“互聯(lián)網(wǎng)+智慧稅務(wù)”背景下的企業(yè)稅務(wù)管理探討

陳啟偉

【摘要】隨著金稅三期工程和營改增試點的全面推廣完成，稅務(wù)系統(tǒng)已經(jīng)邁入了“互聯(lián)網(wǎng)+智慧稅務(wù)"以及以稅收大數(shù)據(jù)為主題的新階段，稅收大數(shù)據(jù)與“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”的融合應(yīng)用，稱之為“互聯(lián)網(wǎng)+智慧稅務(wù)”，它對企業(yè)的發(fā)展如虎添翼，但同時對企業(yè)的稅務(wù)風險管理也提出了更高的要求。本文從認識“互聯(lián)網(wǎng)+智慧稅務(wù)”，解讀企業(yè)產(chǎn)生稅務(wù)風險原因入手，提出“互聯(lián)網(wǎng)+智慧稅務(wù)”背景下的企業(yè)稅務(wù)管理建議。

【關(guān)鍵詞】“互聯(lián)網(wǎng)+智慧稅務(wù)” 企業(yè)稅務(wù)管理

一、研究背景及意義

國務(wù)院總理李克強在2015年的政府工作報告中首次提出制定“互聯(lián)網(wǎng) +”行動計劃的要求，將“互聯(lián)網(wǎng) +”的概念提升至國家發(fā)展戰(zhàn)略的高度，這是新時期我國對互聯(lián)網(wǎng)與社會經(jīng)濟發(fā)展做出的重大戰(zhàn)略部署和頂層設(shè)計。國家稅務(wù)總局出臺《互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)行動計劃》，提出運用“互聯(lián)網(wǎng)+”的理論思維和方式方法，引領(lǐng)稅收工作新變革，為稅收改革發(fā)展奠定穩(wěn)固堅實基礎(chǔ)。國稅總局局長王軍指出：“不熱情擁抱、主動融入‘互聯(lián)網(wǎng) +，稅收工作就沒有希望，也沒有未來，稅收現(xiàn)代化更是無從談起”。因此，企業(yè)應(yīng)該在“互聯(lián)網(wǎng)+智慧稅務(wù)”的背景下思考稅務(wù)風險，分析自身出現(xiàn)稅務(wù)風險的原因并構(gòu)建全方位、全流程的智慧稅務(wù)生態(tài)模式，提升企業(yè)整體發(fā)展效能。

二、互聯(lián)網(wǎng)+智慧稅務(wù)的內(nèi)涵

“互聯(lián)網(wǎng) +智慧稅務(wù)”是以金稅三期為基礎(chǔ)，應(yīng)用云計算、大數(shù)據(jù)、人工智能等前沿技術(shù)，推動“互聯(lián)網(wǎng)+”在稅務(wù)領(lǐng)域的深度融合和廣泛應(yīng)用，把實體辦稅服務(wù)的主要業(yè)務(wù)大量移植到線上，推動線上線下融合發(fā)展，使辦稅方式發(fā)生根本性變革，給納稅人帶來前所未有的便利，極大地提征納方的體驗和效率。

對納稅人來說，由辦稅服務(wù)廳實地辦稅轉(zhuǎn)為足不出戶的網(wǎng)上辦稅、自助辦稅和移動辦稅，不再受時間、地域、場所限制，所有涉稅事項都有可能實現(xiàn)網(wǎng)上流轉(zhuǎn)、辦結(jié)，全流程無紙化辦稅。如此，納稅人就可以把節(jié)省的時間和金錢投入到相關(guān)的稅收政策學習中，進而為企業(yè)提供更加合理的稅收籌劃工作，創(chuàng)造更多的經(jīng)濟效益。

對稅務(wù)機關(guān)來說，“互聯(lián)網(wǎng) +稅務(wù)”是一種全新的征稅模式，各種稅收征管軟件的運行，必然會提高稅收征管數(shù)據(jù)的質(zhì)量，增強稅收征管的科學性和規(guī)范性，大量稅收業(yè)務(wù)通過互聯(lián)網(wǎng)處理，極大地節(jié)約了人力，提高了稽查效率和準確性，使各項決策更加符合實際工作的需要，從而更好地為經(jīng)濟和社會發(fā)展服務(wù)。

三、“互聯(lián)網(wǎng)+智慧稅務(wù)”背景下企業(yè)稅務(wù)風險原因

（一）風險意識不強

依法納稅是每個企業(yè)應(yīng)盡的責任和義務(wù)，企業(yè)要將稅務(wù)風險管理工作作為管理的重中之重，認識到稅務(wù)風險不僅影響企業(yè)的經(jīng)濟利益，更嚴重影響企業(yè)的長遠發(fā)展。特別是“金稅三期”大數(shù)據(jù)信息共享的背景下，缺乏風險防范意識對企業(yè)的危害甚至是致命的。

（二）稅務(wù)會計人才匱乏

稅收政策和稅收制度在不斷的更新、完善，稅收管理的相關(guān)規(guī)定更是千變?nèi)f化，企業(yè)稅務(wù)會計人員若不能及時了解稅收政策，正確解讀稅收政策，在企業(yè)經(jīng)營過程中經(jīng)營行為適用稅法不準確，沒有用足有關(guān)稅收優(yōu)惠政策，導(dǎo)致多繳納了稅款，承擔了不必要的稅收負擔，會造成認知性稅務(wù)風險。對稅法認識不足，經(jīng)營行為不符合稅收法律法規(guī)的規(guī)定，存在應(yīng)納稅而未納稅、少納稅的情形，從而面臨著補稅、罰款、加收滯納金、聲譽損害以及刑法處罰等風險，即惡意稅務(wù)風險。然而，很多企業(yè)的稅務(wù)會計人才較為匱乏，現(xiàn)有會計人員的專業(yè)技術(shù)水平無法滿足大數(shù)據(jù)時代對稅務(wù)會計工作提出的要求，導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)管理水平難以提升。

四、“互聯(lián)網(wǎng)+智慧稅務(wù)”背景下企業(yè)稅務(wù)管理模式建議

（一）增強風險意識，利用“金稅三期”有效抵抗風險

在稅務(wù)機關(guān)利用大數(shù)據(jù)對企業(yè)進行稅務(wù)管理背景下，稅務(wù)風險不可避免，企業(yè)稅務(wù)會計工作要順應(yīng)大數(shù)據(jù)時代的發(fā)展，從過去的“人管稅”，轉(zhuǎn)變?yōu)椤跋到y(tǒng)管稅”，通過操作信息化系統(tǒng)實現(xiàn)企業(yè)稅務(wù)管理。“金稅三期”整合信息的功能通過對企業(yè)經(jīng)營特點的數(shù)據(jù)收集，更智能地為企業(yè)提供了個性化的納稅服務(wù)，包括多種納稅渠道、可實時申報納稅的稅務(wù)平臺、查詢納稅公開信息的界面、維護企業(yè)權(quán)益的途徑。金稅三期的定制查詢模塊可以查詢到納稅人的一系列涉稅信息，如法制類、優(yōu)惠類以及申報類等信息，企業(yè)根據(jù)推送的政策法規(guī)及時調(diào)整管理經(jīng)營模式，大大降低了企業(yè)涉稅風險。

（二）加強與稅務(wù)機關(guān)的溝通工作

信息之間的溝通與交流對于企業(yè)開展稅務(wù)工作是非常重要的，所以，企業(yè)應(yīng)該和稅務(wù)機關(guān)保持緊密的聯(lián)系，了解當?shù)囟悇?wù)機關(guān)的征管特點和具體要求。因為有些時候企業(yè)和稅務(wù)機關(guān)對稅法的理解是不一致的，所以企業(yè)能夠做的就是，盡量早一些與稅務(wù)機關(guān)溝通，并且把企業(yè)對稅法的理解以及做法告訴稅務(wù)機關(guān)。一方面，如果是法律明文規(guī)定的，企業(yè)觸犯了，就應(yīng)該規(guī)規(guī)矩矩的補稅。但如果是企業(yè)和稅局對稅法理解有爭議的，那么企業(yè)應(yīng)該準備好足夠的資料支持跟稅局溝通，達到一個雙方共同認可的結(jié)果。

（三）建設(shè)高素質(zhì)稅務(wù)會計人才隊伍

對于企業(yè)而言，稅收籌劃和稅收風險控制是一項專業(yè)性較強的工作，要求稅務(wù)會計人員應(yīng)具備較高的技術(shù)水平，除掌握有關(guān)的稅務(wù)知識外，還要有效地把稅務(wù)和公司經(jīng)營業(yè)務(wù)高度結(jié)合。在實現(xiàn)這一目標的過程中，稅務(wù)會計人員通過微信、微博、稅務(wù)APP等平臺查看最新政策，掌握最新動態(tài)，收集大量有關(guān)的信息，為保證信息真實、完整，稅務(wù)會計人員必須對信息具有一定的判斷能力，因此，企業(yè)應(yīng)當建設(shè)一支高素質(zhì)的稅務(wù)會計人才隊伍，從而滿足各項工作的開展需要。同時，企業(yè)應(yīng)加大對稅務(wù)會計人員的職業(yè)道德教育，使其具備正直、誠實的優(yōu)良品質(zhì)，不斷增強自身的責任感和使命感，實現(xiàn)企業(yè)利益最大化的目標。

總而言之，“互聯(lián)網(wǎng) +智慧稅務(wù)”對推動稅務(wù)管理信息化發(fā)展帶來了新機遇。企業(yè)必須提高稅務(wù)管理的重視程度，將稅務(wù)管理作為公司管理工作的一項重要內(nèi)容，加快稅務(wù)會計信息化管理系統(tǒng)建設(shè)，配備高素質(zhì)的稅務(wù)會計人才，并且加大涉稅信息安全性的管理力度，從而不斷提高企業(yè)稅務(wù)會計工作水平，有效規(guī)避企業(yè)涉稅風險，在合法合理的范圍內(nèi)降低企業(yè)稅負。