新時期設計企業內部控制的思考

熊燕

[摘 要]新時期背景下，隨著社會的進步，企業在發展過程中對內部控制體系的重要性有了更深的認識。本文首先對新時期中企業內部控制體系的必要性做出歸納，針對當前企業內部控制管理工作中存在的問題作出分析，最后通過完善內部控制管理制度、優化企業內部控制流程、建立完善的內部監督機制、構建企業文化建設四點策略的分析，為新時期企業設計內部控制管理體系提供建議。

[關鍵詞]新時期；企業管理；內部控制體系

1 引言

內部控制是企業進行日常經營管理的主要手段，通過內部控制能夠對企業經營發展過程中的實際情況有綜合全面的了解，為企業的可持續發展奠定良好的基礎。而在市場經濟體制下，許多企業內部控制管理還存在許多漏洞，對企業的健康發展產生了嚴重影響。對此，企業的管理人員應對企業內部控制相關工作有足夠的重視，構建完善的內部控制體系，確保企業的健康發展。

2 新時期下設計企業內部控制體系的必要性

在企業的日常管理工作中，內部控制體系有著重要的作用。內部控制體系的設計并不意味著要將現有的管理制度全盤否定，而是在原有制度的基礎上，對其存在的漏洞與不足進行完善補充，使企業的管理制度更加科學，具備流程化、系統化的特征，企業內部控制體系的設計需要結合企業實際的發展情況進行制定，而不能單純的將內部管理做簡單的疊加。企業內部控制體系是將企業內部中行使不同管理職能的制度與部門進行系統的整合管理，其主要目的在于對企業內部進行風險防范以及有效的監管，在企業內部建立全方位的過程體系，通過關鍵控制點及流程形式體現企業生產經營過程中所形成的管理規范[1]。

3 企業內部控制工作中存在的問題

3.1 企業管理人員內部控制意識不足

我國的社會經濟在有限的時間里得到了高速發展，在個這過程中，一些中小企業為實現經濟效益的快速增長，對企業內部的管理工作沒有投入過多的精力。其中的原因在于一些企業領導及管理層的管理意識還沒有發生轉變，還沒有意識到傳統的經營、管理理念已經很難適應當前時代發展的速度。而一些管理人員并沒有將企業的發展狀態與自身的實際利益相關聯，導致其在管理的過程中秉持“無功無過”的想法進行決策，嚴重滯緩了企業的發展[2]。

3.2 企業內部控制制度不完善

我國中小企業內部控制制度不夠完善也是影響內控工作進行、甚至影響企業發展的重要因素之一。內部控制制度的設計欠缺合理性，具體管理內容不夠完整，使管理制度缺乏相應的約束力與管控力是許多企業在管理制度上存在的主要問題。甚至一些企業并沒有建立完整的內部控制體系，僅僅依靠簡單的操作流程進行管理，管理流程也較為形式化，不利于企業的穩定發展。

3.3 企業內部缺少有效的監督機制

企業內部監督體系是確保內控管理工作能夠有效落實的重要構成，同時也是保證企業會計資料真實性的重要措施。但當前大部分企業中并沒有設立專門的審計監督部門對企業內部的工作進行有效的監管和促進，這導致企業在管理工作中，許多制度無法得到及時有效的落實，容易出現因不規范操作而加大企業的風險。

3.4 企業內部文化缺失

企業文化在企業可持續性發展過程中有著重要的指導作用，是企業在長期經營過程中形成的獨特文化，能夠體現企業的經營準則、經營作風、企業精神、道德規范、發展目標等內容。而在一些中小企業中，還沒有建立企業自身的企業文化，在經營過程中沒有明確的方向，在內部管理上沒有同意的標準，致使員工在工作過程中態度松散，使企業內部控制的效果受到影響。

4 新時期背景下設計企業內部控制的策略

4.1 完善內部控制管理制度

在當前新時期這一背景下，企業的內部控制管理對企業的長久發展有著至關重要的作用。對此，企業應首先加強企業管理人員的管理意識，根據企業自身的發展情況與實際問題，對企業的內部控制管理制度加以完善，使其能夠發揮其相應的約束力與管控力，對企業內部的工作流程及方式加以規范。在管理制度中應明確管理人員的管理權限及職責，將具體的權責進行明確的劃分，從而使企業內部管理工作更加流程化、合理化。

例如，某企業通過建立清晰的目標分解機制破解其企業內部官僚化嚴重的問題。通過企業自上而下的目標分解工具，確立只能部門的目標，建立相應的內部管理制度和績效激勵機制。在企業內部流程體系中，明確各個環節相關的流程負責人，對工作結果負有相關的責任，對流程內設計到的崗位責任分工與標準進行合理的調整，從根本上改善企業內部管理官僚化的作風。

4.2 優化企業內部控制流程

作為內部控制制度的核心，內部控制流程是始終貫穿于企業日常業務活動的基本控制步驟，需要與業務流程相吻合。企業在進行內部控制制度的設計時，應根據企業的控制目標來進行控制流程的設計，對企業在經營與發展過程中存在的風險進行關注和預測，根據不同業務中存在風險的差異性，明確各個關鍵控制點上具體的業務目標與風險、控制措施、主要負責部門、控制手段等管理內容。在此基礎上對企業現有的經濟業務進行整合分類，從而保證制度設計的合理性。在進行控制流程的設計時，企業管理人員應動員普通員工參與到制度流程的優化與制定工作中，對員工提出的建議進行參考及采納，確保控制流程的完整性、科學性及客觀性[3]。

4.3 建立完善的內部監督機制

我國一些企業在發展過程中也嘗試建立內部控制體系并落實，而因為一些相關負責人的內部控制意識薄弱，使內部控制制度并沒有得到有效的落實，沒有取得良好的執行效果。久而久之，內部控制的管理工作變得流于表面，形式化嚴重。導致這一問題出現的原因是企業在建立內部控制體系的同時，忽視了監督機制的監管與督進作用，使管理制度沒有得到有效的落實。因此，企業需要在建立管理機制的同時，設立相應的內部監督機制。確保監督評審程序的合理性，使其能夠對內控管理工作中存在的缺陷進行及時的發現，提出相適應的解決對策。

例如，某企業以審計工作作為重點的監督手段，充分發揮其監督職能，為企業經營提供糾錯的建議作用。構建完善、暢通的信息反饋渠道，使相關管理人員以及員工在發現企業內部控制管理問題時，能夠及時反饋相關問題，提出改進建議，群策群力，使企業內部控制工作中的問題能夠得到及時的處理，為企業的健康發展做有效的支撐。

4.4 構建企業文化建設

企業文化代表著一家企業的精神面貌，在整體的發展方向上有著重要的引領作用，同時在企業內部的管理工作中，是相關制度、標準制定的基本參照。因此，企業領導需要以展現企業積極向上的發展愿景、具有創新意識的企業精神、誠實守信的經營理念為中心，根據企業自身的發展方針來制定合理的企業文化，在此基礎上塑造企業的品牌形象。在企業文化的建設中，適當融入生產，管理經營等內容，以實現發展戰略與文化建設的有效結合。其次，在企業文化建設的過程中，企業的領導以及各部門的管理人員應充分發揮主導作用，在日常工作中以企業文化中的精神內涵作為標準，以自身腳踏實地的工作作風及精神意識樹立榜樣，營造企業內部積極向上的工作氛圍。最后，在企業發展中不斷推動企業文化的宣傳，加強員工的團隊協作意識，提升其自身的責任感、使命感以及風險防范意識，推動各部門、各層級進行有效溝通，創設出良好的團隊氛圍。

5 結 論

綜上所述，完善的企業內部控制管理機制對企業的發展有著至關重要的作用，因此，企業管理人員需要對此有充分的認識，基于企業文化制定科學合理的企業內部控制管理制度、優化控制流程、建立完善的內部監督機制，確保內部控制體系能夠發揮其作用，為企業規避發展過程中的風險，促進企業的健康成長。

參考文獻：

[1]曹思奇.風險管理視角下中小企業內部控制構建的思考[J].商業經濟，2018（2）：16-17，33.

[2]吳桂英.企業內部控制設計及執行的幾點思考[J].中小企業管理與科技，2015（11）：10.

[3]王萌.信息化條件對企業內部控制的思考[J].全國商情，2016（32）：100-101.