制定與企業相符的稅務籌劃。各大商務地區在進行營改增的試點工作時，都會根據當地具體稅務的情況制定不同的具有針對性的試點稅務制度。企業在進行稅務籌劃工作時，應該根據企業內部的具體情況制定出符合企業發展規劃的稅務制度，推進相關稅務工作的有效進行。另一方面，合理的運用不同地區存在的不同稅率進行有效的稅務等級劃分，利用更符合實際情況的稅額審計方法制定出更合理的稅務統籌方案。在一般的商品經營活動中，根據不同的銷售和服務類別，新稅制會制定不同的增值稅務的稅率。因此，在營改增政策實施后，企業想要持續發展就要根據自身所有的涉稅項目和業務做出正確的納稅等級劃分，對企業進行合理的財務核算和管理，從而有效緩解企業承受的賦稅壓力，保證企業經濟活動的持續發展。

（二）嚴格防范稅務風險

企業要想準確及時的識別稅務風險的具體情況，必須有效利用互聯網計算機設備，根據企業的具體情況構建高效科學的稅務管理系統[2]，以便及時對稅務風險進行預估、調節和控制，從而確保企業相關的稅務活動的合法性、規范性和高效性，達到企業效益最大化。還有，企業需要設置關鍵控制的環節，在企業進行并購、投資、會計核算、利益分配及重組等事項時，有效規范事物的流程，加強涉稅項目的管理，遏制工作中各種稅務風險的出現。其次，企業應該制定出系統全面的稅務風險控制制度，構建稅務籌劃的風險預測和管控體系，明確企業稅務管理的目的和規范，從符合企業實際情況、操作性較強、滿足企業利益的方案入手。再者，企業的各個部門之間必須重視信息的溝通交流，時刻關注稅務工作中存在的風險發生點，及時控制稅務籌劃在實際進行中的效果，保證企業稅務風險管理工作的高效進行。

（三）相關人員積極參與到稅務籌劃工作中

企業的稅務籌劃工作并不是簡單就能完成的，需要相關的工作人員進行詳細的調查研究，再根據企業自身的具體情況制定出合適的籌劃計劃。企業可以通過將納稅主體進行合并的方式向稅務管理部門申請更合理的稅額核算的方法，將與增值稅有關的項目進行統一納稅的處理，從而緩解企業賦稅的壓力。還可以通過調整經營活動的模式有效配合低稅率的納稅規定，并根據不同的經營模式進行籌劃，還可以參考相關的一些稅率規定達到節省納稅額度的目的。

（四）從企業銷售的行為出發進行稅務籌劃工作

在進行營改增工作后，企業在進購貨物時產生的稅金即進項稅，可以和消項稅之間進行抵扣。在我國眾多企業中，很大一部分都擁有進口產品，同時也會進行一些產品的出口工作，其中也會產生一些進項稅。如果產生了進項稅，需要在一定程度上進行合理的規避，即在確保企業服務的高質量的情況下，可以將企業所有勞務工作進行外包處理。通過這種外包的處理方式，可以抵扣其中一些進項稅，從而實現稅費合理的目的。

（五）合理利用稅務申報

稅務籌劃的目的是降低企業的納稅金額，讓企業有更多資金用于日常的周轉中。企業想要達到最小納稅稅率的要求，可以改變常規的納稅主體或者涉稅機構的規模和等級。新稅制中規定，在同種涉稅項目中，一般納稅人納稅的稅率高于小型納稅人納稅的稅率。所以，一些涉稅的企業可以在稅務籌劃階段根據自身的具體情況結合事件經營規模和資本，通過改變納稅人的規模，使企業能夠以最低的稅率進行繳稅。

（六）相關的工作人員應該提高稅務風險防范意識

企業的財務人員往往是企業進行稅務籌劃的主力軍，所以財務人員的綜合能力高低對企業稅務管理水平有很大的影響[3]。企業想要在發生違法的稅務行為或者其它稅務風險時能夠及時采取合理有效的解決措施，降低企業的稅務風險。因此必須擁有較強的稅務防范意識的稅務管理方面的人才，才能保證企業經營的效益持續增長，維護企業建立的良好形象。稅務風險防范意識的增強需要企業財務人員熟知我國現行的稅務相關法律法規，及時了解最新的稅務法律政策，并以此為依據做出有效的符合企業實際情況的調整方案，建立完整的企業內部會計核算機制，依法做到誠信納稅。企業只有進行嚴謹的稅務管理，才能有效的防范和管控遇到的稅務風險，保障企業經濟效益。

稅務風險貫穿于一個企業經營活動的始終，是企業管理中的重要內容，企業要想有效及時的規避這些稅務風險，必須認真研讀相關的稅務政策，提高自身的稅務管理水平，制定切實的稅務籌劃方案。企業稅務人員是這項工作的主體，是所有稅務籌劃方案的制定者，他們具有較高的稅務風險防范意識才能推動企業稅務的籌劃工作。

三、結束語

在新時期的背景下，我國推行營改增的稅務政策，對企業的發展有著深遠的影響。在營改增實施后，稅務風險也隨之出現，需要企業深刻認識到這些問題，提前做好充足的準備工作，應該提高相關的工作人員稅務風險防范意識，嚴格防范稅務風險，促使相關人員積極參與到稅務籌劃工作中，從企業具體項目出發進行稅務籌劃工作，并且合理利用稅務申報，共同促進企業營改增政策實施后能夠進行有效的風險防范和稅務籌劃。

參考文獻：

[1]趙旭. 營改增背景下的企業納稅籌劃策略[J]. 企業改革與管理， 2015（1）：92-93.

[2]劉璽. 建筑企業“營改增”之后稅務籌劃及風險應對措施探討[J]. 財會學習， 2016（6）：161-163.

[3]宋超. 營改增下的企業納稅籌劃策略探析[J]. 財經界（學術版）， 2014（17）：254-254.