新時代下企業(yè)內(nèi)部審計的創(chuàng)新發(fā)展

沈鳳斌

摘要：我國經(jīng)濟深化改革繼續(xù)，企業(yè)的經(jīng)濟活動審計工作也不斷發(fā)展。在新時代下，企業(yè)面臨更大的生存和發(fā)展的壓力，對企業(yè)定期經(jīng)濟審計工作提出了更高要求。做好企業(yè)內(nèi)部審計工作，促進企業(yè)產(chǎn)業(yè)結構調(diào)整，在激烈的市場競爭中提高企業(yè)的市場競爭力，對于企業(yè)的健康成長和審計事業(yè)的長遠發(fā)展具有重要作用。本文我們將對新時代下企業(yè)內(nèi)部審計的創(chuàng)新發(fā)展進行探索，規(guī)范經(jīng)濟主體在經(jīng)濟活動中的行為，提高審計報告的真實性和準確性，凈化了市場環(huán)境。

關鍵詞：新時代;企業(yè)內(nèi)部審計;創(chuàng)新

中圖分類號：F239.5 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2019）015-0140-03

前言

我國經(jīng)濟發(fā)展較快，經(jīng)濟處于轉型期間，在新時代下，企業(yè)要更好的迎接挑戰(zhàn)，必須要加強企業(yè)內(nèi)部定期審計的創(chuàng)新發(fā)展，在經(jīng)濟活動合規(guī)的基礎上，實現(xiàn)數(shù)據(jù)的真實有效性，企業(yè)的會計信息能真實的反映企業(yè)的經(jīng)營狀態(tài)。夯實企業(yè)內(nèi)部審計隊伍建設，有計劃的進行定期經(jīng)濟審計，對企業(yè)的生產(chǎn)活動、財務核算、成本管控、政策優(yōu)惠、對外投資等經(jīng)濟活動做出真實性審計和指導，促進企業(yè)經(jīng)濟活動的合理、規(guī)范發(fā)展。

一、當前企業(yè)內(nèi)部審計中存在的問題

（一）部分企業(yè)審計管理中信息化程度不高，影響了內(nèi)部審計效率。企業(yè)根據(jù)經(jīng)濟活動的需要每年進行定期審計工作。隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展，企業(yè)定期內(nèi)部審計工作也需要不斷提高技術水平，提高審計質(zhì)量和效率。在信息化時代，企業(yè)應該充分利用信息技術的優(yōu)勢，部分企業(yè)內(nèi)部審計體制機制缺乏創(chuàng)新與活力，信息化程度不高，不適應當前經(jīng)濟發(fā)展的需要。落后的審計模式也難以提高審計人員的工作積極性，不利于審計效率的提高，無形中增加了企業(yè)的經(jīng)營成本，不利于企業(yè)的內(nèi)部控制能力的提高。

（二）企業(yè)內(nèi)部審計制度不完善，在定期審計中存在管理混亂現(xiàn)象。審計業(yè)務的分配和執(zhí)行上不夠完善，造成了審計秩序混亂，影響了審計效率。企業(yè)內(nèi)部審計人員在審計過程中，企業(yè)數(shù)據(jù)過多，審計人員在數(shù)據(jù)的篩選和整理上效率較低，審計人員從企業(yè)采購、生產(chǎn)、銷售等諸多環(huán)節(jié)中篩選有效的、有價值的數(shù)據(jù)進行分析，而不是數(shù)據(jù)的堆積，不僅造成工作量加大，審計業(yè)務也毫無頭緒，浪費了人力、物力、時間成本。在審計業(yè)務開展中，審計制度的不完善，造成部分審計工作無人著手或工作重復，影響了審計工作的順利開展。甚至部分企業(yè)審計崗位沒有發(fā)揮實際的作用，形同虛設，甚至出現(xiàn)個別人為了自身利益，出現(xiàn)權力尋租現(xiàn)象，這樣在在審計業(yè)務操作與風險監(jiān)管方面難以形成制約，不利于企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)管和控制。這就造成了監(jiān)管不力，這對企業(yè)的未來發(fā)展是極為不利的。

（三）企業(yè)內(nèi)部審計體制機制缺乏創(chuàng)新與活力，不適應當前經(jīng)濟發(fā)展的需要。單調(diào)的管理模式也難以審計人員的工作積極性，不利于審計人員主觀能動性的發(fā)揮和個人價值的體現(xiàn)。企業(yè)傳統(tǒng)的管理模式下，企業(yè)管理者對內(nèi)部審計的認識不足，在內(nèi)部審計方面的支持力度不大，內(nèi)部審計的工作職能沒有得到充分展現(xiàn)。在一定程度上，內(nèi)部審計獨立性較差，在制度的決策和執(zhí)行上，未能充分履行其管理職能。同時固有的工作模式，在現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展中效率較低，難以發(fā)揮出更大價值，當前企業(yè)面對更復雜的市場競爭環(huán)境，如果不能立足企業(yè)實際，根據(jù)企業(yè)發(fā)展調(diào)整內(nèi)部審計制度，加強企業(yè)內(nèi)部控制，將難以提高自身競爭力。

（四）企業(yè)管理人員對企業(yè)風險認識不足，沒有充分認識定期經(jīng)濟審計的重要性。企業(yè)風險問題認識不足，容易引發(fā)一系列經(jīng)濟問題。企業(yè)資產(chǎn)管理不當，對企業(yè)造成經(jīng)濟損失和資源的浪費。尤其企業(yè)資本運作方面，部分領導對企業(yè)經(jīng)濟活動過程中出現(xiàn)的經(jīng)濟風險沒有足夠的認識，在企業(yè)財務管理和內(nèi)部審計上有所忽視，這樣也影響了企業(yè)加強內(nèi)部審計能力。加強對企業(yè)財務管理的控制和監(jiān)督，提高企業(yè)內(nèi)控能力，有利于企業(yè)的長期穩(wěn)定發(fā)展。因此，同時加強企業(yè)財務管理和內(nèi)部審計建設，從而促進企業(yè)的規(guī)范化成長。

（五）審計人員在專業(yè)素養(yǎng)方面有欠缺。審計人員在企業(yè)內(nèi)部審計工作中，需要審計人員具備財務知識、審計知識、金融知識、計算機知識等等，現(xiàn)代企業(yè)審計的發(fā)展更需要復合型人才，對審計人員的職業(yè)素養(yǎng)要求更高。部分審計人員知識層面單一，審計技能有待提高。尤其面臨現(xiàn)代信息技術在審計上的應用，對審計人員的計算機操作要求提高，審計人員應該盡快掌握網(wǎng)絡審計的技能，提高業(yè)務水平。目前企業(yè)內(nèi)部審計隊伍水平整體較低，影響了企業(yè)內(nèi)部審計的效率，影響了企業(yè)審計工作的順利完成。

二、企業(yè)內(nèi)部定期經(jīng)濟審計的內(nèi)容簡析

企業(yè)內(nèi)部定期經(jīng)濟審計是對企業(yè)的財務收支、經(jīng)濟活動的真實性、財務報表的真實性、企業(yè)經(jīng)濟效益、企業(yè)管理制度、企業(yè)重大投資、企業(yè)領導人等的審計行為。每年，企業(yè)進行內(nèi)部定期審計，通過經(jīng)濟審計對企業(yè)的每筆經(jīng)濟活動進行審計，核對業(yè)務與發(fā)票是否對應，業(yè)務的進行是否與合同相對應，得出財務收支的真實性。對財務賬簿的審計查證每筆業(yè)務的賬務處理是否具有完整和真實，正確分析企業(yè)的費用和成本，對企業(yè)的經(jīng)營狀況有所了解。通過對財務報表的審計，查看報表編制的程序和方法是否屬實，確保對外披露的財務信息真實可靠，能夠給企業(yè)領導者的決策提供良好的依據(jù)。對企業(yè)的一定期間內(nèi)的銷售收入、生產(chǎn)成本、利潤總額等的審計，是對企業(yè)的領導者任期內(nèi)的考核的重要參考審計人員對企業(yè)的管理制度查找漏洞，發(fā)現(xiàn)問題，除了能夠完善企業(yè)的管理制度，提高控制力外，也對企業(yè)的人員結構、權責劃分有指導意義，幫助企業(yè)建立科學合理的人才架構。對企業(yè)購買固定資產(chǎn)、對外投資等審計活動很好地衡量了企業(yè)的收益性，也增強了企業(yè)管理者的責任感。對企業(yè)任職期間的領導人進行經(jīng)濟審計是企業(yè)定期經(jīng)濟審計的重要內(nèi)容，防止了企業(yè)領導人發(fā)生腐敗、權力尋租等行為，能夠幫助企業(yè)管理者提高自律性，提高責任意識。

三、加強新時代下企業(yè)內(nèi)部審計創(chuàng)新的必要性

（一）加強新時代下企業(yè)內(nèi)部審計創(chuàng)新，是我國內(nèi)部審計準則的要求。加強企業(yè)經(jīng)濟審計是隨著我國經(jīng)濟體制改革發(fā)展形勢的，我國相關法律、法規(guī)規(guī)定企業(yè)必須加強企業(yè)內(nèi)部審計，企業(yè)審計人員要根據(jù)相關規(guī)定按照審計程序依法開展審計工作，明確審計重點和審計范圍，根據(jù)企業(yè)經(jīng)營的實際情況，建立良好的審計程序，采取合理的審計方法，提高企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟審計效率和質(zhì)量。對生產(chǎn)經(jīng)營中的各個環(huán)節(jié)進行監(jiān)管，根據(jù)規(guī)章制度約束各部門行為，對違法亂紀的行為嚴肅處理，保障企業(yè)經(jīng)濟活動的正常進行。隨著我國經(jīng)濟體制的改革，企業(yè)經(jīng)濟責任審計也全面鋪開，不斷深化。這是當前我國經(jīng)濟發(fā)展的需要，也是促進企業(yè)轉型升級的需要，符合我國審計準則的要求。

（二）加強新時代下企業(yè)內(nèi)部審計創(chuàng)新，能夠促進企業(yè)財務制度的規(guī)范性。對企業(yè)的財務收支、經(jīng)濟活動的真實性、財務報表的真實性、企業(yè)經(jīng)濟效益、企業(yè)的重大投資等的審計在一定程度上加強了對企業(yè)財務部門的監(jiān)管和工作的指導。審計人員會針對財務部門工作或人員其存在的某些問題或做法提出糾正措施，這對于財務人員提高業(yè)務水平和增強職業(yè)素養(yǎng)具有積極的督促作用。現(xiàn)代經(jīng)濟的迅速發(fā)展，對企業(yè)財務人員的要求更高，定期經(jīng)濟審計的進行，在一定程度上對財務管理部門形成一定的壓力，更有助于業(yè)務能力的提升和部門整體工作效率的提高。長此以往，企業(yè)經(jīng)濟審計推動了企業(yè)財務管理體系的完善，提高了財務制度的執(zhí)行力，進而對整個企業(yè)的運行和經(jīng)濟活動的進行都起到了監(jiān)督管理的作用。對其他部門和崗位統(tǒng)一進行監(jiān)督，定期經(jīng)濟審計的進行，在審計監(jiān)督下，財務管理制度能夠更快、更好的執(zhí)行，堅決打擊和處理違法亂紀行為，彌補了財務管理工作執(zhí)行不到位的漏洞。財務管理制度得到了較好的貫徹執(zhí)行，對于加強企業(yè)的整體管理和內(nèi)控控制具有重要作用。

（三）加強新時代下企業(yè)內(nèi)部審計創(chuàng)新，能夠幫助企業(yè)規(guī)避風險。經(jīng)濟審計中對企業(yè)經(jīng)濟活動的真實性、對企業(yè)重大投資的審計等等，可以幫助企業(yè)更好的了解企業(yè)當前實際和市場的發(fā)展變化，對企業(yè)業(yè)務和財務管理進行預估，并提出合理的整改意見，對經(jīng)濟活動予以調(diào)整，幫助企業(yè)規(guī)避潛在的風險。同時根據(jù)國家政策指導財務部門的工作，幫助企業(yè)規(guī)避潛在的風險，對于企業(yè)的長期穩(wěn)定發(fā)展具有重要的指導意義。

四、怎樣促進新時代下企業(yè)內(nèi)部審計的創(chuàng)新發(fā)展

（一）提高企業(yè)內(nèi)部審計的信息化程度，積極利用網(wǎng)絡審計。在科學技術和互聯(lián)網(wǎng)發(fā)展迅速的今天，現(xiàn)代企業(yè)審計的發(fā)展離不開現(xiàn)代信息技術的支撐，通過引進先進技術和設備提高企業(yè)內(nèi)部審計水平，促進審計工作的科學性和嚴謹性。隨著會計電算化技術的提高，這是網(wǎng)絡審計得以發(fā)展的源泉，網(wǎng)絡審計更具條件優(yōu)勢，審計人員通過網(wǎng)絡審計，可以迅速了解企業(yè)的運行情況，及時處理工作，大大提高了審計工作的效率和質(zhì)量。將網(wǎng)絡審計納入現(xiàn)代審計中，大力發(fā)展和推廣網(wǎng)絡審計活動，提高現(xiàn)代審計水平，發(fā)展好網(wǎng)絡技術的應用，結合有效的考核機制，推動網(wǎng)絡財務審計工作的快速推廣。優(yōu)化審計程序，對收集到的信息進行篩選、核對，減少了審計時間成本和人力成本，大大提高了企業(yè)定期經(jīng)濟審計工作的效率。

（二）建立科學合理的企業(yè)經(jīng)濟審計制度。根據(jù)企業(yè)經(jīng)營狀況和審計需要，建立較為靈活的審計機制，提高經(jīng)濟審計工作的可行性。企業(yè)根據(jù)審計工作的需要可以充分利用企業(yè)內(nèi)部審計人員也可以聘請具有高水平的社會審計人員參與到企業(yè)審計活動中來。制定合理的審計計劃，提出符合現(xiàn)代市場經(jīng)濟發(fā)展需要的企業(yè)審計制度。從審計計劃、審計程序、審計方法等基礎性工作著手進行規(guī)范，提高審計活動的組織形式，規(guī)范審計活動的良好運行。

審計人員對企業(yè)各個環(huán)節(jié)的監(jiān)督檢查及時反饋，積極引導，要有服務意識和大局意識。在審計工作開展本著公平、公正的原則，選擇科學合理的審計方式，對企業(yè)的財務收支、經(jīng)濟活動的真實性、財務報表的真實性、企業(yè)經(jīng)濟效益、企業(yè)管理制度、企業(yè)重大投資、企業(yè)領導人等進行經(jīng)濟責任審計，對重點領域加強審計力度。規(guī)范各個環(huán)節(jié)的業(yè)務操作，理順流程，提高工作效率，保障執(zhí)行力，通過經(jīng)濟審計提高企業(yè)內(nèi)部控制力，對企業(yè)的經(jīng)濟活動形成監(jiān)督和約束，促進企業(yè)經(jīng)營各個環(huán)節(jié)的有序運行。經(jīng)濟審計完畢后要及時將發(fā)現(xiàn)的問題上報，對違法違規(guī)行為及時處理，將審計結果及時公布，不能瞞報、謊報。

在加強企業(yè)內(nèi)部審計的同時，審計人員也要協(xié)調(diào)好與其他各部門的關系，在處理問題時要講究方法，不僅要快速有效的解決問題，同時要尊重其他部門的工作。實現(xiàn)審計與其他各部門相關人員的良好合作，加強企業(yè)風險的防范和規(guī)避，有助于激發(fā)企業(yè)活力，提高企業(yè)自身競爭力，促進企業(yè)的進一步發(fā)展。

（三）企業(yè)實行人才戰(zhàn)略，加強對高水平審計隊伍的建設。一方面，企業(yè)要加強對審計人員的培訓，從審計理論和審計技能上，加強培訓，組織審計人員定期學習，盡快掌握經(jīng)濟、審計、法律、計算機等的知識，對國家的經(jīng)濟政策和審計要求進行宣傳和學習，并進行量化考核，通過考核督促審計人員加強業(yè)務技能的掌握。加強審計人員審計責任的宣傳，提高審計人員的責任意識，在審計人員隊伍中建立起責任制，提高審計人員的原則性和自律性，規(guī)范審計人員的崗位職責，建立審計評價體系，提高監(jiān)督力度。

另一方面，企業(yè)審計人員要加強自主學習性，與時俱進，學習先進的審計理念和方法。企業(yè)審計人員要認清自己的崗位職責，嚴格要求自己，首先要樹立審計業(yè)務創(chuàng)新的觀念，有意識的學習先進的審計方法，促進審計工作的科學性和嚴謹性。對傳統(tǒng)的數(shù)據(jù)采集和統(tǒng)計方式加以創(chuàng)新，提高數(shù)據(jù)篩選的有效性和數(shù)據(jù)利用的充分性。利用數(shù)據(jù)間的關聯(lián)性加強分析探索，構建適合企業(yè)發(fā)展的審計體系。審計人員要在工作中善于總結，從過去的案例中善于總結方法，這是做好審計工作的前提。現(xiàn)代審計工作對復合型人才的需求更加迫切，審計人員必須具備完備的知識體系、審計方法的架構、強大的業(yè)務分析能力，在審計活動中發(fā)現(xiàn)問題、深入挖掘問題，通過定性、定量分析，對市場走向做出正確判斷，對審計工作出合理化建議。通過對原始憑證、明細賬目、發(fā)票等人手，對企業(yè)中是否存在虛構會計活動、篡改賬目、虛開發(fā)票的行為進行監(jiān)督和檢查，在審計過程中嚴格按照我國審計法的規(guī)定，嚴格審核企業(yè)的經(jīng)濟活動的合法合規(guī)性、真實有效性。審計人員要能夠通過對資產(chǎn)負債表的審查中了解企業(yè)投資者的權益及企業(yè)當期的資產(chǎn)及負債比例，對企業(yè)的償債能力能夠時時把握，從而控制企業(yè)的經(jīng)營風險。對利潤表進行審計分析對企業(yè)當期的經(jīng)營成果有所了解，通過對現(xiàn)金流量表的分析可以得出近期企業(yè)資金流動情況，查看企業(yè)的資金運作是否正常，在對外投資或持續(xù)經(jīng)營方面是否有影響。從而促進審計工作的公正合理性，有助于加強企業(yè)的內(nèi)部控制，促進企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。

（四）建立領導責任制，合理劃分崗位職責。企業(yè)經(jīng)濟審計活動的開展在審計程序行必須科學合理，建立經(jīng)濟責任審計領導責任制，在領導小組的帶領下開展企業(yè)審計活動，更有利于企業(yè)審計工作的推進。在經(jīng)濟審計活動中，合理劃分審計人員崗位職責，各負其責，明確責任到個人，有助于審計行動的貫徹落實，更好提高審計行動的執(zhí)行力。在審計期間，審計人員加強審計工作的交流，并及時將存在的問題和難點匯總報告給領導，實現(xiàn)審計工作內(nèi)容的共享及時調(diào)整工作思路和方法，促進審計工作的順利進行。審計責任制，建立合理的評價體系，合理考核審計人員，促進審計結果的客觀化，提高審計結果的權威性，增強審計人員的責任感，在企業(yè)內(nèi)部形成廉潔奉公的良好風氣。

（五）在企業(yè)內(nèi)部建立風險防范和風險控制機制。企業(yè)加強經(jīng)濟審計，必須要加強風險控制，防范審計風險。企業(yè)推進審計工作，要加強風險的識別和防范。企業(yè)經(jīng)濟審計可能面臨著企業(yè)財務信息不真實、經(jīng)濟業(yè)務與賬務不符等等問題。在審計過程中，審計人員將會面臨審計受阻的局面，企業(yè)內(nèi)部某些人利用權力之便違規(guī)、受賄等，阻撓審計人員正常工作。甚至在審計人員內(nèi)部也會出現(xiàn)權力尋租等現(xiàn)象，這給審計工作帶來了極大的審計風險。同時審計人員要對企業(yè)的財務收支、經(jīng)濟活動的真實性、財務報表的真實性、企業(yè)經(jīng)濟效益、企業(yè)管理制度、企業(yè)重大投資、企業(yè)領導人等諸多項目進行經(jīng)濟審計，在審計過程中如果存在審計數(shù)據(jù)不全、或審計依據(jù)過于單一可能會影響到最終的審計結果，在一定程度上也加大了審計風險。因此企業(yè)必須要建立起風險防范機制，加強對審計風險的控制。審計人員通過定量、定性分析，加強對風險的評估和分析，采取合理的措施，將風險降到最低。在審計過程中，審計人員要按照相關審計法律法規(guī)的規(guī)定進行審計活動，規(guī)范審計運作機制，加強內(nèi)部管理，最大程度的降低審計風險。

五、結語

隨著經(jīng)濟體制的改革的進行，促進新時代企業(yè)內(nèi)部審計的創(chuàng)新發(fā)展更加迫切，現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展需要更加完善的審計體系。在企業(yè)內(nèi)部加強先進理念的宣傳，提高加強企業(yè)經(jīng)濟審計的意識，在企業(yè)內(nèi)部樹立科學規(guī)范的經(jīng)濟審計體系，提高審計人員的職業(yè)素養(yǎng)，提高企業(yè)審計能力，幫助現(xiàn)代企業(yè)加強內(nèi)部控制，完成企業(yè)升級轉型，實現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展。