營改增背景下工程企業的稅收籌劃策略

李美燕

摘要：營改增已經對工程企業的稅收籌劃，產生越來越大的影響，并且其重要性也越發的明顯，已經成為工程企業財務管理工作中，最為重要的工作內容，所以在工程企業的經營運行工作中，需要重視營改增工作，加強對工作的認知，明確影響內容，針對營改增的特點，對工程企業稅務籌劃的現象進行分析，建立具有合理性、科學性的稅收方案，達到降低企業運營成本的目的，保證工程企業以穩定的趨勢發展。營改增的主要內容為將增值稅替換為營業稅，然后加強稅收制度的使用，使企業在納稅過程中的征稅情況得到改善，使退稅等問題得到有效的處理，在增值稅的實施過程中，起到道道征收以及層層抵扣的作用，有效降低企業的負擔，以目前情況來看，一般納稅人需要在增改增的背景下，對施工企業的稅收問題，進行深入研究，落實營改增的各項策略。目前，企業受到營改增的作用，產生不同的影響，在工程施工企業中，營改增會直接影響產業的改革以及改進，因此為有效開展相關工作，需要對施工企業的納稅籌劃工作中的各項影響因素進行分析。因此本文便以工程企業的稅收策劃作為主要的敘述內容，對其中出現的問題進行淺薄的分析。

關鍵詞：營改增;工程企業;稅收;籌劃策略

企業的增值稅以及營業稅，會出現稅負不平衡的現象，此現象是一種在稅收過程中的常見現象，在企業稅收過程中，經常會出現稅收重復。所以，為有效解決此類問題，有關部門在經過詳細的考察后，將營改增政策提出，在營改增政策應用工程施工企業后，已經成為未來的主要發展趨勢，但就實際而言，尤其對于相關企業營改增體制的落實有利也有弊，因此在整個發展進程中，需要注意自身的優勢，使用積極的措施，使工程企業的劣勢得到改變。我國當前社會主義市場經濟體制中，稅制改革措施也在持續深化，現行狀況對工程施工企業整體帶來了巨大挑戰，切絲有效的產業結構調整，產業轉型實際，降低企業壓力等具有重要意義?；谛滦驼叩呢瀼芈鋵崳苯佑绊懙狡髽I的未來發展格局以及行業競爭的問題。因此，需要重點探索工程施工企業的稅收籌劃策略，迎接新模式的挑戰。

一、營改增的影響

1對社會經濟的影響

營改增會對社會的經濟發展插上南橫很多影響，但是在短期內，也會有很多企業會出現稅負增加的現象，在不同行業中，一般納稅人會由于業務的不同，出現差別，會對涉稅服務業有著不同程度的影響。

2對工程施工企業的影響

企業在業務辦理時，工程施工企業項目的完成率是稅務機關的依據，并根據此類信息來判定企業的收入情況，以此作為稅款征收的條件，在一般情況下，在一些工程施工行業之中，需要進行稅款預繳納，工程完工后，多退少補，清算稅款。在實際的過程之中，會因為無法跟上工程的施工進度，導致工程施工企業需要將資金全部投入到項目工程之中，在沒有收回項目資金的前提之下，還需要繳納稅款，從而給工程施工企業資金流動帶來很大的影響。在營改增政策實施之后，工程施工企業繳納稅款，需要根據增值稅的相關條例規定，工程款回收之后，或得到業主證明，計算繳納稅款，將工程施工企業之內的資金流動問題有效改善。

工程施工行業也會由于增改增政策的實施，受到極大的影響，工程施工行業的主要特點為，需要購買很多原材料，最終會出現納稅環境不匹配的現象，在采購環節中主要需要繳納增值稅，最終造成營業稅無法上下游動的情況，從另一個方面來看，工程施工行業也需要引進增值稅，對于工程施工企業來說，以往，對于企業而言主要營業收入均帶有營業稅，因此隸屬于含稅收入。而現在，新型體制落實后，將增值稅納為價位稅范疇，因此其主營業務收入中并不包括增值稅，繼而整個收入就不包括了稅收入額。舉例來說，基于以往的體制，企業的實際收入為111億元，而體制改革后則其實際收入降低至100億元。不難看出，基于新型的營改增體制將與成本上升所帶來的稅負不再納入營業成本范疇。例如原料的上漲以及租賃費用等所帶來的增值稅額。這也使得最終合同的淤積總成本相較于之前大幅下降。而對于當期確定的合同實際款項則應當依據總價扣除增值稅相關稅額，而對于當期確定的合同費用則只是進行部分扣除，因此實際當期合同的毛利與之前相比利潤情況均有所下降。

2.3營改增對企業成本控制控制的影響

企業在日常的運營過程中，掌握合同談判主動權的往往是物業的所有權人，在營改增政策的實施之下，物品的實際價格與合同上所標注的價格幾乎吻合，但是在合同總價之中，需要包含稅務價格，致使企業收入降低。當企業在購進材料時，有一些企業會與一些個體供應商進行合作，個體供應商的有一個最為普遍的問題，那便是發票不符合規定，由此企業施工環境在面對復雜的市場環境時，將會變的更為復雜。在營改增政策的實施之下，企業在購進材料時，增值稅所要求的發票無法拿到，而在正常情況之下，企業是可以利用發票抵扣稅值的，但是反之，企業無法拿到發票，企業的增值稅額便會增加，不僅降低企業正常的運營利潤，而且企業也很難完成與之相對應的績效

二、營改增的實施背景

1成本增加

對于企業而言，其實際所獲得的利潤差額需要依據一定的規定比例遞交至國家，對于傳統的營業稅而言，其它形式的稅務無法有效抵扣，因此這也提高了企業的賦稅壓力。此外，基于營業稅的形式也進一步太高了商品以及服務的成本，從而致使消費者購買行為上有所約束，因此為了進一步健全稅務體制，有必要對現有的稅務進行優化改革，從而使其更為科學化以及合理性。

2抵扣受到一定影響

相較于以往稅務形式而言，增值稅目前是較為公平性的稅務品類。因此對于企業的健康發展具有重要促進意義。但就實際發展而言，依然存在部分企業尚未建立增值稅相關事務，因此難以有效發揮其作用。故而在實際增值稅落實過程中，應當注重提高增值稅的相關價值，就現階段而言，最終由終端用戶擔任了稅務壓力。以往的營業稅的興衰，同樣會造成許多商品額外稅務，致使難以有效抵扣，從而對整個企業稅務的抵扣帶來影響。

3加大征稅工作壓力

增值稅與營業稅屬于兩種完全不同的概念，實際在落實過程中應當基于不同的管理以及應用辦法，如果同步進行，則會進一步復雜化稅務相關工作，因此實際所面臨的問題也會更為復雜，企業在落實兩種制度后，在計算難度方面也會有所增加，致使征稅難度大大提高。

三、營改增下的工程施工企業發展趨勢

1積極的發展趨勢

現階段，相關單位在開展營改增制度后，可以大大降低傳統形式的稅務所帶來的納稅款項，避免了重復計算的情況，施工企業可以減少在經營過程中企業所需要么面臨的稅收壓力，避免在實際企業運營過程中，所帶來的稅負壓力，降低由于反復納稅等情況而造成的負面影響。對于施工單位其整個運營過程也會更為順利落實，與此同時，營改增政策的施行可以極大鼓勵企業新型技術的不斷被開發與應用。

2不利的發展趨勢

以目前情況來看，稅務由百分之三的營業稅變化為11%的增值稅，一定程度上加大了企業的稅務壓力，相關原材料的交易等也逐步規范化與增值稅相關標準所契合。目前，大部分的工程施工企業，并未取得相關專用增值稅，在新政策落實后，相關稅務壓力有效降低。并且由于工程施工行業較為特別，并沒有將人工費用等計算在內，進一步的提高工程施工施工企業的稅務，使企業的流動資金面臨重大的挑戰，而且企業的管理方式，很難適應營改增政策的實行[7]。

四、企業實施納稅籌劃的原因

1控制納稅風險

在企業的稅務風險中，主要的體現形式為，沒有可以遵循的法律，較為容易受到聲譽等損失，企業在實行增改增的同時，對國家的法律法規缺乏認知，企業會出現為納稅以及少納稅的現象，會面臨補稅以及聲譽損害等風險[8]。

2降低稅務負擔

企業對稅務風險進行控制的同時，另一個重要任務需要減少自身所要承擔的負擔，在交通行業中，若沒有進行合理的納稅籌劃，會導致企業的稅務負擔加重，最終對企業的服務定價產生影響[9]。

3控制繳稅時間

如果企業繳納稅款的時間過早，會對企業的經濟損失造成影響，最終降低資金的使用效率，企業在營改增的過程中，需要在簽署合同以及交易過程中，合理的進行分析，對企業的收入時間進行準確掌控，減少由于繳納時間過早，造成企業資金緊缺的現象，使企業的資金利用率提高[10]。

五、在實施營改增后工程施工企業的納稅籌劃

1明確納稅風險

營改增后的稅務籌劃需要滿足當前的優惠政策，因此工程施工企業需要在進行稅務籌劃工作的同時，增強對企業內部會計以及財務質量的管理，減少因營改增所受到的影響，此外企業也需要加強對內部財務人員的培訓讓管理人員對該政策有一個具體的了解，明確它的重要性，企業人員應樹立正確的稅務觀念，從而為建立合理的稅務管理打下堅實基礎。因營業稅與增值稅的區別，所以財務人員需增強個人的業務能力，以及專業能力。企業可積極展開人員培訓工作，聘請一些專家，或一些稅務專家，讓企業員工能夠對當前的稅務環境有一個明確的了解。最后，實施考核制度，人員的道德品質、職業技能需要加入到考核之中，對于不符合要求的員工必須將其淘汰，優化結構，降低成本[11]。

2加強人員學習建設

企業需加強營改增政策的學習宣傳，讓管理人員對該政策有一個具體的了解，意識到其重要價值，內部人員應當建立完善的稅務理念，繼而構建科學的稅務模式奠定基礎。實際兩種稅收制度存在根本上的不同，因此對于企業內部人員應當就自我出發，不斷學習并提高相關能力，滿足崗位發展需求。企業可積極展開人員培訓工作，聘請一些專家，或一些稅務專家，讓企業員工能夠對當前的稅務環境有一個明確的了解。最后，實施考核制度，人員的道德品質、職業技能需要加入到考核之中，對于不符合要求的員工必須將其淘汰，優化結構，降低成本。

3合理規劃落實節稅

應當科學的對原材料進行選擇，隨后應當進一步細化產業。實際在發展過程中，與供應商的接觸在所難免，如若無法對供應商進行適宜的選擇，則無法對自身的稅收籌劃有效控制，企業從供應商處，購買材料時，會遇到增值稅。在營改增的背景下，會具有抵扣的效果，因此企業在選擇供應商時，需要將擁有增值稅發票的材料供應商作為主要的選擇商家，充分發揮增值稅的抵扣作用，工程施工企業在籌劃項目時，需要根據當前企業的施工特點，制定出詳細合理的措施。在制定措施的過程中，需要注意的是，統籌范圍需要全面，將綜合考量固定資產以及原材料的成本。通常而言，承包制是當前過程常用施工方式，但是實際的承包范圍以及方式會具有較大的差別，致使原料采購成本不一，進一步加大了稅務抵扣難度。并且，如果工程施工企業在實際工程項目中涉及的原料以及設備等，均有相關單位自行采購，則可以獲取相關抵扣發票，從而降低企業稅負壓力。而對于一些工程而言，相關原料以及設備等，均有建設企業所采購，施工單位只需要負責較少的設備采購工作，降低施工企業的進項稅額度，進一步加大企業所需要承擔的納稅負擔。而且有一些工程項目，處于偏遠的地區，分散性較強，所以施工企業在購買材料以及采購設備時，為有效降低運輸所使用的成本，會在就近的地區購買材料，并且由商戶完成器材的運輸以及采購等工作，由于偏遠地區的個體材料供應商中，大多數供應商無法提供專用的增值稅發票，使工程施工企業無法得到進項稅務抵扣，并且在工程施工企業與承包商簽訂合同時，合同應當選擇為包工包料合同，若甲方不同意簽訂此合同，則可以通過協商的形式，簽訂的協議為甲方單位包工包料，具體協議內容為：

①對于甲方而言可以自主選擇供應商;

②包括施工單位、原料供應單位以及甲方三者之間應當相互溝通，隨后簽訂三方文件，將委托甲方所采購的原料費用直接撥付于原料供應單位。

③采購完成后，應當將相關發票票據提供給施工單位。

4按單項目做好稅收籌劃，并與績效考核掛鉤

對于施工單位務必依據項目對整個項目稅收工作進行必要籌備工作。這樣做不但可以有效降低稅務壓力，為企業創造必要的利潤空間，同時也有助于避免稅務發票虛開情況，從而對以往粗放型的管理模式進行有效管控。對于當前工程項目各方面均落實較好的施工單位而言，積極落實稅收相關內容則相對簡單許多，只需在現有基礎上進行必要的價稅分離即可。而對于一些預算較為不全面的施工單位而言，則需要對現有短板進行補強，否則極有可能造成企業更大稅務壓力。舉例來說在工程的一開始未對稅務進行必要關注，而在工程結束后發現稅務壓力過大致使整個工程項目利潤空間過低甚至出現負利潤情況，從而給企業帶來不必要的損失。

5使用好信息化手段，加強財務 集中管控，建設財務共享中心

在當前大多數企業均為粗放式管理背景下，務必提高對現代化信息技術的管理與應用，從而實現對單位所有票據以及資金的復核，集中管理，嚴格把控各個款項的合理性以及真實性。務必做到四流一致;對于進項、銷項等采用信息化技術進行管理，從而實現納稅申報的半自動化管理，同時也有助于進項銷項之間的動態平衡，最后對于有條件的單位應當構建財務共享中心，從而有助于對財務賬務以及稅務等進行集中管理，并有助于對稅務的統籌規劃。

結束語

隨著我國城市化進程的深入發展，工程施工企業迎來了蓬勃發展的春天。本文通過分析營改增對工程施工企業財務預算管理的影響，從而為工程施工企業更好的發展提供參考依據。由于營改增是一項相對復雜的系統性工程，對社會企業均有推動健康發展的積極作用。因此，為了使我國工程施工企業可以得到更好發展，對營改增加之工程施工企業財務預算管理的影響分析勢在必行。

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