完善高校招標采購內部控制建設的幾點思考

周磊

摘 要：近些年，我國高等教育發展速度明顯加快，高校不斷擴招，在招標采購方面的資金規模和內容也在不斷提升，但招標采購也存在著一些問題需要解決，部分高校在招投采購方面腐敗問題拼出。因此，高校招標采購內部控制的重要性逐漸提升，但在實際工作中高校招標采購的內控制度存在不完善的情況，內控制度沒有落實到位，導致高校招標采購問題頻出。因此本文結合工作實際，分析高校招投采購內控實施的必要性和內控的內容，進而提出完善高校招標采購內部控制建設的具體措施。

關鍵詞：高校招標;內部控制;完善措施

內部控制的概念不同專家學者從不同角度進行了概述，本文認為高校招標采購內部控制是指，為了實現高校的正常運行，保護高校固定資產、無形資產的完整而采取的一系列的控制方法、控制措施和控制程序的綜合，其目的是實現高校管理的高效率。

一、高校招投標采購內控的必要性

我國高等院校在近些年獲得了長足的發展，新校區、新院系、新設備、新實驗室得到了國家大力的支持，有效推動了高校的基礎設施建設。高校的發展資金主要是依靠國家財政撥款，通過招標采購的方式進行，但在具體實踐中發現部分高校在招標采購方面存在“貓膩”，部分人員涉及到貪污受賄的情況，導致采購商品的質量不高，無法滿足學校的發展需要，因此必須要加強高校招標采購的內部控制，通過內部控制提高招標采購的質量。但從目前來看，高校招標采購內部控制存在一些問題，導致內部控制的效果不理想。首先，高校招標采購過程中對內部控制的重視程度比較弱，大部分的高校的精力主要放在內部招生和規模擴大方面，對招標采購內部控制建設不重視，甚至有些高校的領導層是招標采購的直接參與者，認為干預內部控制，導致內部控制形同虛設。

其次，高校招標采購內部控制的制度和控制手段較為薄弱。從實際情況來看，高校招標采購內部控制的制度存在明顯的不健全，很多高校的內控制度都是直接照搬照抄其他學校和企業的內容，存在權責不清的情況，突出表現為招標采購內部控制中經常會出現一人辦理一項業務的全過程，導致內部控制人員參與了招標采購虛假交易的情況，而且從控制手段來講，招標采購內部控制手段較為缺乏，控制存在明顯的局限性，很多內控人員發現了招標采購的問題，只能逐級上報而不能直接進行干預，導致有問題的招標采購項目依然正常進行，內部控制的手段無法對其進行有效性。最后，高校招標采購內部控制過程中，內控的程序有待進一步的提高，目前部分高校的招標采購內部控制還停留在原始的核對數量和價值，沒有對具體招標采購的使用效益進行控制，導致無法對招標采購實行有效的監督和審計，例行公事成為了內部控制工作的常態，因此有必要進一步的加強招標采購內部控制工作。

二、高校招投標采購內控的內容

高校招標采購內部控制的內容比較多，包含了環境評估、風險評估、內部監督、控制活動等幾項內容，需要切實根據招標采購內部控制的內容進行劃分和明確。首先高校招標采購需要結合高校具體的業務部門，采購辦公室、財務、審計各部門進行審核同意，需要各級主管領導和學校的分管領導同意后才能實施招標采購計劃。其次，要做好高校招標采購的風險評估工作。高校招標采購是存在一定的風險的，這種風險既有外部原因也有內部原因，外部原因需要進行合理的控制，但高校控制能力比較薄弱，因此，主要是做好內部原因控制，內部控制需要結合招標采購的常見問題、內部的具體情況進行合理的風險評估并制定相對完善的解決措施，如常見的資金落實情況，部分高校存在資金不到位就開展招標采購的問題，導致后續資金遲遲不到賬，引發訴訟問題，因此要把這類問題合理控制和規避。最后，高校招標采購內部控制要加強信息與溝通，做好學校內外的溝通，避免招標采購信息不對稱的情況，同時加強內部監督，綜合高校財務、審計、資產管理等各部門對采購進行監督，確保采購事項和內容符合內控程序，同時對招標采購各個環節進行控制，包括招標環節、投標環節。

三、完善高校招標采購內部控制建設的具體措施

（一）進一步明確高校招投標責任劃分

高校招標采購內部控制過程中必須要做好內部環境建設，確保招標采購責任明確。具體來說，部分高校招標采購存在歸口困難的問題，任何一個部門和內部單位都可以直接對外招標采購導致高校招標采購混亂，如部分高校存在多個采購辦公室，各個辦公室之間采購互不通信息，導致采購出現重疊等情況，此外部分高校采購人員存在虛假招標的情況，通過項目的分拆等方式，存在虛假采購的情況，導致高校招標采購存在不規范等問題，權責不清晰。因此高校招標采購內部控制必須要做好責任劃分，明確各單位和部門的責任，首先，統一歸口，高校招標采購只設置一個辦公室，各部門和院系根據實際需要向招標采購部門提供需求，而采購辦公室根據統一上來的信息，分析招標采購的具體情況，進行統一的招標采購，通過這種方式既可以將不同部門和院系需要資源進行統一購買，確保了招標采購的數量，具有更大的議價權利，同時最大化避免了資源的浪費，采購部門是根據學校內部各部門需求進行統一招標采購，提升了資源的利用率。其次，采購辦公室的采購必須要明確責任問題。招標采購內部控制時，要細分責任問題，明確責任劃分，采購辦公室是根據部門需求進行的招標采購，如果沒有按照部門或院系要求進行招標采購或采購存在質量問題，那么招標采購責任歸屬于采購辦公室，如果是按需采購且無質量問題，而需求部門臨時改變采購資源或對采購資源沒有合理利用，則屬于需求部門的責任，應依法依規追求相關責任人的責任，包括審批人的責任。

（二）進一步加強高校招投標的內部監管體系

高校招標采購內部控制過程中必須要進一步的完善內部監管體系，通過監管實現招標采購在陽光下的運行。近些年，高校招標采購領域貪腐情況頻發，部分學校領導參與其中，嚴重影響了高校招標采購的信譽度，因此必須要做好高校內部的監管體系，嚴格責任制度，確保招標采購流程受到嚴密的監督。首先，高校應成立專門的招標采購內部監管小組，由高校審計、財務、資產管理等各部門共同組成，確保監管小組的專業性。其次，高校內部監管應根據每一筆的招標采購單獨派遣監管小組，從招標采購的立項、招投標等流程進行嚴格的審查，確保每個環節都合乎規定，同時對項目進行分析，審查是否存在問題。最后，高校招標采購應堅持公平、公開的原則，對招標采購的結果及時對外公布，同時鼓勵高校教職工在內的群眾對高校招標采購項目進行監督，開設舉報專線，鼓勵群眾參與到招標采購當中，從目前來看，高校招標采購中的很多腐敗案件都是由群眾提供的線索，這說明高校招標采購內部監督體系建設過程中必須要充分認識到群眾的力量。

（三）進一步完善高校招投標的風險評估

高校招標采購內部控制過程中必須要建立完善的風險評估制度，積極對招標采購項目進行風險評估，對風險程度高的項目要及時制止，避免產生招標采購貪腐問題。首先，高校招標采購項目要做好外部風險的評估，高校內部控制過程中，要對高校招標采購參與的供應商資質進行審查，將一些無資質或有問題的供應商及時剔除出去，確保供應商的資質符合要求。其次，高校招標采購內部控制過程中，要對內部進行風險的評估工作，包括招標采購項目是否必要，相關的項目是否符合國家和學校的規章制度，要避免資金的浪費情況。如部分高校個別人員通過虛列招標采購項目的方式，將一些不需要的項目列為招標采購，采購以后對資源閑置或很快報廢，導致資源和資金的浪費。因此，招標采購內部控制過程中對每一個項目都要進行風險評估工作，注意防范風險，要準確評估招標采購涉及到的各部門對項目是否存在虛假情況，以此提升內部風險評估的效果，最大化的降低招標采購項目的風險。最后，高校招標采購項目的風險評估還處于起步階段，是內部控制的關鍵，因此高校內部風險評估時，可以積極借鑒其他行業風險評估的內容，堅持內部評估與外部評估同時進行的方式，特別是涉及到高校重大招標采購時，在內部風險評估的基礎上，要積極邀請第三方審計部門對項目進行風險評估，綜合進行判斷。

（四）進一步規范高校招投標采購的各項環節

高校招標采購各項環節長期處于不規范的狀態，如項目存在未批先購的情況，這也屬于歷史遺留的原因。因此，高校招標采購內部控制過程中藥進一步規范高校招投標采購的各項環節，根據環節進行內部控制，從事后控制轉為事前監督和事中控制，提高內部控制的有效性。具體來說，高校招標采購過程中，根據項目的前中后分別做好內部控制，在招標采購前期，應做好采購方式評審，選擇最優采購方式，合理判斷是定點采購還是批量采購;在項目實施過程中，堅持審批制度，對項目過程中的各項目內容要及時進行監督，避免出現程序上的問題;項目的后期，要建立反饋機制，對于質量不過關等問題進行集中反饋，同時做好內部控制工作，必要進行退貨處理和拉黑名單處理。

結束語：

高校招標采購內部控制非常重要，是保護國有資產不被流失，高校招標采購項目合理運行，為高校各項目提供必要物質基礎的關鍵。因此高校招標采購內部控制要進一步得到加強，從事后監督轉為事前監督和事中控制，切實做好招標采購的控制工作。

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作者簡介：

周 ?磊（1980-），男，湖南環境生物職業技術學院，本科，助理研究員。研究方向：高教管理。