論內部控制質量與會計信息質量的關系

劉渝

【摘要】會計信息對于企業經營至關重要，時決策者進行經營管理、投資、和業績評定的重要依據，因為它能反映企業的資金變動、會計核算過程、經營成果等等與企業相關的各項財務信息，因此，重視會計信息質量的問題不容忽視。

【關鍵詞】內部控制 會計信息 質量

一、內部控制與會計信息質量的關系

（一）完善的內部控制是提高會計信息質量的制度保障

內部控制中，財務信息的完整、合理化的披露，為公司管理情況的評估起了一定程度上的幫助。也讓公司提供了一個全面的激勵和約束機制來協調公司與所有利益相關方高質量的會計信息，兩者之間的關系是提高業務流程效率。因此，完善的內部控制對企業來說具有重大意義，是會計信息質量的制度保障。

（二）高質量的會計信息是內部控制的有效運行基礎

公司的高質量管理會計信息之上，使得管理者能夠有效的運用。一方面對企業的經營現狀和管理方式進行正確評估，對有問題的地方及時采取相應的措施和方法進行改進;另一方面對公司各級人員都起到了監督和激勵作用，抑制了人為控制，從而完善公司治理結構。所以說會計信息質量的高低決定了公司能否持續經營，只有保證其發展的持續性，才會使企業得到進步與成長。由此，我們通常將高質量的會計信息看作最基礎的公司運營步驟。

二、內部控制對會計信息質量的影響分析

（一）控制環境對會計信息質量的影響

1.從公司內部治理結構方面

“一股獨大”是我國很多企業普遍存在的管理現象，其經營活動均由股東大會全權決策，監督活動管理權由監事會擔任。參與決策的基本都是大股東，而一些小股東的權利完全被忽略，就連對公司會計部門的掌控也都是大股東，公司決策的自主性完全被抹滅。如果公司董事會、監事會、管理層三方銜接不強，很容易使管理不到位，從而起不到監督作用。這時，就會出現企業的會計信息不準確，資料不詳細，賬目不清楚等問題，甚至是會計舞弊現象，會使會計信息工作失去應有的真實性。

2.從機構設置及權責分配方面

現代企業組織結構常見的一種形式就是金字塔，它使公司結構層增多，隨之管理者越來越多，這樣的話一方面會導致工作過程中溝通與傳遞不及時，出現問題得不到迅速解決從而越放越大;另一方面很容易出現為了個人利益虛假捏造會計信息，使得財務舞弊漏洞百出，源頭難以查出，導致公司出現虧損。如果責權分配不均衡，則會出現人人都愿享受權利而不愿承擔責任，顯然，這種現象是不合理的。而且這也會影響員工的工作積極性，導致他們只注重數量工作效率降低，長期以往，不利于企業持續發展。

3.從人力資源方面

企業內部的人力資源管理主要指管理當局和會計人員，管理者和會計人員的品質會嚴重影響企業會計信息質量。高品質的上級他的工作能力和工作作風會直接影響下屬的工作態度，從而營造出良好的工作氛圍，有利于提升工作效率和質量;如果企業會計人員的職業道德素質低，為了個人私利做假賬，法制觀念不強或工作方法不當都會導致會計信息失真，從而對公司造成不良影響。

（二）監督對會計信息質量的影響

監督的意思是說企業內通過自身的反省個檢查來審視和評價企業內部控制的實際發展情況，主要包括了企業的內部審計、和企業外部人員的溝通和交流等等，這種途徑對于保證會計信息質量來說是非常有效的。企業只有不斷地豐富和改進自身的內部控制制度，才能夠獲得更好的發展，也才能夠在更快的時間里實現預期的目標，才能夠創造更加可觀的經濟利潤，對企業內部進行合理有效的控制需要通過對企業的監督來實現。

內部審計屬于企業進行內部控制的一種重要的形式，主要是指對企業內部控制制度的發展情況進行的監督以及檢查，這樣做的目的就在于希望能夠通過這種方式，更加科學合理地去評價公司內部各項經濟活動記錄的真實程度、合法程度以及其自身的有效性，不過有部分企業并沒有對企業的內部審計給予足夠的重視，認為這項工作不僅需要耗費大量的人力、物力和財力成本，還不會收獲好的效果，也正是因為這個原因，造成了企業內部的審計工作很難能夠順利地完成。但是從實際的效果來看，企業進行內部審計有利于及時發現企業運行過程中存在的問題，能夠有效地避免和防止錯誤，能夠有效地提高企業會計信息的質量。另外也有個別公司嚴重缺乏企業內部審計人員，還有一些企業根本沒有建立企業內部審計機構，也有一些盡管建立了機構但是沒有制定科學合理的制度，再加上企業的業務缺乏規范性等各種各樣的原因，其作用也很難能夠得到很好的發揮，這也在很大程度上影響了財務會計信息的質量，會計信息質量很難能夠滿足發展的需要。

（三）控制活動等其他要素對會計信息質量的影響

控制活動、風險評估都會在很大程度上左右企業的經營目標，非但如此，這兩個因素對企業財務目標同樣發揮著十分重要的影響作用。在企業的發展過程與經營過程中，企業會承擔著來自各個方面的壓力，而且還會遭遇各種各樣的意外和風險，隨時隨地都有可能會出現意外和風險。有許多的企業家是“風險偏好型”，認為企業遭遇的風險越大，企業所獲得的收益也會更加的可觀。實際上，這種想法是沒有科學性的，而且有這種想法的領導者，一般在經營企業的過程中都會嚴重地缺乏理性，忽略了對各種風險的預防和控制，這樣一來，一旦企業遭遇了風險，企業就會變得更被動，很有可能會因此而一蹶不振其。領導為了能夠掩蓋這種事實，就會絞盡腦汁想出各種方法，很有可能就會通過會計造假這種方式來維系公司表面上的業績，給別人營造出一種公司發展良好的錯覺，通過這種方式去吸引更多的投資者，從而去保證企業股票高價運行。有很多的實際案例能夠表明，絕大部分的企業之所以會發生業績下降的事情，很重要餓一個原因就是因為企業沒有對風險預防給予足夠的認識，完成了企業的風險防御能力嚴重下降，這樣一來，一旦企業遇到了風險，很難能夠安全地度過風險，最終的結局也就可想而知了，最終企業也不得不宣布破產。

三、完善內部控制，提高會計信息質量的對策

（一）營造良好的公司內部控制環境

如果從管理層來看的話，領導者應該給予企業內部控制以足夠的重視，應該投入足夠的人力物力和財力去推動企業內部控制體系的建立與完善，應該正確地認識和了解到企業的內部控制體系在企業發展的過程中發揮的重要影響作用，應該集中公司的力量，正確建立一個更加科學合理，更加健全完善的內部控制體系，而且內部控制體系不僅僅局限在表面上，而是應該真正地落到實處，貫徹在企業發展的方方面面。第二，如果從企業職工的層面來看的話，公司應該經常地為工作人員組織活動，號召更多的工作人員參與到實際的培訓之中，通過這種方式來增強工作人員的職業道德觀念。

（二）加強公司內部審計

會計機構應該合理地利用審計部門的再監督的工作，更加有效地避免出現公司財物損失，有效地避免企業在日常管理方面可能會出現的各種漏洞，盡最大可能性地去保證企業資產的安全性，這種做法對于減少企業在生產過程中投入的成本，提高企業的經濟效益具有十分重要且深遠的意義。因此，無論對于一般企業或者發展規模比較大的企業來說，都應該建立內部審計部門，通過這種方式來更加有效地保障企業會計信息的真實性。公司的內部審計不僅對于公司的發展來說具有非常重要的意義，而且對于加強企業會計信息管理來說也同樣具有非常重要的意義，加強公司內部審計，有利于加強對企業的整體掌控，有利于對企業的會計相關工作作出有力的掌控，在此基礎上對會計相關工作進行調整和優化，能夠有效地促進企業會計相關工作的有效掌控和把握，有利于提供企業工作人員的工作效率。

（三）健全風險評估及應對機制

在企業的發展過程中，對風險的防控和管理對于企業的發展來說是十分重要的，其對企業帶來的影響是不言而喻的。所以，為了能夠更加有效地避免風險的發生，企業應該盡快地建立起風險管理部門，為了能夠建立起合理的風險防控機制，很多企業都針對這一問題作出了不同的嘗試，而且也收獲到了比較好的效果。比如上海證券交易所為了有效的幫助上市公司預防風險，從而成立了成立直接隸屬于董事會的風險管理委員會，并從專業角度進行分析與評價各類風險的等級。在公司的日常運營中，最重大的影響便是財務風險和業務風險所帶來的。從財務風險角度來看，公司準備財務報表，是為了審查數據信息和確保報告的準確性和可行性。企業的風險管理對于企業發展來說至關重要，只有真正地對這些可能出現的風險作出合理有效的調控，才能夠積極地應對風險和解決風險。否則的話，一旦企業發生了風險，很難能夠在短時間內給出合理的解決措施，最終企業被風險打倒，不得不宣布破產，這種事情是經常發生的，從這里也可以看出，企業的風險管理對于企業的健康長久發展來說發揮著至關重要的作用。

結論

會計信息質量的提高，能夠在很大程度上推動會計行業以及資本市場的快速發展，同時，還能夠有效地維護市場經濟秩序的合理正常運營。所以從這些方面來說，分析、研究、探討企業內部控制和會計信息質量兩者之間存在的關系具有十分重要的現實意義。由于我本身知識的局限以及時間的原因，對這一問題作出的研究依然比較淺顯，希望通過以后的學習，我能夠對這一問題形成更加全面的理解，希望能夠針對這一問題作出更加深入的研究，希望能夠學有所成。

參考文獻：

[1]周淼.淺析會計信息質量與內部控制關系[J].財務與審計，2018（46）：9-10.

[2]何曉.內部控制質量對會計信息質量的影響研究[D].山東師范大學，2018.