經營計劃在助推企業全面預算中的作用和意義

趙雪倩

摘要：經營計劃和全面預算管理作為企業管理的重要組成部分，是企業應對復雜變化的經營形勢、提升企業運行質量和效益、防范各種經營風險的有效手段，對于實現企業戰略目標具有重要意義。但如此重要的管理工具，卻因受制于企業所處成長階段、企業的認知水平、企業所具有的管理能力等一系列問題，在多數企業的應用效果并不理想。本文從加強企業經營計劃管理，助推企業全面預算準確性入手，以實現“戰略規劃全面引領，經營計劃具體統籌，全面預算執行管控”的有效銜接，提升企業內部管理水平，從而提高經濟效益進行研究和探討。

關鍵詞：預算管理;經營計劃;戰略目標

全面預算管理是企業落實發展戰略、加強內部控制與管理、防范經營風險過程中有效的管理方法，但如何承接企業戰略，最大程度上縮小實施路徑的偏離度，真正加強全面預算管理手段的落地性，是很多規范化管理的企業在思考的問題。經營計劃這一工具，很好的解決了戰略規劃到全面預算之間管理路徑過長、理念滲透不足的問題，。清晰的經營計劃作為企業整體戰略在各運營年度的目標分解，一方面保證戰略規劃與日常運營的緊密銜接，另一方面作為全面預算的編制原則和基礎，可以助推企業全面預算，真正形成良性循環。

1經營計劃的實質

企業經營計劃是通過對企業生產經營活動拓展及所需匹配的人力、物力進行全面、系統的研究之后，綜合外部經營環境分析，準確掌握自身所具備的優勢和存在的問題，并利用戰略地圖等工具，結合企業發展戰略規劃，推導、分解并確定的年度經營目標。

由此可以看出，經營計劃是對企業戰略規劃的具體化呈現，其核心目標是通過對企業的各項資源的合理分配，確保各項經營活動的有序推進，進而提高企業整體經濟效益，筑牢戰略規劃實施基礎和路徑。因此，經營計劃管理首先必須以企業戰略規劃為先導，確保戰略目標分解落實到各年度經營計劃的執行層面;其次，經營計劃管理應具備前瞻性，要“基于現狀看未來，站在今天看明天”，務必應按照企業經營活動和市場發展的內在規律，保障經營計劃的正確導向;第三，經營計劃管理要務實、全面，既要充分挖掘企業的發展潛力，又要符合企業的發展現狀和發展階段，既要統籌企業各項工作和經營活動，又要遵循戰略規劃和工作部署，以夯實工作成果的落地基礎;最后，經營計劃管理要建立動態調整機制，鑒于經營計劃是對未來各種變化因素進行的合理預測，面對執行過程中所存在的各種不確定性因素，應通過積極籌劃、及時調整經營策略等方式予以應對，確保目標的順利實現。

2企業實施經營計劃管理的具體步驟

經營計劃作為一項上承戰略下接預算的重要管理工具，應建立“上下結合、共同推進”管理體系，其管理思路大致分為：總體目標分解，即從企業戰略層面分解并識別出支撐年度規劃達成的關鍵目標、指標、時間節點和階段性標準等;資源匹配計劃的細化，即在總體目標分解后，梳理并形成各項具體資源計劃，并作為預算管理的原則和基礎;加強過程管控，即結合績效考核工具對經營計劃目標的推進情況施以過程監督，及時發現并解決問題，通過行之有效的過程管控保障經營計劃目標的達成。

2.1基于戰略提出年度的經營目標，并實施任務分解。

這個環節，一般應由企業最高經營決策者發起，可以以戰略研討會或經營分析會的方式組織中高層核心人員研討，并擬定出年度的框架性的經營目標方向和總體要求。組建由企業主要負責人牽頭，由運營管理及財務部門主責，各經營和業務單元第一負責人構成的經營計劃和預算工作組織，負責按照經營目標分解形成具體工作任務和詳細目標，以確保每項工作、每項計劃、每個指標能夠“落實到人、標準清晰、節點可控”。這一環節工作因涉及戰略規劃年度質詢以及大量的內外部調研工作，原則上應不晚于每年的三季度啟動，為后續各環節工作預留充足時間;

2.2梳理行程資源匹配計劃，滿足經營計劃目標實施和落地需要。

這個環節，是各經營和業務單元及職能管理部門圍繞所需完成的具體工作任務和達到的目標需求，識別出包括人、財、物、政策和后勤保障等需求，以及制定滿足和支撐需求的措施計劃和費用預算，可以包括：基于業務發展需要的經營損益類計劃，如年度業務開展計劃、收入及毛利計劃、關聯交易計劃、物資采購計劃等;基于企業建設投融資需要的投資融資類，如建設及項目投資計劃、戰略性股權投資計劃、融資資金計劃、信息化建設計劃、設施設備大修計劃等;基于保障職能的工作任務類計劃，如人力資源計劃、培訓計劃、安全生產管理計劃、對外宣傳計劃、招標計劃等。企業完成上述計劃的集成和整合之后，基本已經具備啟動全面預算編制的條件。

2.3實施過程管控，強化目標導向。

這個環節，注重于對目標實施動態管控及時糾偏。在年度經營計劃目標執行過程中，應建立常態化的監督監控機制，并對計劃的推進實施動態管理，保證計劃的真實、可控。各經營和業務單元及職能管理部門作為具體的執行機構，可通過經營活動分析報告、經營分析會等方式定期對各項計劃目標的完成情況進行分析，并積極應對內外部經營環境的變化，規避和防范各類風險，適時調整經營策略，做到“防患于未然”，確保完成年度經營目標;

當然，年度經營計劃目標也不是一成不變的，在執行過程中，確有特殊情況需要，如外部經濟政策環境發生重大變化，或者集團戰略規劃發生重大調整的，是允許對年度經營計劃進行調整和修訂的，但為了確保目標的嚴肅性，原則上一個計劃年度內僅限調整一次。

3經營計劃與全面預算的關系

3.1經營計劃與全面預算是相互承接的。經營計劃是全面預算管理的前提及依據，而全面預算則是經營計劃價值量的表現和落實結果，更是經營計劃管理意義的體現，兩者前后緊密銜接、。企業經營計劃的制定，首先要堅持企業經營戰略目標，從市場需求出發，制定切實可行的計劃方案，保證經營計劃能夠把握市場的特點和市場需求的變動。全面預算則要基于企業戰略發展的高度上，利用經營計劃所提煉出的核心要素實施預算管理，一切以經營計劃為原則，通過對經營計劃進行數字化和價值化處理，進而實現經營計劃目標與預算管理目標相統一。

3.2經營計劃和全面預算是相互并存、缺一不可的。經營計劃是落實企業戰略的重要環節，應嚴格按照戰略規劃進行制定，以確保戰略目標和戰略措施落實到年度各項工作中，保證戰略規劃與日常運營的緊密銜接，;全面預算是對經營計劃的細化分解，運用明確的數字促使經營計劃更加嚴謹和可行，真正實現預算做真做實、剛性管控的目標。同時，經營計劃與全面預算信息的有效銜接和轉換，才能夠進一步實現兩者之間的相互支撐與印證，只有這樣才能發揮出最大效用。

3.3 經營計劃與全面預算所要達成的終極管理目標是相同。經營計劃和全面預算都是企業的內部管理手段，兩者的最終目的都是提高企業管理水平和經濟效益，做到企業利潤最大化，也是實現企業戰略目標的保障。

結束語

實施經營計劃管理是為了促進企業整體戰略和年度規劃的有效落地，一切應以戰略目標為指引，以市場為導向，匹配資源及能力優勢， 借助預算管理工具，提高企業運用資源的效率，有效管控經營風險并降低運營成本，最終實現企業精益價值管理，提高企業的核心競爭力。

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