供給側改革下石油企業稅收籌劃建議

吳梅蘭

隨著社會經濟的發展變化， 我國當前正處于經濟增長放緩的新常態階段，由此產生的供需錯位矛盾一定程度上阻礙了經濟的健康發展，為更好的適應經濟發展的新常態，近年來黨中央國務院已經把深化財稅體制改革作為推進供給側結構改革的重要內容，供給側改革是一種尋求經濟新增長和新動力的新思路，石油企業的可持續發展與供給側改革密不可分，供給側改革穩步推進的同時給企業的財稅制度建立等帶來了前所未有的機遇和挑戰，在此情況下企業需要用創新思路來破解發展難題，更好的適應時代的發展需求。

稅費負擔是企業經營成本的基本組成，也是制約石油企業健康發展的重要因素之一，在當前經濟下行的大環境下，石油企業所面臨的成本壓力越來越重， 而供給側改革的一大功能就是減稅，供給側改革是國家經濟發展進入新常態下的必然選擇，推進供給側結構性改革降低稅費切實為企業減壓減負，從而降低企業生產成本，提高產品質量和經濟效益，本文通過供給側改革背景下企業稅收籌劃存在的問題，并針對性的提出籌劃建議，希望為石油企業發展提供一定參考。

一、供給側改革的重要意義

隨著經濟轉型升級的深入推進，企業發展成本高與市場需求不足的不和諧、市場配置資源主導性突出與政府經濟管理方式滯后的不適應、企業創業創新日益迫切與發展環境不夠完善的不協調日益突出，企業創業創新面臨著明顯的制度約束;而需求與供給是相互影響、相互決定的， 中央提出供給側改革，標志著我國經濟管理理念從需求側為主向供給側為主的戰略性轉變，經濟增長認知從注重外延拉動轉向注重內在動力，經濟增長模式從注重短期高速發展轉向注重持續穩健發展，經濟增長主體從注重政府作用轉向注重企業個體;供給側結構性改革是指從提高供給質量出發，用改革的辦法推進結構調整，矯正要素配置扭曲，減少無效和低端供給，擴大有效和中高端供給，通過解放供給方、生產端的生產力，來提升企業的競爭力，激發經濟活力，增強供給結構對需求變化的適應性和靈活性，更好地滿足廣大人民群眾的需要，通過改革促進創新、提高生產效率和提高產品市場競爭力的方式來促進經濟增長，而不再是靠“刺激政策”提升總需求的套路來促進經濟增長。供給側改革對于促進經濟社會持續健康發展，激發市場主體活力、提高供給質量效益、培育核心競爭優勢具有重要意義。

二、供給側改革后企業稅收籌劃的變化

供給側改革的本質在于提高企業的全要素生產率，關鍵在于建立有利于創新和創業的制度體系。供給側改革更加關注生產成本及經濟結構，是以技術創新和制度創新為前提，以效率改善為條件， 以去產能、降成本、去庫存、補短板、去杠桿為五大核心任務;一是凈化產業發展環境，二是降低企業運行的成本，三是歸還企業市場主體地位，四是服務企業發展，五是防范化解金融風險，;同時鼓勵企業技術革新，石油企業尤其不只是單一的生產或服務環節，而是由多個環節串聯起來的生產服務模式，其中各環節之間也都有主輔之分。由于主輔業對應的稅種、稅率不同，若將輔業從企業中分離出來，企業前后的稅款抵扣鏈條就會中斷，造成重復納稅的情形。供給側改革的實施不僅能使石油企業的業務結構更加合理化，還可以為主業爭取到更多的人力資源、技術投入和經營成本，使企業不斷地開拓創新，提升市場競爭力。

三、供給側改革下的稅收籌劃建議

（一）進項和銷項稅收籌劃

進項方面，根據國家稅務總局和財政部相關規定，財務人員通過仔細區分營業稅和增值稅的核算要求，以及增值稅可抵扣項目的內容爭取合法有利的抵扣政策，創造更大的利潤空間;銷項方面，將一般納稅人購買原材料或支付應稅勞務所承擔的增值稅稅金從企業應交納的增值稅稅金中扣除，通過將差額征稅和進項稅額抵扣這兩大政策與其他稅費稅率等方面進行合理的稅收籌劃，以此降低企業稅務負擔和財務風險。

（二）供應商稅收籌劃

供應商稅收籌劃是企業稅收籌劃的重中之重，不同的供應商所提供的原料質量與價格各不相同， 采購涵蓋了從經營到生產再到銷售的各個階段中，所購買的原料和設備中往往都已經包含了增值稅，在滿足生產原料質量的基礎上選擇提供增值稅專用發票的供應商，以便投資進項稅額可與企業的銷項稅額相互抵扣， 減少部分資金占用，提升企業的資本運行效率，對降低經營成本、增加企業利潤空間、減少稅負具有很大幫助。

（三）加強企業自身的納稅管理

基于稅收籌劃工作的特殊性， 從業人員的素質高低直接影響籌劃的最終成果，為適應行業發展的大趨勢， 企業首先要增強財務人員的執業能力，首先要從專業能力進行培養， 定期組織相關的專業技能的培訓， 加強向公司員工傳播在合法的前提下有效降低企業納稅成本的思想， 并將這一思想貫穿于整個生產經營過程中，合理分配培訓資源的同時嚴格把控培訓質量;其次要積極引進高素質的財務人員，通過內部的相互學習與交流促進專業水平的提升，同時要注意納稅工作的相關細節， 充分考慮不同納稅方法對企業納稅成本的影響，合理利用政府的優惠稅收政策.

四、結語

綜上所述，供給側改革已成為我國未來稅收政策的必然發展趨勢與方向，企業稅收籌劃作為法律范圍內降低企業稅負的重要手段之一，在企業穩定發展中發揮著重要作用，在新常態經濟背景下有著非常重要的實施意義與價值。為了能夠達到合理減稅的目的，石油企業必須從稅收優惠政策等角度入手，積極優化納稅籌劃工作水平，以促進納稅籌劃工作的有序開展，確保石油企業在供給側背景下的長遠健康發展。（作者單位：中國石油集團川慶鉆探工程有限公司長慶鉆井總公司）