企業內部審計信息化建設研究

周俏華 程駿

隨著信息化時代的到來，各行各業的都憑借信息技術飛速的發展，人們對于效率有更高的要求。內部審計能夠有效的防止內部腐敗，是維系企業健康平穩發展的有力保障，在信息化高度發展的大背景下，進行審計信息化建設是各個企業自身發展的內在要求，也是內部審計發展的主要方向之一。對內部審計信息化的研究也體現出重要的意義。

一直以來，內部審計工作都被視為企業管理和內部控制的重要內容，隨著企業規模的不斷擴大和社會經濟的不斷發展，內部審計也越來越受到管理層的重視。我國財政部與國資委多次出臺相關文件，引導、促進內部審計的發展，也預示著內部審計成為國家所關注的焦點內容。在信息化高度發展的大背景下，信息化建設與發展也成為審計的重要發展方向。內部審計信息化建設對提升審計效率，發揮審計職能具有重要意義。

一、內部審計信息化的發展現狀和趨勢

總體看來，國內企業內部審計信息化的發展逐漸由以財務審計為主要內容向以管理效益審計為主要內容進行過度。隨著信息技術的不斷發展成熟，內部審計信息化的應用也越來越廣泛，計算機輔助審計成為內部審計發展的趨勢之一，并逐步向審、監、管三位一體的審計模式發展。

（一）審計功能向價值管理進行轉變

傳統的審計工作的主要職能以防弊糾錯為主，主要對財務數據的真實性進行審核，對企業經營的合法性進行監督，已經幫助企業審查其經營管理過程是否存在漏洞等等。在面對企業的治理建設與內部控制狀況時，難以給出科學的建議與評價。在現代內部審計信息化發展的過程中，完善了咨詢、確認等功能，能夠進一步幫助企業在管理與運營方面進行優化，以實現價值增值與管理。企業對管理審計的重視程度也逐步提升。傳統的審計過程中，通常以財務的收支審計為主，對企業的經營風險和利潤做出評估。在內部審計信息化發展的過程中，審計逐漸向外部延伸，開始為企業的戰略目標設定、風險控制、漏洞管理，業務流程優化等方面助力。

（二）事后監督逐步向過程控制轉變，集中管理成為主流

過程控制與事后監督都是以防范風險為目的的，但是，相較之下，事后監督存在明顯的滯后性。而過程控制則是將風險的防范節點提前，即前移審計關口，在風險發生過程中或者發生之前進行控制與預防。內部審計信息化的發展促進了事后監督向過程控制的轉變，增強了企業免疫風險的能力。企業內部審計越來越同企業的競爭能力向聯系，這也就使得內部審計工作的任務越來越繁重，信息化審計更加方便進行集中管理，整合與調配審計資源，進一步提升企業的競爭力。另外，信息化的高度發展也為企業內部審計信息化的集中管理提供了一個良好的平臺，為集中化的組織管理創造了便利的條件。

（三）遠程審計逐步發展，前景廣闊

在傳統的審計模式下，審計工作主要是以現場的檢查為主。在信息化高度發展的今天，審計的數據和材料逐漸電子化，為數據的傳輸和流轉提供了無限的可能。越來越多的企業開始探索以數字化為依托的遠程審計模式。互聯網使地域空間限制下的遠程審計成為可能。數字化遠程審計能夠提升審計的便利程度，節省審計成本，并進一步的提升審計工作效率。遠程審計成為內部審計信息化發展的一個重要方向。

二、當前內部審計信息化存在的問題分析

內部審計信息化的發展對于提升審計效率，解放人力，維系企業的健康平穩發展具有重要意義。越來越多的企業開始重視發展信息化審計。然而，在內部審計信息化發展過程中遇到了許多問題，主要集中在以下幾個方面。

（一）審計職能模糊，目標發生異化

我國的內部審計工作有兩個方面的功能，一方面，通過內部審計工作，企業管理層可準確的了解企業的發展狀況，發現潛在的風險，并做出科學的決策。另一方面，內部審計又是政府對企業進行監督的良好工具，由國家審計機關專門負責對企業的審計工作進行管理，進而防止企業的腐敗行為。但實際上，審計的這兩個目標存在一定的沖突，國家的監管在一定程度上并不利于企業的發展，進而導致審計目標發生異化。在傳統審計模式向信息化審計過度的過程中，審計的職能范圍不斷擴大，工作內容也越來越模糊。

（二）審計觀念落后，缺乏相關標準

我國企業內部審計信息化的發展時間還不是很長，審計人員對審計信息化缺乏足夠的認識，甚至是審計觀念上的落后，無法在信息化審計過程中發揮人工的主導性作用，進而成為內部審計信息化發展的阻礙。這種現象在年齡較大的審計從業人員身上尤為突出。另外，在發展內部審計信息化的過程中，審計標準的制定與更新存在明顯的滯后性。不同的企業所面對的審計狀況也不盡相同，現有的審計標準很難對所有企業的情況實現全覆蓋。內部審計信息化的高速發展也使得標準的更新頻率增加，這些都在很大程度上增加了標準制定的難度。審計工作缺乏相應的標準進行限制和引導，其發展必然受阻。

（三）審計軟件發展滯后，硬件配套不協調

企業內部審計信息化的發展需要軟硬件同步進行，而不同的企業的自身狀況存在明顯的差異性。目前，國內的審計軟件大多引自于國外，很難實現國內審計需求的全兼容，軟件功能覆蓋不全。在軟件研發方面，國內的相關人才也相對短缺。在硬件配套方面，部分企業或是缺少重視，或是投入較少，硬件的配套與軟件系統存在明顯的不協調性，或者造成硬件資源的浪費，或者難以支撐內部審計信息化發展的需求。

（四）信息化審計復合型人才相對欠缺

當下，我國的內部審計工作還需要大量的人才予以支撐，而內部審計信息化的發展對人才提出了更高的要求。為迎合審計信息化發展的需求，審計工作從業者不僅需要優良的審計專業知識與技能，還需要具備一定的計算機操作能力，掌握審計信息化系統的應用方法。而系統的更新與維護，相關的培訓工作都需要此類人才的參與，其人才供應數量處于明顯不足的狀態。現有的審計工作從業者通常缺乏對軟件操作的實踐，缺乏相關培訓，綜合素質能力方面有所欠缺。

三、促進內部審計信息化的發展意見與建議

內部審計信息化的建設對企業的健康發展意義重大，為推進企業內部審計信息化的建設，促進審計效率的提升，完善當下內部審計信息化的建設環境，針對目前所存在的問題，針對性的提出以下建議。

（一）增強信息化審計意識，強化相關制度和標準

內部審計信息化的建設穩步進行，必須首先從意識上得到提升。增強用信息技術解決審計問題的意識和能力，在企業內部倡導信息化審計行為，為內部審計信息化建設營造一個良好的環境。其次，要從管理層開始加強重視程度，注重對員工觀念上的改變，從企業內部建立符合企業自身特點的制度和標準，倡導員工遵守和執行，推進企業內部審計信息化建設的進程。

（二）重視軟件系統研發與硬件設施匹配

內部審計信息軟件與系統的使用是內部審計信息化發展最直觀的表現，企業的審計工作有賴于軟件的開發與完善，企業審計信息系統的建設也在很大程度上反應了自身的信息化審計水平。因此，企業內部應進一步加大對審計軟件的開發力度，完善相應的功能模塊，針對企業自身需求實現功能模塊的制定，進行相應的創新，并進一步將創新成果應用于審計工作中，切實提高審計工作的效率。另外，企業軟件系統的建設應與硬件配套相匹配，及時的對硬件設備進行更新，以滿足內部審計信息系統的承載的要求。軟硬件雙管齊下，雙向發力，為內部審計信息化發展掃清障礙。

（三）加強人才引進，提升內部審計人員的綜合素質

人才是內部審計信息化發展的支撐性力量，內部審計信息化建設需要進一步加強對人才的引進與培訓。一方面，企業可與高校進行合作，委托高校培養具備審計專業知識的同時，又兼具計算機操作能力的復合型人才，以維持內部審計信息化人才的持續補充。另一方面，針對現有的內部審計從業人員，企業應進一步的加強培訓，定期舉辦相應的課程或講座，對人才的知識和能力進行更新與提升，注重人才激勵，促進人才將所學知識與技能應用到日常的審計工作當中。為內部審計信息化建設提供堅強的后盾和動力。（作者單位：國網浙江省電力有限公司麗水供電公司）