中小型企業稅務風險管控探究

馮曉春

中小企業是我國經濟結構中的重要組成部分，是國家和地區經濟發展中不可或缺的中堅力量。有報告顯示，中小型企業貢獻著我國60%的GDP、50%的稅收和80%的城鎮就業。但中小企業因規模、機制等原因，稅務風險管控成為當前財務管理的重中之重。本文將從中小企業稅務風險概念和種類、稅務風險防控存在的問題，以及解決和應對之策三個方面進行闡述，以促進中小企業持續健康穩定發展。

中小型企業貢獻著我國60%的GDP、50%的稅收和80%的城鎮就業。這一組數據充分說明，中小企業越來越成為國家經濟的重要組成部分。由于中小企業成長及管理機制等因素，在現代稅務管理日趨嚴格完善的大背景下，中小企業稅務風險管理逐漸成為企業風險管理的重要部分。

一、中小型企業稅務風險的概念和種類

稅務風險管理是企業風險管理的分支。稅務的核算與會計核算的方法密切相關，因此，企業的稅務風險管理實際上是企業內部控制中對稅務這一方面的管理。中小企業存在的稅務風險主要源于企業財務管理的規范性、經營行為適用稅法的準確性兩個方面，若不能很好的防控，將會給企業帶來不可避免的經濟或品牌信譽損失。

（一） 企業財務管理的規范性是納稅風險防控的關鍵

企業財務管理的規范與否將直接影響企業誠信經營和品牌信譽。現實中的很多中小型企業存在的財務管理規范方面的問題，諸如：公司出資購買房屋、汽車，權利人卻寫成股東，而不是付出資金的單位;帳面上列示股東的應收賬款或其他應收款;在以現金方式支付員工工資時，無員工簽領確認的工資單，工資單與用工合同、社保清單三者均不能有效銜接;商業保險計入當期費用，未做納稅調整;增值稅的核算不規范，未按規定的產品分項分欄目記帳，造成增值稅核算混亂，給稅務檢查時核實應納稅款帶來不便;銷售廢料，沒有計提并繳納增值稅;對外捐贈原材料、產成品沒有分解為按公允價值對外銷售及對外捐贈兩項業務處理;公司組織員工旅游，直接作為公司費用支出，未合并入工資總額計提并繳納個人所得稅;財務人員忽視了印花稅和房產稅的申報等等行為，在稅務系統信息化時代下，通過大數據比對，稅務稽查，針對這些出現應納稅而未納稅、少納稅行為，會給企業帶來補稅，罰款，加收滯納金，刑罰處罰等行為，降低企業的納稅服務等級甚至品牌信譽受損。優秀的企業須時刻把控稅務風險，特別是中小型企業必須將此作為奠定企業基石的最簡單且重要一步。若將企業內部各個組成部分看成是一個個基點，只有各個基點足夠牢固才能連成一個巨大的堅不可催的網。

（二）經營行為適用稅法的準確性是納稅風險防控的重要組成

企業經營行為適用稅法的準確與否，直接影響企業內在利益。在當前國家減費降稅穩增長的宏觀經濟大勢下，我國稅收政策、法規等將會在相當長一段時間內，不斷調整和更新。這就可能會讓企業財務人員在理解、認知、掌握和運用新的財政政策過程中出現偏差，或者由于不能充分理解落實相關的優惠政策，多繳納稅款，從而加重了企業的稅收負擔。大型企業的財務風險管理部門制度更加完善，組織也更加完整，因此獲得國家相應稅務相關優惠政策的訊息也會更加迅速。而中小型企業，由于組織薄弱，加之稅收規定比較繁瑣、政策變化更新速度快等客觀條件影響，財務人員一人多職各種事務也更加繁瑣，往往無法很準確的把握其當期規定，獲取相關稅務信息的及時性也就差了很多，從而會給企業造成一定的稅務風險。

二、中小型企業稅務風險管理存在的問題

中小型企業稅務風險管理究竟面臨哪些更加嚴重的問題？這些問題又會給企業帶來什么樣的風險？結合實際工作情況，從主客觀兩個層面分別作以闡述。

（一） 企業會計核算人員本身層面的問題

1. 企業稅務人員配置的數量和質量不足

由于中小型企業過多考慮成本，所以在人員引進時沒有競爭優勢。多數大型企業的財會部門，高級財會人員云集，獲取信息迅速，解決問題能力強，內部規章制度健全。因此稅務風險管理能力更加強大，內部控制也會做得更加優秀。中小型稅務人員配置的數量和其綜合能力薄弱、企業機構不夠健全等這些企業內部劣勢會直接導致稅務工作出現紕漏。

2. 會計核算人員納稅意識有待進一步提高

稅務風險其中一個具體的表現是應交稅而未交稅或少交稅，造成這種現象的一個重要原因就是納稅意識的淡薄。中小型企業缺少對會計核算人員的了解與監督，也缺少對不符合對公司內部規章制度的行為的懲治，再加上企業經營者和會計核算人員本身都嚴重缺乏稅收意識，對企業稅務工作的不夠重視，多重因素下加大了中小型企業的稅務風險。而導致這些的本質原因是企業本身把繳納稅費看成一種任務，而不是把它作為經營管理企業的一部分。所以，員工意識的缺失，本質上和企業整體的主觀意識有很大的關系。

3.會計核算人員對新法規的掌握和理解不及時全面

我國的法律制度在不斷完善，所以在稅務方面的優惠政策也在不定期地變動。政府出臺的支持政策在落實過程中面臨著各種各樣的阻力，甚至無法被貫徹落實，對新法律法規的更新學習不及時，掌握不透徹，造成信息滯后會加大稅務風險，多交稅款造成的不僅僅是企業內部的壓力，也給國家稅務部門的統算帶來不必要的麻煩。企業內部控制中對會計核算的管理中，沒有明確好各部門的任務，信息因此缺失。

4.中小型企業同稅務部門的溝通不夠充分

中小型企業規模或許不大，但要處理的事務并不簡單。大型企業規模龐大，內部結構復雜，但處理事情的條理是清晰的，層層架構，不同部門各司其事又相互制約。中小型企業沒有能力也沒有精力面對復雜程度很高的稅法政策，如果企業內部有足夠多的稅務方面人才當然足以應對，但中小型企業內部本身缺乏的就是高級財會人員。假如稅務機關人員面對復雜的稅法政策自己都會混淆，沒有選擇專業人員帶領企業學習，沒有充分溝通和科普，那如何讓人才本就短缺的企業充分了解呢？所以稅務部門的溝通不充分也是稅務風險管理的一個重要問題。

三、中小型企業稅務風險防控的解決對策

發現問題是為了解決問題。如何更好地完善中小型企業內部控制呢？針對上述遇到的各個問題，提供了以下對策：

（一）以“引進+培訓”方式提升會計核算人員素質素養

1. 將更優秀的會計人才引進企業并配足

中小型企業選擇員工時在已有的能力下盡可能的選擇更加優秀的財會人員，員工對于一個企業的意義是創造價值。選擇能夠創造更多價值的員工有利于企業的整體發展。創造價值方面，一方面體現在員工的工作能力，另外一方面也體現在員工的本身素質上。所以可以把對員工素質的考核，員工對本專業的忠誠度作為錄用的重要的一個點。

2. 加強對會計從業人員的業務培訓和素養教育

企業不僅要日常生產經營中多下心思，也要對員工的工作熱情加以提升。定期學習教育能夠提升員工的專業敏感度與工作責任感，也能體現企業對員工的重視程度，提高員工的工作自信及其工作積極性。最重要的是，能夠借此提高企業的文化自信，向外界展現一個蓬勃向上的企業形象。

（二） 以“主動申請+業務指導”同稅務機關充分溝通

國家在完善稅法制度的同時，應進一步加大政策法律的宣傳培訓，以提高各類財會人員對新興制度的了解率。除此之外，稅務機關再開展各類教育學習，教育學習分為兩類。一類科普法律制度方面的改變，強化專業知識，一類進行財會人員素質道德教育。這樣一來，法律制度不斷完善，也能減少由于中小型企業內部人員的疏忽帶來的稅務風險。

四、結語

中小型企業是國家經濟發展不可或缺的中堅力量。在法制中國建設進程中，中小企業必須高度重視并防控企業稅務風險，規范管理、科學經營，以更好實現企業的健康穩定發展。（作者單位：陜西山清水秀環境監測技術有限公司）