淺析如何加強地勘單位內部控制

葉宏峰

摘要：內部控制是單位為實現控制目標，通過制定制度、實施措施和執行程序，對經濟活動的風險進行防范和管控，地勘單位改制大環境下，必須通過不斷完善內部控制制度，提高會計信息質量，保護國有財產安全，確保相關法律和法規正確的貫徹落實，該文章分析了當前地勘單位內部控制存在的問題，并針對性提出了加強內部控制具體有效的意見和建議。

關鍵詞：內部控制：風險防范

中圖分類號：F406.7;F426.1 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2019）018-0143-01

一、地勘單位內部控制存在的問題

1.問題綜述

（1）重視程度不強，風險管理意識淡薄。內部環境是內控體系建沒的土壤，涵蓋并決定了單位內部控制的目標、原則、模式等，包括領導班子的管理理念和權責分配、員工價值趨向和綜合素質、信息溝通和業績評價機制等。目前地勘單位主要存在以下問題。

（2）內控意識不強，觀念認識落后。完善內部控制體系的前提和基礎。目前，部分地勘單位內部控制意識不足，沒有真正意識到內部控制是事關整個單位的系統工程，有的單位僅僅將內部控制作為財務部門的一項工作;有的單位未清楚界定內控建設的工作權責，突出表現在交叉管理的環節由誰主導來實施，相互推諉現象時有發生;甚至有些單位干部職工認為內部控制會使工作程序繁瑣化，不利于提高工作效率和降低工作成本。導致內部控制體系的建設質量大打折扣。

（3）單位職工在內控建設和實施中參與度不高，內部控制是一項全員工程，絕不是只針對單位領導和關鍵崗位員工設計的，而是涵蓋每一名員工，在整個體系鏈條中，每個人既是監督者也是被監督者，參與的人員的廣泛與否，參與人員的綜合素質高低，直接決定了內控體系的質量。一些單位除了參與內控建設的人員、部門外，其他職工對內控制度了解甚少，也搞不清自己和他人在內部控制中扮演的角色以及應當承擔的責任，不僅無法監督他人，也很難準確定位自己。

（4）是經營管理過程中風險意識普遍較弱。將沒有發生風險看作沒有風險，對經營管理過程中可能面臨的風險和風險容量認識不清，對風險的管理比較被動，依賴于各式各樣的檢查和整改。

2.內控體系不完善、不足以指導實踐

內控制度實用性、操作性不強、內控建設流于形式，尚對業務全流程覆蓋，大部分地勘單位還停留在事業單位本級，未將內部控制體系延伸到地勘單位下屬二級單位，且主要內容聚焦投標活動、工程計量、物料管理、預算管理、收支業務、政府采購管理、資產管理、基建項目、合同管理等方面，而地勘單位在業務上多元化，面對的市場風險復雜多變，包括決策管理風險、政策法規風險、制度缺陷風險、流動性風險、信用風險和操作風險等，隨著地質服務領域不斷拓展，業務面臨界交織的復雜外部環境，現行的內部控制制度并不能完全覆蓋單位的經營活動。從業務層面上看，無論是工程施工、勘察、測繪、還是其他行業，所面對的行業形勢各不相同，風險控制的重點環節也各不相同，必須區別對待，設計行業適用的規范流程。

3.內控剛性約束不強，執行手段單一

由于行政事業單位內控制度還剛剛起步，部門單位建立起的內部控制度，還缺乏可行性和執行力，存在各種各樣的問題，比如經濟事項的決策、執行、監督缺乏相互牽制;執行時和內部控制手不一致;審批控制流程不明確或過于簡單或者過于繁瑣;只注重事后追責不注重事前風險防范;一些單位還存在“一崗多職、一室多職”現象，嚴重影響了崗位不相容制度嚴格履行等等，從而導致內部控制制度還無法完全發揮其應有的作用。

從內控執行推動力不夠，主要依靠牽頭部門也就是財務部門在推，強制性不足，選擇性執行、抵觸執行、變通執行的現象仍然存在。

二、加強地勘單位內部控制的建議

1.強化風險意識，重視內部控制工作

地勘單位必要把內部制度放在整個單位管理及戰略發展的高度來實施。強化各單位管理層對內部控制的重視程度，轉變重業務輕管理的傳統理念，加強對內部控制的深入了解，并不斷優化自身管理水平。單位負責人要確立起對內控建設的“第一責任主體“意識，并要動員和要求所有職工對于內控手冊進行學習，將每一項控制活動具體落實到相應的工作部門。單位應加強大宣傳力度，通過開展針對性的主題講座、風險管理培訓等加深單位員工對內部控制地進一步認識，從而形成內控意識，使地勘單位內部控制責任得以落實。

2.梳理內部控制的“關健環節”

項目管理方面，對于大金額合同的項目要按照全面預算管理要求進行管理，從項目前期的可行性論證，承接后的二次成本測算，到項目的預算、實施、再到項目成果提交、歸檔、工程款回收、成本支付、決算和預算的比較分析，整個過程要全程控制。并嚴格分項目進行成本核算，對合同工工資及勞務派遣人員費用、報銷的所有費用寫明詳細的項目名稱、采用倒逼機制，促使生產單位每個項目按人工費、運輸費、材料費等進行細分。杜絕與生產經營無關的費用擠進項目成本。

委托業務管理方面，對于委托外包單位選擇，地勘單位應根據所需外包內容要求，評價和選擇合適的外包方，并根據評價結果建立合格外包方名錄。規范外包流程管理，單位制定統一的外包結算價格，明確外包合同的制定程序。加強外包項目質量和技術管理，對從事外包的有關人員進行施工或服務要求的技術交底，嚴格審批外包方編制工作設計和實施方案，驗證外包方的質量管理體系運行情況和各項條件資質等。選定外包之后明確各自的權責利。工程進行中，地勘單位應對外包過程中進行監督檢查和驗收，密切跟蹤工程進度，必要時可派專業人員進行現場監管。

資金收支管理方面，應建立健全資金支付授權審批制度、規范大額資金使用程序。落實不相容職務相分離，針對地勘單位的實際情況，削減地勘單位二級單位資金使用自由度，嚴格控制多頭開戶和資金賬外循環，實行收支兩條線管理，保證資金管理的集中統一。

3.提高內部控制執行力

加強地勘單位對本單位實施內部控制的日常監控，對執行過程中暴露的問題提出針對性建議。嚴肅內部控制執行紀律，硬化約束力，杜絕或減少執行過程的人力判斷失誤、關聯崗位串通舞弊、管理層濫用職權、為節約成本簡化控制程序等現象。在執行過程中形成暢通的信息溝通渠道、準確收集、整理、傳遞內部控制各個要素、各個環節的相關信息。保證下級及時準確地收到和領會上及指令并按照指令貫徹執行內部控制，保證上級實時掌握下級執行內部控制的具體情況，根據情況及時糾正偏差。有條件的單位要充分應用現化代信息技術手段，加快推進內控信息化進程，通過信息系統減少對制度執行的人為干擾，提高信息傳遞溝通效率。