注冊會計師職業責任潛在風險與實際風險的矛盾分析

徐晨 劉冰 張海 王佳麗

摘要：隨著市場經濟的發展，我國中小企業發展十分迅速，為繁榮國家經濟，促進我國綜合國力的提高起到了關鍵作用。企業的發展離不開財務的管理，企業對于注冊會計師的需求量逐年上漲，注冊會計師是指擁有注冊會計師職業資格證書并在會計事務所從業的人員，其市場缺口大，企業需求量大，市場前景非常可觀，這為考取注冊會計師資格證書的人提供了機遇與挑戰，但注冊會計師由于不遵守職業操守，違背職業道德，也會為其帶來極大的風險，無論是對企業還是個人都應該提高對風險的識別與管理能力，降低潛在風險。

關鍵詞：潛在風險;注冊會計師;矛盾分析;企業

中圖分類號：F239.63 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2019）018-0230-01

引言

注冊會計師是企業的審計工作的負責人，對企業的財務報表，經營狀況，財務管理有審計與評價的職責，對企業的經營管理有著關鍵性作用。然而注冊會計師由于主觀或者客觀原因也有著審計失誤或者是明知企業財務狀況有問題，而隱瞞事實的問題，嚴重的會對企業或者是國家造成一定影響，帶來巨大的損失。本文通過對注冊會計師的職責權限出發，重點就注冊會計師職業責任的潛在風險與實際風險的矛盾進行分析，希望對注冊會計師的工作有所幫助。

一、企業注冊會計師的主要職責

注冊會計師是企業的審計負責人，其主要職責為審計，驗證資產，咨詢服務三方面職責。具體職責如下：1.審計，審計是注冊會計師的主要工作，其重要審查一個公司的財務報告，并對企業的財務情況進行客觀的分析與評價，并根據分析與評價結果編寫審計報告。注冊會計師的審計報告具備法律效力，需要負法律責任。注冊會計師同時根據法規負責對一些其它特殊項目進行審計。2.驗證資產，資產驗證是注冊會計師的又一項重點工作，其重要職責是根據相關法律，對受委托的公司進行資產，負債等情況進行驗證，例如企業進行工商注冊，必須有注冊資本，注冊資本必須有注冊會計師進行驗證，并負有法律責任，出具驗證報告。3.咨詢服務，注冊會計師同時負責一些服務性工作，例如上市咨詢，公司股票怎樣發行，企業如何改制，為企業財務人員提供培訓服務，對企業財務管理，資金賬務管理進行診斷與指導等等。

二、注冊會計師工作有哪些風險以及風險發生時需要承擔的后果

（一）注冊會計師職業面臨的潛在風險

審計是注冊會計師的主要工作，會計師其在企業的經營管理過程中會遇到一些主觀與客觀的失誤或者是會計師不遵守職業操守，對企業財務狀況進行虛假審計，從中牟利，最終導致損傷，因此其職業有一定風險性，下面介紹注冊會計是職業面臨的潛在風險都有哪些：1.固有風險，很多企業其報表存在較大錯報的情況，通常這種錯報來源于企業內部，是因為企業內部的經營管理程序出現問題導致，此類問題在會計師審計之外，與會計師關系不大，或無關，會計師要做的工作是依照工作流程進行審計與分析，完成審計工作。2.審計風險，被審計公司其財務報表存在重大錯誤或漏洞，而會計師由于工作疏忽未審計出來而導致的風險。3.包庇風險，被審計公司，報表存在問題，但會計師由于利益原因，明知報表存在問題，而未審計出來而帶來的風險。

（二）審計問題發生后會計師理論上需要承擔的后果

當會計師審計后，財務報表中錯誤或漏洞沒有在審計報告中審查出來，如果發生問題，對會計師會造成如下幾方面影響：1.會計師會受到起訴，負面消息出現，影響會計師的正常生活，其個人信用持續降低，工作停止。2.審計問題發生后，被審計企業也會受到較大影響，企業可信度降低，受到審查，同時生產經營受到限制，影響企業的正常工作。3.企業的投資人對企業失去信心，如果是上市公司，企業形象受損，股票大跌，投資人所得利益下降，很多投資人會撤資。

三、注冊會計師潛在風險大但實際風險小的矛盾所在

注冊會計師在審計過程中面臨著上述風險，并且需要承擔一定后果，但在實際工作中其實際發生的風險沒有理論上大，會計師被真正懲罰的情況不多。這種潛在風險大而實際風險小的原因有如下幾個方面：1.企業的投資人大多數缺乏專業的知識，對企業審計工作不了解，并且對企業并沒有持續關注，導致很多審計問題最終石沉大海。2.出現審計問題以后，為了避免事件擴大以及損害各方面利益，往往投資人最終追究責任的較少，大事化了。3.政府對審計工作的監管不嚴，由于相關部門的重視不足，出現審計問題往往都能從輕處理，甚至是放過，導致會計師實際風險沒有想象中的大。

四、避免潛在風險與實際風險矛盾的措施

避免潛在風險與實際風險矛盾的措施主要有以下幾個方面：1.降低會計師面臨的潛在風險，首先，區分注冊會計師的與企業內部會計之間的職責，將企業存在的問題與會計師審計問題分開。其次，投保注冊會計師職業責任險，由于會計師在從業過程其面臨的風險一會存在，出現問題損失巨大，對于會計師打擊也非常大，影響了會計師的正常生活與工作，因此投保會計師責任險是降低潛在風險的有效途徑。2.加強對審計問題發生后的處理，審計問題發生后其后果有一定嚴重性，不能照顧各方面利益而大事化小，監督部門要嚴格對會計師，企業進行監督，并提升自身的專業性，提高監督的準確性。

五、結語

綜上所述，注冊會計師其企業審計工作的負責人，其重要職責是負責審計，驗證資產與咨詢服務。會計師的工作有一定的潛在風險，其發生審計問題后對企業，投資者及其個人會造成很大影響，但當前仍然存審計問題發生后大事化了的現象，因此需要從減少會計師潛在風險，對企業與會計師嚴格監督，出現審計問題后給予重罰等措施，解決其潛在風險與實際風險的矛盾。