企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)的策略分析

李志軒

內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作，在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)發(fā)展的形勢下，可以為企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、內(nèi)部管理等提供管理依據(jù)，分析出最優(yōu)處理方法的一種工作。除了對(duì)企業(yè)進(jìn)行監(jiān)督之外，內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)的開展還可以對(duì)企業(yè)發(fā)展的人力物力等資源進(jìn)行優(yōu)化調(diào)配，對(duì)企業(yè)的建設(shè)發(fā)展進(jìn)行指導(dǎo)管理，從內(nèi)部為企業(yè)的發(fā)展增添助力。就當(dāng)前該工作的開展現(xiàn)狀來看，雖然已經(jīng)取得了一定的成效，但仍有不足亟待解決。本文就企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)中存在的問題以及改進(jìn)策略進(jìn)行簡要探討。

有效的內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)可以對(duì)公司的發(fā)展?fàn)顩r進(jìn)行反饋，揭露出企業(yè)中的錯(cuò)漏之處，從而達(dá)成嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膬?nèi)部管理與控制目標(biāo)，引導(dǎo)企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)增收，保障企業(yè)持續(xù)發(fā)展建設(shè)。就內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)開展的狀況來看，在機(jī)構(gòu)設(shè)置方面，仍然缺乏獨(dú)立的內(nèi)審部門;在方法運(yùn)用方面，技術(shù)相對(duì)未跟上時(shí)代發(fā)展的腳步;在人才隊(duì)伍方面，員工技能和思想素質(zhì)仍有較大進(jìn)步空間等。因此，為提升內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)的效果，就必須針對(duì)存在的問題進(jìn)行有效的策略分析。

一、企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)及其作用

企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)審計(jì)工作，主要是企業(yè)出于長遠(yuǎn)性發(fā)展的考慮，派遣員工對(duì)企業(yè)整體的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果，進(jìn)行審查與核對(duì)等等的工作。這項(xiàng)工作的具體內(nèi)容比較豐富，不僅要對(duì)資金往來狀況進(jìn)行登記核對(duì)，還要對(duì)全面預(yù)算的執(zhí)行狀況進(jìn)行比對(duì)核實(shí)，對(duì)當(dāng)年公司的重要工作事項(xiàng)進(jìn)行回顧和審查，對(duì)存貨和固定資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)和估值，對(duì)企業(yè)的債務(wù)情況、人事開支情況、人員變動(dòng)情況等等進(jìn)行全方位的管控。

在進(jìn)行這項(xiàng)重要的工作時(shí)，審計(jì)人員必須保持嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膽B(tài)度，通過科學(xué)系統(tǒng)的計(jì)算與整理方法，進(jìn)行細(xì)致的核對(duì)和準(zhǔn)確的判斷，進(jìn)而對(duì)企業(yè)建設(shè)時(shí)可能經(jīng)歷的風(fēng)險(xiǎn)和遭遇的困難進(jìn)行預(yù)估，并提出具有實(shí)際參考價(jià)值的有效建議，從而促進(jìn)企業(yè)提升管理效率，盡可能地節(jié)省開支，實(shí)現(xiàn)效益最大化 。進(jìn)而達(dá)成對(duì)企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)的監(jiān)督，對(duì)發(fā)展?fàn)顩r的總結(jié)評(píng)價(jià)，對(duì)未來建設(shè)的指導(dǎo)和控制等目標(biāo)。

二、企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)現(xiàn)存問題

（一）企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的重要性的認(rèn)識(shí)不足

由于對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作缺少足夠的認(rèn)知，沒有一個(gè)正確的定位，造成了企業(yè)對(duì)內(nèi)審制度建設(shè)與內(nèi)審人員素質(zhì)的不重視，進(jìn)一步導(dǎo)致了企業(yè)內(nèi)對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)工作的不理解、不支持、不配合，內(nèi)審工作效果難以體現(xiàn)。認(rèn)知的落后，一方面致使規(guī)章建設(shè)方面相對(duì)缺失，難以形成強(qiáng)有力的指導(dǎo)和管理;另一方面則造成對(duì)員工培訓(xùn)的疏忽，使人才隊(duì)伍難以適應(yīng)時(shí)代進(jìn)步的節(jié)奏，影響企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展建設(shè)。

（二）企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)缺乏獨(dú)立性

造成這一問題的原因，是有著多方面因素的影響。首先，當(dāng)前仍存在相當(dāng)數(shù)量的企業(yè)，將會(huì)計(jì)工作與內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作混為一談，內(nèi)審崗位設(shè)置在財(cái)務(wù)部中，在部門的劃分上就缺乏單獨(dú)性。其次，部分企業(yè)設(shè)置了獨(dú)立內(nèi)審部門，但由于認(rèn)識(shí)的不足，在職務(wù)權(quán)責(zé)等方面不夠明確，造成易被影響的現(xiàn)實(shí)。再者，我國企業(yè)的總數(shù)中，中小企業(yè)占據(jù)了相當(dāng)大的分量，這些企業(yè)雖然在市場上有著積極的活力，但在資金以及人才儲(chǔ)備方面仍然有著極大的欠缺，在財(cái)務(wù)的緊張，人才的缺乏狀況下，一人身兼數(shù)職不可避免，這也影響了內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)獨(dú)立性的實(shí)現(xiàn)。

（三）審計(jì)工作內(nèi)容日漸復(fù)雜

當(dāng)前在社會(huì)和市場總體環(huán)境的鼓勵(lì)與激發(fā)下，我國企業(yè)的發(fā)展，日漸朝著多元化的方向推進(jìn)。在這樣的背景下，受企業(yè)經(jīng)營內(nèi)容的豐富、市場的搶占與擴(kuò)充、企業(yè)規(guī)模變動(dòng)等的影響，審計(jì)工作在總體范圍上就有了巨額的增量;再加上總部與分部的聯(lián)動(dòng)，預(yù)算與執(zhí)行的差異，部門間的交接與干擾等等管理的復(fù)雜化，又給審計(jì)的工作帶來了數(shù)量以及程序上的繁瑣，因此就加大了內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)的難度，甚至使相關(guān)信息傳遞過于延遲，造成了風(fēng)險(xiǎn)的提升。

三、企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)的優(yōu)化策略

（一）明確職能作用

要想實(shí)現(xiàn)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作的效用，必須以公司自身的現(xiàn)實(shí)狀況為基準(zhǔn)，認(rèn)識(shí)到該項(xiàng)工作的重難點(diǎn)、必要性，確定當(dāng)前工作的具體審計(jì)方式、審計(jì)團(tuán)隊(duì)人員組成、和審計(jì)目標(biāo)等情況。在明確時(shí)，必須進(jìn)行細(xì)致化的分類，根據(jù)企業(yè)未來建設(shè)的戰(zhàn)略規(guī)劃部署，有計(jì)劃的總結(jié)出來各個(gè)階段需要進(jìn)行審計(jì)的項(xiàng)目情況，從而找出內(nèi)在的風(fēng)險(xiǎn)問題，進(jìn)行有輕重緩急地處理整治，進(jìn)而達(dá)成對(duì)企業(yè)經(jīng)營創(chuàng)新與經(jīng)濟(jì)增收的目標(biāo)。在進(jìn)行財(cái)務(wù)內(nèi)審前，務(wù)必要明確內(nèi)審部門的權(quán)利和責(zé)任，從而實(shí)現(xiàn)權(quán)責(zé)的分離與通透，各部門形成互相敦促的風(fēng)氣，進(jìn)而推動(dòng)和促進(jìn)公平公正財(cái)務(wù)審計(jì)工作的實(shí)現(xiàn)。

（二）優(yōu)化審計(jì)流程，加強(qiáng)隊(duì)伍建設(shè)

對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)的流程進(jìn)行優(yōu)化，是實(shí)現(xiàn)內(nèi)審規(guī)范性的重要工作內(nèi)容。具體實(shí)施起來，涉及的內(nèi)容主要有這幾點(diǎn)。其一，依據(jù)設(shè)置的審計(jì)目標(biāo)，公司的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)資源分配等情況，細(xì)化審計(jì)方案及具體內(nèi)容與，明確審計(jì)流程各節(jié)點(diǎn)的責(zé)任人與時(shí)間點(diǎn)，使得審計(jì)工作能夠按部就班、循序漸進(jìn)地開展。其二，要設(shè)置獨(dú)立的審計(jì)組別，根據(jù)對(duì)員工的觀察與考核，篩選出相對(duì)經(jīng)驗(yàn)較多且綜合能力較強(qiáng)的的內(nèi)審員，適當(dāng)聘請(qǐng)外部專家加入審計(jì)組，搭建專業(yè)團(tuán)隊(duì)。其三，要規(guī)劃審核與批復(fù)流程，對(duì)相關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行分析與建議，建立審計(jì)回訪機(jī)制，定期檢查審計(jì)建議的落實(shí)情況

（三）促進(jìn)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)的現(xiàn)代化

時(shí)代的發(fā)展，對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作開展的水平、效率等方面的要求越來越高，為了滿足企業(yè)管理不斷發(fā)展的實(shí)際需求，必須重視對(duì)相關(guān)方法手段的更新與進(jìn)步。當(dāng)前信息化技術(shù)飛速發(fā)展，網(wǎng)絡(luò)化建設(shè)日趨完善，大數(shù)據(jù)技術(shù)、云計(jì)算平臺(tái)等的出現(xiàn)為內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)開啟了新的天地。因此為實(shí)現(xiàn)良好財(cái)務(wù)內(nèi)審質(zhì)量的目標(biāo)，就要積極學(xué)習(xí)和引進(jìn)相關(guān)的技術(shù)，購置相關(guān)的設(shè)備，以滿足審計(jì)時(shí)繁瑣且數(shù)量龐大的數(shù)據(jù)信息處理要求。除了計(jì)算外，還要采用對(duì)比評(píng)價(jià)的方法，進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部、行業(yè)關(guān)聯(lián)、跨領(lǐng)域合作的聯(lián)系式處理，從而轉(zhuǎn)變單一化地陳舊思維，實(shí)現(xiàn)創(chuàng)新化的管理。

（四）保障內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)的獨(dú)立性

要最大限度的發(fā)揮內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)的效果，就必須解決各部門權(quán)責(zé)不明對(duì)內(nèi)審工作造成的干擾。根據(jù)企業(yè)自身的建設(shè)狀況、資金積累、員工水準(zhǔn)等，有規(guī)劃地設(shè)置與本公司相匹配的審計(jì)部門。盡量將會(huì)計(jì)工作與內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)的工作細(xì)化區(qū)分，并進(jìn)行人員的單獨(dú)分配，明確各自需要負(fù)責(zé)的內(nèi)容，減少工作的混亂與雜糅，在為員工減少負(fù)擔(dān)的同時(shí)，也促進(jìn)了相關(guān)問題處理的速度和良好時(shí)效達(dá)成。明確該部門的權(quán)力和責(zé)任，保證不管是企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層，還是管理層都無法干涉內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作。

四、結(jié)語

內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作是關(guān)系著企業(yè)穩(wěn)步前行的關(guān)鍵工作，在時(shí)代進(jìn)步和市場競爭壓力不斷增加的現(xiàn)今，日益顯示出越來越重要的作用。因此，企業(yè)必須正視和直面當(dāng)前該工作進(jìn)程中存在的不足之處，并采取高效適用的方法進(jìn)行改進(jìn)和完善。比如，針對(duì)相關(guān)審計(jì)制度存在欠缺的問題，要進(jìn)行制度化建設(shè);針對(duì)人才的技能思想水平不足的問題，要強(qiáng)化員工的教育和培訓(xùn);針對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)職能混亂的問題，要設(shè)置獨(dú)立部門與專職人員等等，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)長遠(yuǎn)健康發(fā)展。（作者單位：浙江凱喜雅國際股份有限公司）