A公司稅務風險內部控制稅務報告

摘? 要：企業在運營過程中必然會面對各種各樣的風險。這些年來，國家正在對稅制進行改革，為了嚴格打擊有關涉稅的違法行為，以至于稅收風險對于每個企業的影響。然而，就現在來說，我國大多數的企業都缺少有關稅收風險的管理和對其控制的機制。所以，企業要非常重視有關稅收的風險管理和控制，將有關稅收風險的管理納入企業風險管理范圍，建立起健全的稅收風險內部控制體系。

關鍵詞：稅務風險;風險管理;內部控制

一、企業基本情況介紹

A公司成立于2000年6月22日。公司的經營業績已進入全國百強企業，成為了四川十強企業;以至于四川省現代流通先進企業，成為了四川優勢商業零售企業，也是成都市第一大企業和大型企業集團，成為了成都市高級再就業工作，擁有了成都納稅先進企業等榮譽。A公司重點涉足到的稅種有消費稅，有關的教育附加稅，城市維護建設稅，企業自身的企業所得稅，增值稅，而且還包括與商貿有關系的租賃。運輸和倉儲等其他輔助業務而必要繳納的營業稅金。

二、企業稅務風險內部控制基本情況

根據公司內連鎖經營模式的需要，A公司為日常生產運營管理的各項活動和相關具體操作建立了對此相應的內部控制的體系，以此來實現預期的內部控制目標。

（1）公司采用了獨立董事制度以此來進行公司治理，并且聘請三名專業人員來擔任公司獨立董事，為使得董事會的決策更加科學和客觀，公司治理水平逐步提升;制定相關的內部控制制度;公司內部有四個專業委員會負責公司的戰略，相關審計，有關提名，人員薪酬和有關評估，以此協助董事會執行特殊決策和監督職能。

（2）公司制定了“內部審計制度”，規定了由董事會審計委員會負責內部審計部門。內部審計部門向董事會審計委員會報告，規范內部審計機構設置和相關人員的設置。內部審計部門的權限和責任，有關的審計程序，審計檔案管理和相關的獎懲。

（3）公司建立了有關的信息管理中心，由此來負責安全系統的規劃和戰略供應商管理，以及基礎設施的建設，系統開發和信息系統風險管理。還有兩個技術支持和軟件開發的有關部門，為了實現公司內相關系統和流程以及信息的統一，而建立了前臺業務信息系統和辦公OA系統，公司財務數控管理軟件管理的制度，使用了人力資源管理的軟件。

三、企業的稅收風險分析

大體上來說增值稅占著零售業稅收的50%左右，由此增值稅的重要性是非常明顯的。增值稅的稅收基礎來自銷售收入。增值稅的具體風險點體現在：

（1）會不會存在著有關的關聯交易并且交易不符合獨立交易的原則，由此使得相關的公司會通過高價銷售或通過內部低價認為轉移價格和利潤。

（2）有關的收銀員會不會反復的記錄銷售收入，或者漏掉銷售收入;

（3）不論銷售收入如何，直接從不同商店之間的配送中心轉移貨物;

（4）由于公司的自營柜臺和相關的租賃柜并沒有單獨的進行核算或核對，導致銷售的收入錯誤。

除此之外，增值稅還有可能存在逃稅的有關風險。

企業所得稅主要風險點體現在：

（1）增加其主營業務成本的風險，會不會存在有關于庫存商品和銷售價格的虛假增長，在銷售了商品后，有關主營業務成本和其他多項業務成本的結轉是否存在風險;

（2）關于也許會超過標準費用的風險，一旦發生廣告費和商務招待超過了稅收減免標準的風險，將不被調整，可能會導致公司的員工福利費超出標準;

（3）可能存在過度的財務費用的風險，比如資本化利息的稅前扣除將作為當期的財務費用，然后同期并沒有全額扣除銀行貸款利率的稅項調整。

營業稅金及附加主要風險點體現在：

主要包括商業應稅收入會計在混合銷售中是否準確;比如租賃柜臺等這些營業應稅收入會不會全額納稅;有關于城市維護建設稅和教育費的附加稅基是不是準確。

A連鎖公司在相關的稅務風險管理和控制方面并沒有設立有關的稅務崗位，也沒有制定相應的稅收優惠和懲罰制度，沒有能有效管理子公司的各項稅務事宜。稅務人員培訓不足，稅務文件執行不力，稅務工作文件不完整等問題。

四、總結

A連鎖公司應根據實際情況，業務特點和管理框架，建立相應的稅收內部控制機制。基于綜合，整體和前瞻的視角，培養基層員工和高級管理人員的責任感和風險意識。采用系統，標準化和科學的方法對稅務風險進行內部控制，并在整個過程中基于全方位的業務流程監控稅務風險。加強稅收風險管理水平，確保實現可持續的業務戰略和發展目標。企業應當依法履行納稅義務。目前，國內許多企業都面臨著稅收問題，嚴重影響了企業的聲譽及其持續經營。因此，要實現企業稅收風險的有效控制，就必須建立比較完善的內部控制體系，嚴格規范企業經營。

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作者簡介：李思穎（1994—），女，漢族，四川巴中人，學生，會計碩士，單位：重慶理工大學，研究方向：ICPA。