加強電子商務稅收征管的思考和建議

曹承燕

摘要：當今世界信息技術迅速發展，隨著經濟全球化進程的日益加快，電子商務已然成為未來貿易方式發展的主流。電子商務代表著一種先進的商品交易方式，其自身具有虛擬化和隱匿化的特征，在其影響下，稅收征管體系也受到了巨大的沖擊。這一背景下，本文具體分析了當前我國電子商務稅收征管的現狀，實質透視電子商務涉稅的爭議性問題，從多個方面著手加強電子商務稅收征管，并提出了相應的可行性建議，以供參考。

關鍵詞：電子商務;稅收征管;問題;建議

中圖分類號：F810.42 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2019）018-0318-01

電子商務發展突飛猛進，我國稅收的征管模式也因此面臨著更大的挑戰，傳統商務與電子商務之間的不公平問題突出，且違反了稅收中性原則，對于稅收杠桿調配的基本功能產生了直接影響。對于國家來說，實體經濟是發展的基石，但若是線下運營長期承擔沉重的稅費，反而不利于實體經濟與電子商務行業的健康發展，同時也會對社會經濟的長效發展造成不良影響。基于此，本文就如何完善我國電子商務稅收征管制度展開論述。

一、電子商務稅收征管存在的問題及成因分析

1.稅收征管在我國電子商務中存在的問題

其一，未建立起完善的電子商務稅收征管法律體系

伴隨著電子商務的快速發展，稅收征管出現了越來越多的問題。但由于當前我國關于電子商務稅收征管方面的法律法規并不完善，現有的法律基于原有傳統商務稅收法律做出了小幅度的修改，法律空缺的問題仍舊存在，實際的電子商務征稅工作缺少準確的法律依據。

其二，傳統的稅務登記難以適用于電子商務

稅務登記是稅收征管的基礎，貿易經營者在工商機關領取營業執照后，就必須承擔按期申報納稅的職責。電子商務貿易經營具有明顯的隱匿性和靈活性，使得稅務機關無法完整的掌控其經營情況，甚至會出現找不到納稅人的問題，增加了稅收征管的工作難度。

其三，傳統紙質賬簿和會計憑證失去作用

在傳統稅務征管中，稅務機關通常需要通過審查賬簿和會計憑證的方式來確認應納稅額，但在網絡技術不斷更新的背景下，有部分經營者利用了電子商務數字化和網絡化的特點，隨意篡改其電子信息，因為沒有紙質會計憑證做依據，稅務機關無法順利開展審查工作，從而導致稅務機關的監管手段失去效用。

2.成因分析

電子商務是當下一種新興交易方式，其兼具有形、無形兩種貿易方式，具有較強的先進性，無論是在交易還是征管方面都存在較大差異。另外，我國電子商務起步晚，相關工作并不完善，尤其是在監督管理方面還存在較多不足。由于電子商務稅收征管法律滯后于社會發展，其與電子商務的整體發展嚴重脫節。我國現代稅制將關注重點放在了實體經濟方面，對電子商務涉及并不多，而電子商務獨特的貿易模式是無法適應當前稅制和法律的。另外，電子商務貿易無法像傳統貿易一樣體現在紙張上，再加上交易者匿名的問題，導致法律憑據確實，不僅對傳統稅收方式造成了巨大的沖擊，也會直接影響到稅務部門監管和稅收工作的開展。由此可見，加強我國電子商務稅收征管的法律體系建設勢在必行。

二、電子商務環境下稅收征管的強化對策

1.完善電子商務的相關法律制度

雖然我國電子商務的發展規模已經超過了美國，但因在征管法律制度方面的工作較為欠缺，為了確保各項工作的順利開展，相關部門需要逐步加以完善，具體措施包括：首先，明確稅務機關的稽查權，加大電子交易數據的監察力度，所以工作必須按照法定程序進行，納稅人也要及時向稅務機關提供信息和密碼備份。其次，大力推進財務軟件備案制度，要求已經開展電子商務的企業必須向主管稅務機關提供軟件信息，經稅務機關審核批準后方可使用。再次，完善金融與貿易立法。注重網絡安全，降低金融風險，為電子商務的發展提供良好的法治環境，盡可能的避免網絡電信詐騙。

2.完善電子商務的稅收征管體系

明確界定電子商務交易的稅制基本要素，主要包括納稅義務人、課稅對象、納稅環節、納稅地點、納稅期限等，確保電子商務稅收征管工作得到法律保障。同時建立起完善的電子商務稅務登記制度，確定電子商務納稅申報方式，電子發票、賬冊的法律地位，全面落實監管工作，為稅法制度的執行創造良好環境。此外，相關部門還要明確電子商務稅收的稅種，保證稅收工作的合理性和負公平性。

3.引入委托代理機制，優化電子商務稅收征管路徑

電子商務經營者是納稅主體，因其涉稅信息涉及到商業機密和私有利益，因此不會全面對外公開。針對電子商務交易運作的虛擬性和隱蔽性，稅務機關為了降低信息的不對稱性，可以引入委托代理機制，用以優化稅收征管工作。委托代理機制下，稅務機關是委托方，可以授權讓渡稅收扣繳權，以此來降低管理難度;作為交易載體，第三方網絡交易平臺需要保留電子交易痕跡，以便于稅務機關全面掌握電子商務交易信息，可見第三方網絡平臺具備委托代理的功能。需要注意的是，為了保障整個委托代理流程的順利開展，政府要充分發揮自身監督作用，統籌規劃、協調各方關系，著力構建共同管網的共治格局，為消費者和納稅人創造綠色健康的網絡運營環境。

4.加強稅收征管信息化建設

除了上述措施，稅務機關建立并完善電商稅收征管有關制度的同時，也要順應發展趨勢，重視稅收征管工作信息化建設。該項工作的重點在于加大稅務部門的復合型人才培養力度，尤其是在征管和信息兩方面的人才開發，提高稅收征管系統的適應性。對此，稅務機關可以組織成立電子商務稅收征管研究組，并安排征管和信息方面的骨干為小組領導，同時加強與知名電商企業、支付平臺企業以及信息技術公司的合作，共同開發更加科學的電商稅收征管系統，其后建立信息共享網絡，提高電商經營活動的監管效用。

三、結語

綜上所述，電子商務對我國稅收征管模式提出了更高的要求，筆者結合電商實際，深入探究當前發展過程中存在的問題，并總結了幾點建議。在今后的發展過程中，我們還要加強國際交流與合作，促進信息共享，嚴厲打擊電子商務國際避稅的問題，推動電子商務協調發展。