加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)控管理的做法與價(jià)值討論

姜維維

摘要：當(dāng)前在行政事業(yè)單位中，部分存在內(nèi)部控制管理不到位的情況，這不僅給行政事業(yè)單位的日常工作造成了影響，也不利于進(jìn)行內(nèi)部管理。為了更好地實(shí)現(xiàn)行政事業(yè)單位的公共服務(wù)職能、維護(hù)社會(huì)公共利益，需要在內(nèi)部控制與內(nèi)部管理中不斷提高行政事業(yè)單位的管理水平。文章就行政事業(yè)單位內(nèi)部控制與管理的現(xiàn)狀入手，針對管理中存在的不足進(jìn)行優(yōu)化措施的提出，并對行政事業(yè)單位做好內(nèi)部控制與內(nèi)部管理的價(jià)值進(jìn)行探討。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位；內(nèi)部控制；內(nèi)部管理

行政事業(yè)單位在工作性質(zhì)上屬于公共服務(wù)部門，其內(nèi)部工作制度與內(nèi)部管理情況會(huì)直接體現(xiàn)于工作內(nèi)容中，影響服務(wù)效果。當(dāng)前存在部分行政事業(yè)單位對于內(nèi)控管理認(rèn)識(shí)不清的情況，認(rèn)為做好內(nèi)部財(cái)務(wù)工作便是完成內(nèi)控管理，這給行政事業(yè)單位的發(fā)展帶來了很大的局限性。財(cái)政部在2012年發(fā)布的《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制基本規(guī)范》，旨在進(jìn)一步提高行政事業(yè)單位的內(nèi)部管理能力與風(fēng)險(xiǎn)管理、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對能力。該規(guī)范在行政事業(yè)單位內(nèi)部展開經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性、有效性、真實(shí)性等方面進(jìn)行了制度的制定，但依舊存在部分行政事業(yè)單位內(nèi)控管理不到位情況。

1行政事業(yè)單位內(nèi)控管理現(xiàn)狀

當(dāng)前在國家制度準(zhǔn)則不斷規(guī)范的情況下，行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制與內(nèi)部管理有效性得到了提高，在管理內(nèi)容與管理手段上也得到了健全，進(jìn)一步推動(dòng)行政事業(yè)單位的良好發(fā)展。但不可忽視的是，依舊存在部分行政事業(yè)單位在內(nèi)控管理中存在不足，究其原因，主要存在以下幾點(diǎn)。

（1）內(nèi)控管理認(rèn)識(shí)不清。行政事業(yè)單位的工作內(nèi)容繁多，在工作制度下還需要進(jìn)行有效的工作管理，不同崗位的工作管理集雜在一起，便形成了制度的混亂，當(dāng)前在行政事業(yè)單位的內(nèi)控管理制度準(zhǔn)則的實(shí)施上，還存在對內(nèi)控管理認(rèn)識(shí)不清的情況，許多管理內(nèi)容執(zhí)行較為片面化，造成管理效率的低下。這一方面是由于內(nèi)控管理人員的專業(yè)意識(shí)不強(qiáng)造成的，由于管理人員對內(nèi)控管理的認(rèn)識(shí)不清或財(cái)務(wù)人員專業(yè)能力不足，其大多認(rèn)為內(nèi)控管理僅僅是財(cái)務(wù)控制，只要做好收付款、財(cái)務(wù)報(bào)表即可，在工作中難以給領(lǐng)導(dǎo)決策提供有效信息，這都造成了內(nèi)控管理的執(zhí)行不完善。另一方面是由于內(nèi)控管理制度的不清晰，不完善。由于內(nèi)控管理制度在實(shí)行中對于細(xì)節(jié)的把控不足，這便形成了制度漏洞，許多問題沒能夠被及時(shí)發(fā)現(xiàn)并解決，從而造成了內(nèi)控管理質(zhì)量的低下。

（2）預(yù)算管理與執(zhí)行制度的不到位。當(dāng)前在行政事業(yè)單位中，各單位其他部門與財(cái)務(wù)部門就預(yù)算編制問題的重視并不足夠，在預(yù)算管理中也存在不嚴(yán)謹(jǐn)、不全面的問題，這給財(cái)務(wù)工作造成了較大的漏洞，長此以往，財(cái)務(wù)工作將變得流于形式，預(yù)算編制的準(zhǔn)確性也會(huì)逐漸下將，嚴(yán)重時(shí)會(huì)造成行政事業(yè)單位預(yù)算超支較大的問題。這不僅會(huì)反映出行政事業(yè)單位的內(nèi)控管理制度不到位、內(nèi)部管理有效性低，也會(huì)反映出行政事業(yè)單位工作效率不足等現(xiàn)象，給行政事業(yè)單位與國家形象造成影響。

（3）固定資產(chǎn)多頭管理。行政事業(yè)單位的固定資產(chǎn)管理是內(nèi)控管理中的一大重點(diǎn)，當(dāng)前在許多行政事業(yè)單位中都沒有針對固定資產(chǎn)進(jìn)行專業(yè)化的資產(chǎn)管理機(jī)構(gòu)建立，在固定資產(chǎn)的管理中，同時(shí)存在財(cái)務(wù)部門、辦公室、后勤部門等多個(gè)部門的多頭管理。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與內(nèi)部審計(jì)人員的配備不到位也直接影響了行政事業(yè)單位內(nèi)控管理的質(zhì)量，關(guān)于這些問題，需要得到針對性的解決。

2、加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)控管理質(zhì)量的措施

行政事業(yè)單位在內(nèi)控管理中存在的問題會(huì)影響行政事業(yè)單位的未來發(fā)展，因此在行政事業(yè)單位的內(nèi)控管理問題上，還需要進(jìn)一步的加強(qiáng)管理質(zhì)量，針對性的解決管理問題。

（1）提高內(nèi)控管理人員綜合素質(zhì)。行政事業(yè)單位的內(nèi)控管理與管理人員專業(yè)性與專業(yè)意識(shí)有直接相關(guān)性，為了提高行政事業(yè)單位內(nèi)控管理的質(zhì)量，需要就管理人員的專業(yè)意識(shí)與專業(yè)手段進(jìn)行針對性的培訓(xùn)與考核，不斷加強(qiáng)其對內(nèi)控管理重要性的認(rèn)識(shí)，提高工作積極性。其次，還需要重視管理人員思想意識(shí)與崗位責(zé)任意識(shí)的培養(yǎng)，在行政事業(yè)單位內(nèi)部宣傳內(nèi)控管理的重要性，樹立“第一責(zé)任主體”意識(shí)，在思想與行為上共同提高管理人員的綜合素質(zhì)，從而達(dá)到加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)控管理質(zhì)量的目的。

（2）健全內(nèi)控管理制度。受到內(nèi)控管理制度不清晰、不完善的影響，行政事業(yè)單位的內(nèi)控管理質(zhì)量難以得到較好的提高，因此針對這個(gè)問題，需要以健全的內(nèi)控管理制度不斷提高制度準(zhǔn)則的科學(xué)性與嚴(yán)謹(jǐn)性。在制度準(zhǔn)則中，需要針對關(guān)鍵環(huán)節(jié)建立有效的內(nèi)控管理規(guī)范，例如在預(yù)算編制、收付款、采購、固定資產(chǎn)管理等方面，需要以內(nèi)部監(jiān)督的形式做好制度準(zhǔn)則的實(shí)施監(jiān)督，保證行政事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)有較強(qiáng)的流程性與規(guī)范性，提高內(nèi)控管理質(zhì)量。

（3）設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。行政事業(yè)單位的內(nèi)控管理存在多頭管理的問題，這會(huì)造成管理混亂，難以形成有效的管理，因此針對這種問題，需要在管理模式上進(jìn)行優(yōu)化，以內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行針對管理，其直接向單位的領(lǐng)導(dǎo)人進(jìn)行工作匯報(bào)，負(fù)責(zé)行政事業(yè)單位的內(nèi)控管理相關(guān)事宜，這樣能夠給內(nèi)控管理工作形成一定的獨(dú)立性，優(yōu)化內(nèi)控管理流程，保證管理質(zhì)量。同時(shí)，也需要組建一支具有較強(qiáng)專業(yè)性的內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍，保證行政事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法合規(guī)，達(dá)到資產(chǎn)的有效管理。其次，行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)需要加強(qiáng)對于內(nèi)控管理流程性的監(jiān)督，以內(nèi)部監(jiān)督結(jié)合經(jīng)濟(jì)活動(dòng)外部監(jiān)督的方式提高管理行為的有效性，并在一定程度上起到整改內(nèi)部活動(dòng)與行政單位經(jīng)濟(jì)行為的作用。

（4）強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理制度。財(cái)務(wù)管理制度的完善對于內(nèi)控管理有較好的支持作用，當(dāng)前許多行政事業(yè)單位以財(cái)務(wù)管理作為內(nèi)控管理，這是不正確的思想，會(huì)給財(cái)務(wù)管理造成一些不必要的負(fù)擔(dān)，因此在財(cái)務(wù)管理制度上，需要就財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容進(jìn)行準(zhǔn)確匹配，設(shè)置完善的財(cái)務(wù)管理制度。例如報(bào)銷、審批、固定資產(chǎn)、現(xiàn)金管理等，都應(yīng)該設(shè)置相應(yīng)的管理制度，并包含于財(cái)務(wù)管理中，達(dá)到管理效果的保障，以此提高內(nèi)控管理有效性。

3行政事業(yè)單位內(nèi)控管理的價(jià)值

內(nèi)控管理包括內(nèi)部控制與內(nèi)部管理，以內(nèi)控管理對行政事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行控制與管理有利于保障行政事業(yè)單位的工作有效性，在其發(fā)揮公共服務(wù)職能、提供社會(huì)公共效益的同時(shí)達(dá)到維護(hù)內(nèi)部穩(wěn)定性的作用。行政事業(yè)單位的內(nèi)控管理不僅有利于強(qiáng)化內(nèi)部人員的崗位責(zé)任感與崗位專業(yè)性，提高其思想意識(shí)與崗位意識(shí)，還有利于促進(jìn)內(nèi)部管理秩序的穩(wěn)定，保障在多種工作崗位中得到有效的制度管理，特別是在財(cái)務(wù)管理問題上，能夠以更加明確、清晰的管理手段與管理措施達(dá)到管理效果，提高財(cái)務(wù)管理的有效性。一方面，內(nèi)控管理給行政事業(yè)單位的整體性管理提供了良好的思路與建議，在當(dāng)前社會(huì)環(huán)境中，內(nèi)部發(fā)展的穩(wěn)定性對于行政事業(yè)單位的影響力是十分重要的，內(nèi)控管理能夠支持行政事業(yè)單位的有序發(fā)展。另一方面，內(nèi)控管理創(chuàng)新了行政事業(yè)單位的管理方式，以內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)達(dá)到了信息的及時(shí)傳遞，并在一定程度上消除了越級(jí)管理的問題，強(qiáng)化管理有效性。

4結(jié)論：

行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制與內(nèi)部管理在當(dāng)前的社會(huì)環(huán)境中存在不公開、不透明的現(xiàn)象，這使得行政事業(yè)單位內(nèi)部管理處于一種封閉式環(huán)境中，難以被更多人發(fā)現(xiàn)其中的不足。為了能夠有效加強(qiáng)行政事業(yè)單位的內(nèi)控管理質(zhì)量，需要在行政事業(yè)單位內(nèi)控管理制度上進(jìn)行不斷的完善，同時(shí)還需要建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，加強(qiáng)審計(jì)人員與內(nèi)控管理人員的專業(yè)意識(shí)，提高管理有效性。總的來說，當(dāng)前行政事業(yè)單位的內(nèi)控管理質(zhì)量還存在一定不足，但這些不足能夠及時(shí)得到解決，行政事業(yè)單位在內(nèi)控管理問題上需要加強(qiáng)重視，正確認(rèn)識(shí)內(nèi)控管理的重要性，并以科學(xué)、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓芾泶胧┻M(jìn)行內(nèi)控管理，提高內(nèi)控管理質(zhì)量。

參考文獻(xiàn)：

[1]林群偉. 福建省省級(jí)行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理研究[D].福建農(nóng)林大學(xué)，2017.

[2]曹銘娟.行政事業(yè)單位加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)研究[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)，2016（09）：219+221.

[3]唐曉玉. 我國行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度研究[D].財(cái)政部財(cái)政科學(xué)研究所，2013.