淺析中小企業現金庫存管理的問題及對策

畢于榜

摘要：中小企業庫存現金管理是指中小規模的企業庫存的人民幣現鈔管理，作為企業流動性資金，一定程度上可以維持中小企業的正常經營運轉，并且促進企業良性循環。目前我國中小企業在庫存現金管理上面有不少的問題，本文通過對其現狀及成因進行分析。進一步提出相應的解決對策。本文認為通過加強現金限額核定、提高人員的專業素質、加強坐支現金、收支現金的程序管理以及大額支現等方面的管理。可以提高庫存現金的管理效率和控制運營風險。

關鍵詞：庫存現金 現金管理 中小企業

庫存現金是中小企業當中的一種貨幣資產，它和銀行固定存款等貨幣資產都可以排在資產負債表的前列，可見其對中小企業的經營管理意義不小。通過調查發現，我國許多中小企業都出現了現金管理的低效甚至是無效性，這些現象一定程度造成了企業的經營的不善，反過來又繼續導致庫存現金管理的問題，這種問題不得不重視。

一、我國中小企業先進庫存管理的問題

通過調查發現，許多中小企業在庫存現金管理方面存在很多問題，通過調查進一步發現，許多中小企業經營管理不夠科學規范，而且是家族式企業，許多員工都是親戚關系，關鍵的崗位上也是任人唯親，比如財務工作人員。具體來看，中小企業存在的問題有以下幾種。

（一）沒有設定庫存現金的上限

根據《現金管理暫行條例》規定，我國企業在庫存現金的額度上限方面，需要通過開戶銀行進行科學核定，核定出最高的使用額度。從根本原則上開戶單位必須以3-5個工作日內的日常開支總數核定為最高額度。但是根據有關調查發現，中小企業的每日平均現金使用量是2000元左右，那么就是說它的庫存現金上限額度應該是在6000元-10000元之間。可以我們發現中小企業的庫存現金確遠遠超過了這個數字，達到了20000多元，有的時候會超過30000元。我們認為這對中小企業的經營控制管理帶來很大風險。

（二）大額現金支現頻繁

按照《現金管理暫行條例》的規定，我國企業只有在各項工資和獎金及補助津貼等國家允許的現金結算項目進行時才可以使用現金流通結算，如果不屬于這些結算領域，就必須通過銀行轉賬進行資金交易或者流通，如果是經濟方面的資金往來還要按照嚴格的規定通過開戶銀行進行轉賬結算，并且接受有關部門的監督和審核。但是我們發現許多中小企業在現金的結算方面沒有遵守有關規定，經常攜帶大量現金外出進行交易和業務往來，方式和程序很散亂，沒有章法，更嚴重的是這已經成為了常態現象。

（三）帳外公款和白條抵庫現象頻繁出現

通過調查發現，中小企業存在庫存現金的不良現象，比如帳外公款的現象，我們發現一些中小企業在一個儲蓄賬戶當中，有大約50多萬元的公款私存，而這筆錢的流水顯示，大多都用在了領導的吃喝應酬里面。另外，白條抵庫的現象也時有發生，而且不僅發生在一把手的身上，領導的許多親戚也存在白條抵庫的現象，這些白條的借款時間最少是半年，長的有兩年，數量很高，次數也很多，讓人觸目驚心。

（四）庫存現金管理制度執行不到位

按照有關規定，我國企業在庫存現金控制管理制度執行中不到位。第一是收支分管沒有到位。法律規定要求會計和出納由專人擔任，不能一人專權，尤其是出納人員，要做好現金支付的賬本記錄核算。第二是庫存現金的開支沒有進行審批，財務人員沒有了解審批權限、范圍是否具備報銷憑證的管理能力，也沒有掌握現金支付業務的科學管理方法。第三，沒有嚴格執行日清月結制度。每日出納人員都要對現金支付業務進行核對，然后入賬計算余數，并且和庫存現金進行核對，看是否吻合才行。

二、中小企業庫存現金管理問題的原因

（一）現金交易行為不規范

通過調查發現，許多中小企業的工作環境在城鄉結合部，因此在采購原料和貨物方面頗費周折，路程較遠，所以采購人員經常會帶大量現金進行交易，他們認為這樣比較方便，另外在交易的時候，價格也更加便宜，出于這些原因，中小企業更傾向于用現金交易的方式而不是轉賬的方式進行現金流通或者交易。而且，我們還發現，中小企業一般屬于小型的鄉鎮企業，他們在本地區沒有固定的銀行賬戶，轉賬及核算包括審批等程序都特別麻煩，因此就導致了這類問題。

（二）中小企業的庫存現金監管力度不夠

目前我國銀行結算制度相對國外仍然存在許多不足之處，中小企業為了增加資金的周轉率，提高企業的業務往來效率，更加趨向于采用現金結算的方式，這種原因一方面是中小企業自身的考慮，另一方面也與我國金融機構的行為有關。例如，許多銀行為了拉攏企業客戶，對企業客戶許下承諾：如果在我們銀行開戶，就可以進行現金的使用，并且可以提供相應的方便。在這種雙方利益的趨勢下，中小企業這類的中小企業當然會更愿意采用現金交易或者流通的方式，既節省時間又節省經營成本，何樂而不為。

（三）庫存現金內部管理制度存在漏洞

中小企業在現金內部管理上面有很多漏洞，比如財務人員職責分工不明晰，缺乏有效管理。比如在現金支出的登記上面，必須由專人負責，而目前中小企業問題較多，在票據的數量和編號上面，往往管理混亂，甚至出現了領導插手的事件，這樣的話，如果出現此類問題，領導也會睜一眼閉一眼，中小企業就不能很好的執行一人負責制了。另外，填制收付款原始憑證與收付款職責未分離的原因也直接導致了內部管理失效的問題。

三、中小企業庫存現金管理問題解決的對策

（一）對中小企業庫存現金額度進行核定

為了解決中小企業庫存現金的額度上限沒有設定的問題，必須要按照《現金管理暫行條例》及實施細則的規定，企業必須嚴格按規定的限額控制現金結余量，超過限額的部分，必須及時送存銀行，庫存現金低于限額時，可以簽發現金支票從銀行提取現金，以補足限額。庫存現金限額需每年核定一次，經核定的庫存現金限額，開戶單位必須嚴格遵守。

主要有幾個方面需要注意：第一是中小企業與開戶銀行要進行協商，通過協商核定庫存現金限額。第二是中小企業要填制好“庫存現金限額申請批準書”，并且嚴格遵守。第三是中小企業要將庫存現金限額申請批準書報送財務部門，并且進行備案登記，要求明確之后，再報開戶銀行審查批準，開戶銀行審查批準后，中小企業才能夠憑著開戶銀行批準的限額數作為庫存現金限額。并且日后嚴格遵守相關要求。

（二）加強中小企業大額支現與帳外公款的管理

有關部門應該對諸如中小企業之類的中小企業進行大額支現的監管，加強力度，嚴格遵照《大額現金支付登記備案規定》的有關內容進行監管，從源頭上抑制住大額支現漏洞，防止此類事情發生。對于那些工資、獎金、報銷費用等方面的項目可以使用現金支付，對于其他的交易或者業務資金往來必須嚴格管理，要求其進行轉賬的方式，在這個過程當中，可以使用適當的收費征稅的辦法，引導中小企業主動放棄使用現金，主動采取轉賬結算方式。另外，針對帳外公款問題，要及時做好清理工作，不定期進行檢查，在杜絕了大額支現的問題下，逐步建立起有效的公款管理制度，做好登記、入賬、核對等環節，杜絕帳外公款的發生。

（三）嚴密控制庫存現金收支的流程

庫存現金收支控制的流程是：審批——審核——收付——復核——記賬——核對——清點——清查。在整個流程當中，審批、核對、清查最為關鍵。首先要進行原始憑證的審批，然后由財會部門進行現金收支核對，最后由清查小組進行庫存現金的清查。

（四）提高財務人員的能力和財務意識

人是企業生存發展的根本要素。庫存現金問題的發生一方面是由于客觀體制的原因所導致，另一方面是由于“人”這個主體的因素所制約。庫存現金管理屬于財務范疇的事物，因此提高財務人員的能力和財務意識對于中小企業的生存發展直觀重要。從財務意識上面，中小企業要加強財務意識的教育和管理，通過培訓和激勵的形式進行財務意識的培養和加強，從思想源頭上提高庫存現金的管理認識高度。從能力上看，中小企業可以引進家族之外的相關財務人才，這些外來人才的進入，可以一定程度的肅清不正之風，讓財務管理和庫存現金管理更加客觀和公正，有利于中小企業的長遠發展。

結語：綜上所述，庫存現金管理對中小企業的生存發展至關重要。隨著時代的發展，庫存現金對中小企業的作用越來越大。目前為止庫存現金對中小企業的發展取得了許多成績，但是仍然有許多不足之處。因此需要要不斷地改進管理，提高管理效率，才能更好的提升市場競爭。