保險公司財務風險內(nèi)部控制措施淺析

徐宜陵

摘 要：為加強我國保險公司的經(jīng)營管理水平，提高保險公司的風險防范能力和保障經(jīng)濟活動中的資金安全，內(nèi)部控制制度建設是有效的渠道之一，能夠保證我國保險公司的合規(guī)、穩(wěn)健經(jīng)營。保險公司需加強對財務風險的管理能力，認真分析公司風險的形成成因并進行有效的防御，針對保險公司內(nèi)部控制過程存在的不足進行討論，并提出針對性的建議措施。

關鍵詞：保險公司；財務風險；內(nèi)部控制；加強措施；

一、保險公司內(nèi)部控制建設存在的問題

（一）保險公司內(nèi)部控制的制度設計不完善

內(nèi)部控制制度作為一個系統(tǒng)，范圍遍及保險公司經(jīng)營管理的各個方面，影響到所有內(nèi)部組織機構的運作。它不僅包括制定、設置的各種規(guī)章制度，還包括企業(yè)管理部門用來組織經(jīng)營活動的方式、方法、程序等。目前，我國保險公司內(nèi)部控制制度方面存在的問題主要有以下幾個方面。首先，未能正確認識內(nèi)部控制。很多保險公司對內(nèi)部控制的認識還停留在比較原始的階段，認為內(nèi)部控制就是內(nèi)部監(jiān)督，大多把內(nèi)部控制看作是一堆堆的手冊、各種文件和制度；其次，就是激勵約束機制不夠健全、有效，缺乏對內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況的有效監(jiān)督。計劃可能是好的，但由于沒有人去考核、去檢查、去監(jiān)督或者說沒有認真的去考核、去檢查，去監(jiān)督，而只是搞形式、走過場，有些保險公司根本沒有內(nèi)部審計機構，或者建立的內(nèi)部審計機構沒有發(fā)揮應有的作用，在這種情況下，無論我們的內(nèi)控制度多么先進、多么完備，在沒有有效控制、考核、監(jiān)督的情況下，都很難發(fā)揮出它應有的作用。

（二）保險公司對風險的識別評估體系不健全

保險公司對風險的識別能力是公司進行財務風險管理的基礎，健全的財務風險評估體系有助于提高保險公司財務管理的效率，能夠促進保險公司的內(nèi)部控制機制的完善。目前，部分保險公司對其潛在風險的分類識別在存在一些不足，首先是沒能準確區(qū)分保險公司產(chǎn)品業(yè)務的風險以及公司自身經(jīng)營中面臨的風險，這兩者都會對保險公司的財務狀況產(chǎn)生影響，但風險的最初來源于外在因素還是內(nèi)在因素，需要區(qū)別對待，才能加以區(qū)別應對。保險公司在逐步的發(fā)展壯大過程中，面臨的風險也越來越多，比如，農(nóng)業(yè)保險隨著承保的規(guī)模和范圍逐漸增大，對巨災風險的承受能力是否在保險規(guī)模的快速擴大過程中，還在公司的承受范圍內(nèi)是公司值得商榷并保持清醒的問題。鑒于我國的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)大多數(shù)是露天生產(chǎn)，農(nóng)業(yè)的生產(chǎn)成果對氣候環(huán)境的變化敏感度、關聯(lián)度是較高的，加之今年全球氣候變化，自然災害頻發(fā)，巨災的突發(fā)性、預期性難度增大，而農(nóng)業(yè)保險的保險單位較傳統(tǒng)保險更大，如果受到巨災風險的影響產(chǎn)生的損失也是更為巨大的。此外農(nóng)業(yè)保險所面臨的較為特殊的風險還有政策性風險，進入到農(nóng)業(yè)保險市場的企業(yè)主體在與農(nóng)民溝通農(nóng)業(yè)保險制度和政策設計的過程中，客戶容易產(chǎn)生對政策的不理解和不支持，怎樣保護農(nóng)民的合法權益是農(nóng)業(yè)保險公司需要重視的問題。因此，保險公司對風險識別體系不健全，會影響整個公司的內(nèi)部控制機制的完善以及財務管理的水平效率。

二、加強保險公司內(nèi)部控制制度建設的措施

（一）完善保險公司內(nèi)部控制的制度設計

保險公司在探索內(nèi)部控制制度設計的過程中，一是要注意針對保險公司的經(jīng)營對象特殊性來為公司量身設計內(nèi)部控制制度，二是要注意對業(yè)務管理以及公司運營的每一個環(huán)節(jié)進行內(nèi)部控制的制度規(guī)范，將內(nèi)部控制的制度標準融入到公司的經(jīng)營活動中去。因此，首先需要加強保險公司各部門工作人員以及管理人員對內(nèi)部控制的理解，才能為公司建立起具有針對性和個性化的內(nèi)部控制制度，并在制度建設的基礎上保證工作人員對內(nèi)部控制的執(zhí)行效果，從而降低公司的財務風險。其次，完善保險公司內(nèi)部控制在各個環(huán)節(jié)的制度設計。如在農(nóng)業(yè)保險的各項工作環(huán)節(jié)中，加強內(nèi)部控制的規(guī)范性規(guī)定，使公司的經(jīng)營活動能夠系統(tǒng)化，在通過內(nèi)部控制設置公司的部門以及崗位職責時，針對農(nóng)業(yè)保險與相關利農(nóng)政策的緊密聯(lián)系，設置合理的部門崗位并明確設置各個崗位的職責，使公司對各崗位人員的管理能夠實現(xiàn)標準化。此外，在對農(nóng)業(yè)保險公司的各項流程控制中均需體現(xiàn)其服務性，尤其在產(chǎn)品開發(fā)設計、承保管理、理賠管理、保費管理和續(xù)保費用、再保險管理以及這一系列的會計信息處理都不能離開農(nóng)業(yè)保險服務性的前提。由此，才能完善保險公司內(nèi)部控制的制度設計，保證公司的經(jīng)營環(huán)節(jié)程序化和會計信息的規(guī)范化，從而提高財務管理的效率。

（二）健全保險公司的風險識別評估體系

加強保險公司對風險的識別能力，以及強化保險公司的風險評估體系，能夠為保險公司開展財務風險管理工作奠定堅實的基礎，健全的財務風險評估體系有助于促進保險公司的內(nèi)部控制機制的完善。目前，保險公司對風險的管理效率需要從識別能力和評估能力兩個方面去提高。首先是保險公司對其潛在風險的分類識別，需要保險公司能夠準確區(qū)分哪些風險來自保險公司的產(chǎn)品業(yè)務，哪些風險來自公司的自身經(jīng)營過程，公司可對各類風險進行等級分類，對于潛在影響大、可能造成損失多的風險作為內(nèi)部控制的重點對象，通過內(nèi)部控制體系來發(fā)現(xiàn)并確認風險點。其次，保險公司需要建立起科學的風險評估體系，公司對風險評估的結果將會是內(nèi)部控制的重要依據(jù)，可見內(nèi)部控制對公司風險的協(xié)助發(fā)現(xiàn)以及風險評估結果對內(nèi)部控制措施的制定和執(zhí)行，兩者相輔相成，共同推進了對保險公司的財務風險的內(nèi)部控制。因此，從風險的識別和風險的評估兩個角度來提高保險公司的風險管理能力，有效降低保險公司的財務風險，提高財務管理的效率，同時也是保險公司開展內(nèi)部控制的重要手段。

（三）保險公司應加強對財務管理的內(nèi)部控制審計力度，采取有效的審計方法

首先，要保證內(nèi)部審計的獨立性和權威性，建立良好的內(nèi)部審計運行機制；其次，要加強內(nèi)部審計報告的規(guī)范，提高內(nèi)審人員的自身素質；最后，要不斷優(yōu)化內(nèi)部審計技術方法，不斷拓展風險導向的審計技術方法，充分應用信息技術、網(wǎng)絡平臺等新型手段有效提高內(nèi)部審計效率和內(nèi)部審計質量。

三、結語

綜上所述，我國保險公司要加強內(nèi)部控制，需要針對保險公司的經(jīng)營對象特殊性設計內(nèi)部控制制度，并對公司運營的各個環(huán)節(jié)進行內(nèi)部控制的制度規(guī)范；需要加強保險公司對風險的識別能力，并強化風險評估體系，為保險公司開展財務風險管理工作奠定堅實的基礎，從而促進保險公司的內(nèi)部控制機制的完善；需要確保內(nèi)部審計工作的獨立性，明確內(nèi)部審計部門的內(nèi)部控制事后監(jiān)督職能，通過有利的內(nèi)部審計監(jiān)督，有效提高內(nèi)部控制對公司人員的約束力以及相關人員對內(nèi)部控制的執(zhí)行效果，從而實現(xiàn)內(nèi)部控制體系發(fā)揮其預期的作用。

參考文獻：

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