淺談國有中小企業內部控制

肖紅良

[摘 要]內部控制對保障企業經營活動的效率和效果、資產的安全等具有重要意義，一個企業要想形成良好的發展態勢，需要科學有效的內部控制來進行保障。國有中小企業在我們國民經濟中都占據著很重要的主導位置，內部控制在國有中小企業的發展過程中起了至關重要的作用，目前我國國有中小企業內部控制存在著很多問題。國有中小企業有義務完善自身內部控制制度，加強企業內部控制。文章通過分析國有中小企業內部控制的意義，根據實踐指出國有中小企業內部控制目前存在的問題，提出了加強國有中小企業內部控制的方法和建議。

[關鍵詞]國有中小企業；內部控制；內部監督

1 國有中小企業內部控制的意義

內部控制是由企業董事會、監事會、經理層和全體員工共同實施的旨在保護企業資產安全完整，實現企業經營目標等而建立和采取的一系列規范體系，有助于提高企業內部管理水平和風險防范能力，促進我國企業進入國際市場、參與國際競爭。通過內部控制合理保證企業經營管理合法合規、資產安全、財務報告及相關信息真實完整，提高經營效率和效果，促進企業實際發展戰略。它要求我們企業里的每個人應該使用正確的方法做該做的事情， 它強調的是一種必須做的義務和責任，而不是不擇手段的用智慧和能力去實現企業的目標。

國有中小企業由于其規模較小，人員較少，企業結構較單一，一般只建立基本的內部控制制度，這種基本的制度在內部控制上往往存在較多的漏洞，其內部控制建設意義尤為突出。

1.1 保護國有中小企業財產的安全和完整

國有中小企業的資產是保證其正常開展生產經營活動的物質基礎，保護國有中小企業財產的安全和完整，對于提升其經濟效益具有非常重要的意義。按照內部控制制度建設的原則，國有中小企業要實施嚴格的內部控制，尤其是要做好不相容業務的分工、定期對資產進行盤點等，保證企業財產物資的收付、使用都處于全面的控制中，避免因為人為因素而導致財產的損失浪費，同時還能夠在很大程度上減少貪污舞弊現象的產生，避免財產的流失。

1.2 保證國家政策、法令的貫徹執行

堅決貫徹國家有關的政策方針和法律法規，嚴格遵守相關條例制度，這是國有中小企業合法經營的首要條件。企業內部控制制度通過授權批準流程讓企業管理人員控制企業業務活動。另外企業內部各個職能部門在進行業務處理的過程中也應該根據內控制度的規定來履行職責，把貫徹落實國家相關條令法規的真實情況定期上報給管理層，以便于管理人員做出科學的決策。建立科學完善的內控制度，還能夠對企業內部各部門和各業務流程展開全面有效的監控，避免在經營管理過程中出現違法違紀現象，確保國家政策方針和法律法規的有效執行。

1.3 進一步提高國有中小企業的經營效率

在企業日常生產經營過程中，應該做好風險的預防措施，而建立并完善企業內部控制制度是企業管理的重要環節，是預防和控制風險的有效手段。內部控制制度通過對可能存在的風險進行評估，針對企業經營管理的薄弱環節進行控制，盡可能地將各類風險扼殺在萌芽狀態，因此可以說內部控制制度是企業增強生產經營效率的有效保障。同時，利用嚴格的監督考核機制，可以準確客觀的反映出企業的經營業績，結合完善的獎懲機制與激勵機制，可以在很大程度上激發企業員工的工作積極性，進一步促進企業經營效率的提升。

2 國有中小企業內部控制存在的主要問題

2.1 內部控制環境薄弱

（1）內部治理機構不完善。許多國有中小企業雖然在形式上是公司，但缺少董事會、監事會，一般是執行董事兼任總經理，監事由其他人員兼任，即使有董事會、監事會，但其基本上與經營班子是一套人馬，公司沒有形成內部治理機構之間的制衡，內部控制的有效運行根本無法保證。

（2）企業文化建設被忽視。國有中小企業所有權與經營權分離，對經營者的考核重在經營指標的完成，企業經營者在管理過程中片面強調經濟效益，輕視企業文化建設，企業未能形成良好的文化氛圍，領導缺乏感召力，企業缺乏凝聚力，員工主人翁意識弱，工作熱情低，內部控制制度在執行中得不到員工的積極支持和擁護，許多制度執行效果差甚至得不到有效執行。

2.2 控制活動欠規范，不相容職務分離不到位

不相容職務分離的核心是“內部牽制”。授權批準與業務經辦、業務經辦與會計記錄、會計記錄與財產保管、業務經辦與稽核檢查等職務必須分離，但國有中小企業不相容職務分離不到位的情況較為普遍，一些企業領導認為加強內部控制，辦事手續煩瑣束縛了手腳，影響了辦事效率，刻意模糊不相容職務邊界，縱容分管部門越職辦事，掩蓋錯誤和舞弊行為。

2.3 內部監督流于形式

內部監督屬于企業內部審計評價，受制于企業內部行政，獨立性弱。許多國有中小企業的高層管理人員認為，內部監督在執行過程中同時限制了高層的職權和自由，內部監督工作得不到他們真正的重視。內部監督成了看領導的眼色行事，造成出現問題相互推諉，找不到負責人，責任追究無法落實，經常是大事化小，小事化了，內部監督成了走過場。

2.4 信息化管理手段缺失

利用信息技術手段實施內部控制，可以降低控制成本，減少人為因素造成的錯弊，提高內部控制的執行力和效率。但很多國有中小企業一般只啟用了的財務信息化模塊，沒有深刻意識到信息化建設是一個系統的、復雜的工程，很少會用到完整的 ERP，工作規范化和流程化程度不高，忽視信息系統與管理思想的有機融合，內部控制信息化手段缺失。

3 加強國有中小企業內部控制的對策建議

3.1 強化內部控制環境

（1）完善公司內部治理結構。國有中小企業應嚴格按照《公司法》的要求，建立健全內部管理體系，其所有權人要完善公司的法人治理結構，做到董事會、監事會以及經理層在決策、監督以及管理中能夠各司其職，相互制衡。國有中小企業權力機構是由黨組織、國資委等招聘和選拔干部的，不能讓一個人同時擔任董事長和總經理，董事會需要擁有對經理層進行任免、考核等權利，保證監理會的獨立性?？茖W的進行權力分配，使不同職能部門都有自己內部控制的目標，并且能夠了解自己需要承擔的責任。

（2）加強企業文化建設?！皼]有制度的文化是口號，沒有文化的制度是鐐銬”。只有通過文化認同才能使制度真正落到實處，沒有文化認同，制度只會成為企業發展的桎梏。國有中小企業應當加強文化建設，通過制定公司文化戰略來培育員工的社會責任感，使員工形成誠實守信、愛崗敬業的價值觀，提升大家的團隊協作精神，增強國有中小企業員工的主人翁意識，激勵員工積極執行各項規章制度，保障內控制度有效運行。

3.2 規范公司控制活動，不相容職務嚴格分離。

對企業的關鍵內部控制環節，不相容職務應嚴格分離，如授權與執行、執行與審核、執行與記錄、保管與記錄等不相容職務一定要分設，各內設機構的職責權限必須先授后用，不同部門之間相互監督檢查等。對于授權批準環節。一定要明確一般授權與特定授權的界限和責任，明確授權批準的程序，并建立檢查制度，保證授權得當。

3.3 強化外部監督和內部審計控制

從政府和社會角度來說，應該進一步完善相關的法律法規，為國有中小企業內部控制規范體系建設提供更大的支持。建立健全相關信息交流平臺，使國有中小企業所有權行使人及時獲得相關情報，合力進行有效合理的監督。應將國資委的股東代表作用充分發揮出來，強化針對企業高管對內部控制受托責任的貫徹落實與考核評價，進而確保內部控制制度的落實，讓國有中小企業對內部控制制度進行及時的調整與修復，讓內控制度符合企業發展的實際需求，同時充分運用媒體等外部監督力量，充分發揮輿論作用。從國有中小企業來說，應該加大對企業內部控制的監督監管，強化內部審計監督，通過監事會、內部審計部門、財務總監等進行全方位的監督控制，確保內部控制中的問題能夠及時發現并解決，不斷完善內部監控、改善內部管理。同時通過獎懲分明的激烈約束方式，有效的規范企業職工的行為，激勵內部控制工作做得好員工，嚴厲打擊違法違規行為。只有兩手同抓，才能有效監管內部控制，達到應有的目標。

3.4 加強信息化建設

企業要創新思維，清楚認識到信息化的重要性和緊迫性。創新方法，將信息化技術貫穿到企業的生產、經營全過程當中去，并創造良好的信息氛圍，建設完整的ERP信息管理系統，整合企業采購、生產、銷售、項目、財務和人員等資源，統一調度、合理配置和管控，有條件的國有中小企業還可以進行諸如辦公自動化系統、電子商務系統、客戶關系管理系統等與ERP系統對接，最大限度地發揮企業內部控制作用，提高核心競爭力。

4 結論

國有企業尤其是大量的國有中小企業內部控制并非一朝一夕的事，需要長期堅持、完善，需要各方面共同努力，才能夠為國有企業不斷發展壯大保駕護航。

參考文獻：

[1]王海燕.企業內部控制問題及對策研究[J].中國集體經濟，2018（33）：43-44.

[2]李耿鈺.國企如何有效實施內部控制[J].中國經濟周刊，2009，11（17）：52-54.

[3]涂 穎.企業集團內部控制的探討[J].金融經濟（理論版），2008，5（9）：83-85.

[4]劉梅玲.從信息化視角看我國上市公司內部控制建設川[J].財務與會計，2012（6）.