關(guān)于A市煙草公司零星基建維修工程審計(jì)的幾點(diǎn)思考

侯鑌妮

摘? 要：零星基建工程有其自身獨(dú)特的特點(diǎn)。本文針對(duì)A市煙草公司零星基建維修工程審計(jì)的現(xiàn)狀，從零星基建工程審計(jì)三個(gè)階段提出了相應(yīng)的審計(jì)方法，希望規(guī)范零星基建工程的審計(jì)工作，提高資金的使用效益。

關(guān)鍵詞：零星基建維修工程;工程審計(jì);審計(jì)方法

A市煙草公司下轄一市五縣共6家單位，除市公司本級(jí)外，其余5家縣級(jí)分公司的辦公樓、倉(cāng)庫(kù)等基礎(chǔ)設(shè)施多建于上世紀(jì)80年代。隨著企業(yè)的迅猛發(fā)展，這些基礎(chǔ)設(shè)施已日顯陳舊，公司有必要對(duì)建筑物內(nèi)部進(jìn)行相應(yīng)地改造和對(duì)基礎(chǔ)設(shè)施進(jìn)行及時(shí)維護(hù)。但由于該類經(jīng)濟(jì)活動(dòng)不屬于企業(yè)核心業(yè)務(wù)，公司也缺乏專業(yè)工程方面的人才，因此存在工程管理粗放、審計(jì)監(jiān)管乏力等問(wèn)題。本文立足審計(jì)角度，以審計(jì)視角來(lái)分析A市煙草公司零星維修工程中存在的問(wèn)題，并提出建議。

一、基建零星維修工程的特點(diǎn)

基建零星維修工程是指在原有建筑物的基礎(chǔ)上進(jìn)行改造、修繕、裝飾以及一些基建工程的附屬工程。與大型的基建項(xiàng)目相比，零星維修工程有著形式雜、工期短、項(xiàng)目多、造價(jià)低，通常缺少施工圖紙等特點(diǎn)。

在對(duì)零星維修工程進(jìn)行審計(jì)時(shí)，應(yīng)充分考慮零星維修工程的這些特點(diǎn)，審計(jì)重點(diǎn)應(yīng)放在預(yù)（結(jié)）算單價(jià)的確定、現(xiàn)場(chǎng)簽證資料的規(guī)范管理、工程量計(jì)算的合理合規(guī)等方面。

二、基建零星工程審計(jì)的三個(gè)階段

（1）事前階段

對(duì)事前出具了施工圖紙的基建零星維修項(xiàng)目，審計(jì)人員應(yīng)在3個(gè)關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)開(kāi)展前期審計(jì)監(jiān)督，即根據(jù)經(jīng)辦部門確認(rèn)的圖紙，編制投標(biāo)上限值、編制工程量清單，并對(duì)招標(biāo)文件進(jìn)行審核。

對(duì)事前沒(méi)有出具施工圖紙的基建零星維修項(xiàng)目，審計(jì)人員應(yīng)會(huì)同有關(guān)部門的人員對(duì)項(xiàng)目情況進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)勘察。明確維修項(xiàng)目的具體內(nèi)容以及所要達(dá)到的標(biāo)準(zhǔn)，并做好記錄，做到心中有數(shù)。

（2）事中階段

在該階段，審計(jì)人員要經(jīng)常察看施工進(jìn)度，及時(shí)掌握資金預(yù)付情況，加強(qiáng)現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督。關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)在于工程進(jìn)度款的審核、工程變更及簽證的審核、設(shè)備與材料的詢價(jià)3個(gè)方面。在工程的施工過(guò)程中，審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)施工技術(shù)、施工方案和施工工序，對(duì)已辦理的各種簽證內(nèi)容及時(shí)進(jìn)行實(shí)地測(cè)量的驗(yàn)證，掌握現(xiàn)場(chǎng)第一手資料，才能防止驗(yàn)收階段的弄虛作假、高估冒算以及虛報(bào)工程量等現(xiàn)象的發(fā)生。

（3）事后階段

在本階段，審計(jì)人員主要審核工程結(jié)算。在零星維修工程竣工后，審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)施工方提供的竣工圖紙，現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行抽查測(cè)量并做好記錄;施工圖紙、簽證、施工方案、結(jié)算書就與工程現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行比對(duì)，察看工程現(xiàn)場(chǎng)是否與這些資料一致。對(duì)存在有差異的地方，應(yīng)與施工單位共同對(duì)疑異之處重新測(cè)算和核算施工數(shù)據(jù)，做到規(guī)范送審程序，保證資料齊全。

三、A市煙草公司基建零星工程審計(jì)的現(xiàn)狀

A市煙草公司審計(jì)科現(xiàn)有成員3人，其專業(yè)均為會(huì)計(jì)學(xué)，未接受過(guò)工程類專業(yè)系統(tǒng)性地學(xué)習(xí)，知識(shí)結(jié)構(gòu)不足以支撐本部門獨(dú)立開(kāi)展基建零星基建工程審計(jì)。目前此項(xiàng)業(yè)務(wù)完全采用外包方式，即以公開(kāi)招標(biāo)的方式選定三家工程造價(jià)事務(wù)所，根據(jù)A市煙草公司的委托，對(duì)基建維修工程開(kāi)展工程預(yù)（結(jié)）算審核以及工程造價(jià)咨詢工作。A市煙草公司審計(jì)科根據(jù)其審計(jì)工作規(guī)范，負(fù)責(zé)接收系統(tǒng)內(nèi)基建部門提供的基建維修資料后提交給事務(wù)所，根據(jù)事務(wù)所審核進(jìn)度參與現(xiàn)場(chǎng)查看或組織各方對(duì)審等事宜，直至出具正式審核報(bào)告。

四、A市煙草公司基建零星工程審計(jì)方法的改進(jìn)

（1）加強(qiáng)制度建設(shè)，構(gòu)建審計(jì)監(jiān)督的制度體系。要想做好基建零星工程審計(jì)，光靠審計(jì)科一個(gè)部門的力量是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，計(jì)劃部門、實(shí)施部門必須參與其中并積極履行各自的職責(zé)。要從程度和流程上規(guī)范基建零星工程，建立零星基建工程的管理制度、審計(jì)監(jiān)督和責(zé)任追究制度。各司其職，各負(fù)其責(zé)，創(chuàng)造良好的零星基建工程審計(jì)制度環(huán)境。

（2）加強(qiáng)基建零星工程審計(jì)資料的完整和合規(guī)。必須加強(qiáng)對(duì)工程結(jié)算審計(jì)所需的立項(xiàng)文件、施工合同、工程圖紙、價(jià)格信息、項(xiàng)目變更等簽證資料的管理。首要保證形式上的規(guī)范，如現(xiàn)場(chǎng)簽證需雙方簽字并加蓋公章等痕跡資料的合規(guī)性;其實(shí)要保證內(nèi)容上的規(guī)范，如送審時(shí)必須提供施工圖、施工做法說(shuō)明、工程量計(jì)算書及施工簽證單、竣工驗(yàn)收表必須簽署驗(yàn)收人員對(duì)工程質(zhì)量的明確意見(jiàn)等。

（3）加強(qiáng)審計(jì)人才隊(duì)伍建設(shè)。首先公司應(yīng)意識(shí)到工程審計(jì)是一個(gè)專項(xiàng)系統(tǒng)的知識(shí)學(xué)科，短平快地碎片化培訓(xùn)不能從根本上改變專業(yè)知識(shí)缺乏的現(xiàn)實(shí)，因此要注重提供系統(tǒng)性長(zhǎng)期性的學(xué)習(xí)機(jī)會(huì)，彌補(bǔ)專業(yè)人員不足的短板。同時(shí)審計(jì)科人員也應(yīng)積極參與到中介機(jī)構(gòu)與施工方的對(duì)審工作中，聽(tīng)取雙方對(duì)爭(zhēng)議問(wèn)題的處理意見(jiàn)，通過(guò)這種方式提升公司審計(jì)人員的能力。另外，還可以采用對(duì)相對(duì)重大工程“背靠背”審計(jì)的方式，查找事務(wù)所是否存在重大差錯(cuò)并分析原因，加大對(duì)外包機(jī)構(gòu)的監(jiān)督力度。

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