行政事業單位內部控制建設存在的問題與對策

韓瑩瑩

摘 要：行政事業單位加強內部控制建設，對提高內部管理成效，保證國有財產不受損害，遏制貪腐，優化內部組織結構，提高單位服務質量，推動我國社會主義現代化建設意義重大。但在實踐中出現的內控人才缺乏、內部控制制度不完善等問題不容忽視，直接影響內部控制執行力與執行效果?？梢姡姓聵I單位內部管理仍有較大的完善空間。對此，加強建設現狀分析，采取相應改進措施尤為關鍵。

關鍵詞：行政事業單位;內部控制建設;信息溝通;評價與監督

中圖分類號：F234 ? ? ? ?文獻標志碼：A ? ? ?文章編號：1673-291X（2019）19-0124-02

內部控制建設措施能夠確保行政事業單位正常運轉，但是一個系統性、長期性工程，需要圍繞事業單位工作流程展開合理設計，從而科學評價業務活動，實現有章可循的內部管理。行政事業單位響應國家在公益事業服務，以及基礎設施建設等領域政策改革的同時，還需為各領域發展提供必要的行政業務支持。對此，急需提高內部控制成效，規避影響內部控制執行效果的因素，針對內控建設中的問題合理剖析，確保問題解決的有效性與科學性。

一、行政事業單位加強內部控制建設的意義

加強行政事業單位內部控制建設，不僅是時代發展的客觀要求，更是單位自身發展的必然。新時期的行政事業單位發展，應當注重內部控制建設，增強事業單位內部活力，緊跟時代發展步伐，實現服務質量持續改進，為社會經濟建設助力。改革開放四十年來，市場經濟迅猛發展，推動了我國各行各業的發展，各經濟主體也意識到提高自身服務水平、質量的必要性。作為政府職能部門，行政事業單位也需要緊緊抓住時代發展機遇，進一步加強內部控制建設，為單位發展注入生機與活力，不斷構建服務型政府形象。加強內部控制建設，有利于人才培養、管理體系優化、反映經營發展問題與自身發展水平提高。但行政事業單位的內部管理，具備一定的行政化色彩。對此，導致內部控制建設措施實踐相對復雜煩瑣。

二、行政事業單位內部控制建設存在的問題

1.內部控制制度有待完善。行政事業單位內部控制制度不完善，主要體現在以下幾方面;一是管理者忽視內部控制建設，制度規范停留在理論層面，未落實到各部門。管理者對內部控制規范等缺乏系統性的學習，管理措施無法滿足實際內部控制建設需要。二是行政事業單位內部控制建設缺乏內動力，各部門配合不到位，促使內部控制措施形式化，對員工與部門的約束力起到了效用。三是內部控制操作流程、事項、細節缺乏有效規劃，在內部管理中的實效性、可操作性較差。

2.內部控制信息反饋機制有待優化。行政事業單位缺乏完善的內部信息反饋機制，流程體系尚未完整，內部控制環節對問題不能及時向管理部門反饋，加之管理層領導對內控不重視，間接導致內控流程信息反饋機制的滯后性，對內控制度制定與內控工作效率提高產生了一定阻礙。尤其是在預算管理方面，由于無法真實做到信息溝通，導致預算效果與內部控制執行力相對較差。

3.評價與監督有待加強。行政事業單位內部控制建設方面缺乏相應的評價監督體系支持，導致內部控制建設進展等情況無法及時感知，部門內控活動存在的不足，無法及時反映，導致活動主體產生懈怠情緒，活動成效無法確保。同時在評價與監督實踐中，存在職能部門領導干預問題，導致各部門內部控制建設隨意化與主觀化，更利于不良作風出現，從而滲透到內部控制建設活動實踐中。

4.缺乏內控人才。人才是行政事業單位內部控制建設必不可少的，基于單位內部人力資源角度分析，人資部門忽視對人才的引進與培養，在單位內部控制建設中的作用發揮薄弱。除此之外，人才素質參差不齊，自身利益擺在集體與單位利益之上，缺乏團隊精神。人才引進渠道單一，尤其是年輕團隊無法輕松勝任崗位工作。對此，提高單位內部控制建設水平，加強人才培養意義重大。

三、行政事業單位加強內部控制建設的對策

1.完善管理制度。內控制度規范不僅需要完善，還需以文件形式滲透到各內部管理環節，確保內控制度執行效果，以推動內控建設體系進一步優化，不斷提高其社會公共服務職責。組織內部控制人員學習《行政事業單內部控制規范（試行）》，掌握內部控制建設要求。通過審計監督，并深入展開調查，了解單位內部控制建設情況，并全面收集相關信息，明確建設薄弱環節。根據內部控制規范等相關文件，對內部控制建設做出具體規劃，提高規范的實踐性。除加強制度規范建設外，還需加強執行力的構建，要求內部管理人員加強對內部控制的認知，并通過激勵機制等措施，提高其參與到規范與執行力構建中來的積極性，實現單位內部控制從文件到實踐的有效過渡。

2.優化信息反饋渠機制。進一步完善內部信息反饋機制，收集整理內部 控制流程環節各問題，以改進對內部控制流程。通過激勵等措施，提高工作人員參與到內部控制中的積極性，廣泛收集其意見反饋，進一步完善內部控制。信息反饋渠道通暢，內控部門信息收集更加全面，在各項工作中，結合工作數據與反饋信息，能夠進一步了解工作與實際差異，為后續工作規劃與角色提供了價值參照。但內部控制涉及范圍廣，需要各部門的配合，信息溝通渠道順暢，更利于各部門的協作。要求各部門整理信息，并定期交換信息，對單位整體運作情況全面掌握?；谛畔⒔涣鞯膬炔靠刂乒ぷ鳎杓皶r分析收集到的反饋信息，同時在各部門的溝通協調下，確保內部控制工作有序展開。事業單位唯有提高內控水平，才能更好履行提供行政服務職責，繼而向公眾提供優質公共服務。除此之外，行政事業單位還需整合采購與財務等獨立信息，并施以監控管理，設立信息管理平臺，實現動態監管，以進一步排除人為因素對內控建設的干擾，促使內部控制建設工作中信息的透明化。在此基礎上，確保信息溝通準確，以及溝通渠道順暢，促使溝通制度逐步完善。

3.完善評價與監督體系。內部控制建設對行政事業單位發展有著現實指導意義，但完善的評價與監督體系是不可或缺的，其可為內部控制建設活動展開奠定良好基礎。在內部控制建設中，需要各建設領導小組進行權責劃分，明確權責關系的同時，構建內部控制建設相應的監督評價體系。具體規劃內部控制建設后，內控建設評價標準，以各目標實現情況為主。加強對內部控制建設情況的監督，重點監督負責人的職責履行情況，與職能部門職能執行情況。評價與監督標準制定后，需由監督評價小組定期或不定期的整理評價報告，同時評估內部控制目標完成情況，以及內控方法實效性，將評估結果作為單位后續內控工作調整與展開的有力依據。監督評價小組在工作中發現問題，應當加強對其原因與后果的分析，基于權責關系制，對相關責任人展開處理。實現內部控制建設監督評價的常態化，以及時發現內部控制建設中的問題，從而營造一個良好的內部控制環境，確保各職能部門負責人在活動開展中盡職盡責。同時，將評價監督結果與績效考核結果結合，以此擴大監督評價體系的有效性，以進一步完善內部控制建設體系，確保內部控制建設活動正常展開。行政事業單位應當注重外部監督的引入，配合政府監督，進一步優化內部控制體系，或是聘請專業監督部門，設置行政事業范圍內部控制建設需要的內部監督體系。積極展開各項監督活動，提高監督評價工作實效性與專業性，實現內外監督相互配合，從而不斷提高行政事業內部控制成效。監督評價體系的完善，更利于風險管理水平的提高，從而為行政事業單位的內部控制建設助力。行政事業單位的風險管理，與其他盈利單位管理存在差異。尤其是在政府宏觀調整職能下，行政事業單位對財務等風險管理相對忽視，在風險化解方面過度依賴政府。政府推出社會管理后，行政事業單位以傳統風險管理理念，應對激烈的市場競爭，社會公共服務職能履行壓力并未削減。對此，行政事業單位應當積極轉變風險管理理念，借鑒以往教訓經驗，加強內部控制建設，不斷完善內部控制體系，面對時代發展挑戰，積極調整發展戰略，從而逐步提高市場地位，提高社會公共服務成效。財務管理是事業范圍發展不能忽視的，也是風險集聚地，作為管理者，應當積極投入到內部控制建設中，推動財務管理工作改革，利用現代化信息技術，設立信息平臺，實現會計管理信息化，從而為財務管理決策提供價值依據。強化風險管理意識，更利于風險管理水平提高，讓行政事業單位的內部控制建設，建立在全面的數據信息之上，更利于打破主觀決策等常規，進一步完善內部風險防范機制，推動內部控制建設體系完善。

4.加強內部控制人才的培養。人力資源是行政事業單位發展的基礎，而人才是行政事業單位進步的動力;對此，加強人才儲備意義重大，從而為行政事業單位內部控制建設帶來生機。基于人才來源渠道角度分析，多年來以國家統一考試招聘渠道為主，雖然適合社會人才引進，但招聘渠道相對單一。作為事業單位人資部門，應當積極拓展人才引進渠道，不斷吸引高素質骨干人才，促使其為單位內部建設出謀劃策，做出積極貢獻?；谌瞬排囵B角度分析，人力資源部門應當定期組織展開關于內部控制建設的講座與會議，同時參與到國內外競爭中，開拓人才視野，為其發展提供機遇與平臺。除此之外，還需展開豐富多樣的單位內部活動，如團建等活動，提高員工的向心力與凝聚力。借助單位內部活動，加強各部門間的聯系，提高員工默契度，提高團隊意識與協作精神，進一步提高單位整體實力，以及內部控制建設發展水平。

四、結語

行政事業發展水平，直接關乎國計民生與我國社會經濟發展，加強內部控制建設，能夠提高行政事業單位整體實力，以更好塑造政府形象，為社會主義現代化建設增光添色。但目前，行政事業單位內部控制建設仍存在諸多問題，還需要在摸索實踐中加以完善，從而實現內部控制建設的深入落實。

參考文獻：

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[2] ?孫蕊，徐旺明，涂熾，等.如何推動行政事業單位內部控制建設落到實處[J].財務與會計，2017，（10）：76-79.

[責任編輯 吳明宇]