淺析行政事業單位內部控制存在的問題和對策

陳雨清

摘 要：有效的內部控制可以提高行政事業單位的工作質量。但行政事業單位內部管理存在的一些問題，阻礙了內部控制作用的發揮。本文在闡述內部控制對行政事業單位重要性的基礎上，分析了內部控制存在的問題，最后提出了工作建議，以幫助行政事業單位改善內部控制工作。

關鍵詞：內部控制;行政事業單位;問題

一、內部控制對于行政事業單位的重要意義

因性質與企業不同，行政事業單位內部控制工作具有不同的特點。首先，由于行政事業單位長期以來缺乏精細化管理和成本管理意識，對單位內部管理進行改進的積極性不高，導致單位內控建設存在一些困難，推進內控工作遭遇的阻力較大。其次，行政事業單位的內控工作不僅需要滿足單位內部管理的需要，還要積極對接國家政策方針，為社會提供更為優質的公共產品和公共服務。因此，行政事業單位必須不斷完善和推進內部控制工作，以便更好地履行相關職責。具體而言，內部控制工作對于行政事業單位的重要意義，包含以下幾個方面的內容。

1.可以幫助行政事業單位做好各項管理工作

行政事業單位的工作性質是為社會公眾服務，由于單位掌握大量的社會公共資源，內部控制工作可以保證單位日常各項工作的合法合規性。

（1）可以保證國有資產的完整性和安全性。內控機制可以保證行政事業單位公共資源使用的公平性和公開性，提升資源利用效率，確保國有資產安全，避免出現私人侵占國有資產的現象。

（2）提升單位工作效率，節省行政開支。行政事業單位的工作效率直接關系到社會經濟發展水平。通過建立健全內部控制制度，監督單位各個環節工作的開展，并實施科學的考核評價機制，可以促進行政事業單位各部門工作效率的提升。同時，還可通過內控體系建設，改進工作流程，簡化煩瑣的辦事程序，提升單位服務水平和效率，節省單位的成本支出。

2.可以有效遏制腐敗現象

行政事業單位因為擁有一定的行政權力，少數人員在工作過程中可能會損害公共利益，導致貪污腐敗行為的發生。而通過落實內控機制，行政事業單位可以有效規范和約束單位人員的行為，從財政預算、政府采購、資產管理等方面實施全方位的監督和控制，堵塞管理漏洞，保障國有資產和財政資金的安全。

二、行政事業單位內部控制中存在的問題

1.內部控制重點不明確

行政事業單位的工作與企業存在較大差別，內控工作應該有自己的重點。若是內控工作重點不明晰，不僅會降低內控建設的效率，還無法發揮內部控制的監控作用。例如，在財務預算的內部控制工作中，很多行政事業單位僅僅將預算金額視為內控的重點，而忽略了對預算過程和預算執行結果反饋的監控。內部控制工作如果不全面，偏離了控制重點，忽略了一些風險點，將導致行政事業單位工作方向出現偏差，影響單位健康穩定發展。

對于內控節點不清晰，內部控制工作重點不明確，或是內控偏離單位實際情況，這些都表明了行政事業單位對于內控建設缺乏深刻認識，對于單位整體工作情況未能全面掌控，導致內控建設規劃不周全，無法實現全覆蓋，不僅不能發揮內部控制的作用，還會浪費單位的人力、物力和財力。

2.內部控制方法單一

內部控制手段陳舊、缺乏創新，會影響行政事業單位內控工作的開展。由于行政事業單位工作流程一般相對簡單，財務核算類型也較為單一，因此在內部管理建設方面不太重視，內部控制工作大多掛靠在財務部門，而財務部門一般對財務內控較為關注，對其他業務環節則比較疏忽。

同時，行政事業單位內部控制建設方法單一，難以滿足管理需要。部分單位的內控工作僅限于文件傳達，沒有將內控內容與業務開展相融合，導致行政事業單位的內部控制工作效率低下，內控工作往往流于形式，內控人員的工作積極性也不斷降低，這都對內控工作的推進和其實際作用的發揮產生了不利影響。

3.內部控制制度執行落實不到位

近些年來，行政事業單位越來越重視內部控制工作，并不斷完善內部控制制度和體系，但實際執行力度不夠，內控工作難以落到實處。

一方面，這是由于單位的內部控制體系缺乏可操作性。行政事業單位因工作性質的特殊性，其內部控制設計要貼合單位工作，不能照搬企業的內部控制體系建設，否則內控體系將無法匹配，在實施過程中便會遇到很多阻礙。同時，行政事業單位內部控制重點不明確，也會使得內控制度缺乏可操作性。

另一方面，行政事業單位在抓落實、抓執行上做得不夠。由于缺乏有效措施來保障內控工作的實施，使得行政事業單位的內控工作浮于表面，未嚴格按照相關制度要求開展工作，難以實現內控工作的既定目標。

4.監督評價機制缺位

部分行政事業單位往往只重視內部控制制度的建設，而忽略了對內控工作的監督和評價，缺乏公正合理的監督評價機制予以配合支持。內部控制活動開展的目的是為了優化單位的各項資源配置，以提高工作質量。如果內控工作沒有按照相關法律法規的要求來實施，不僅無法達到預期效果，還會給單位發展造成負面影響。而建立健全監督評價機制，有利于單位內控工作的改進和落實。如果缺乏科學有效的監督評價機制，內控工作開展得怎么樣就無從評判，工作人員對于內控工作也會漠視，致使工作中存在的問題或是風險點不能被及時發現。監督評價作為內控工作的關鍵環節必不可少，評價和監督是否公正客觀、是否全面及時，將直接影響行政事業單位內部控制工作水平。

此外，有些行政事業單位尚未建立實施監督評價職能的內部審計部門，內部審計人員專業性不高，或是內部審計部門獨立性受到影響，也在一定程度上使得監督評價工作難以落實。

三、行政事業單位內部控制的完善措施

1.明確工作重點，完善內部控制工作流程

行政事業單位內部控制未能達到預想效果的重要原因之一，是因為單位在內部控制制度建設時，沒有明確內部控制活動的方向和內容，使得工作寬泛但無重點，最終流于形式。為了保證內部控制工作的實施能夠幫助行政事業單位更好地運轉，其內部控制建設在全面覆蓋單位各項工作的前提下，有必要明確工作重點，以免避重就輕，偏離內部控制工作的設計目標。

行政事業單位應該明晰單位整體工作流程中的關鍵環節，然后集中優勢資源來加強相關環節的內部控制活動，重點解決對此部分工作的監控，以確保工作的正常開展。鑒于行政事業單位工作性質，可以將預算控制、財務核算、采購工作等作為重點內部控制環節，結合單位自身的工作職能特點和國家政策要求，明確重點工作環節，并設立內控建設的階段性目標。通過合理規劃和細化分工，確保內部控制各項工作的有序進行，提高內控工作對于單位的價值。

2.創新內控工作方法，提高工作質效

好的制度需要好的方法去實施，才能發揮功效。行政事業單位應該在內部控制制度完善的基礎上，選擇適當的工作方式方法來落實各項制度要求。

首先，行政事業單位應該轉變理念，搭建信息化平臺來實現內部控制工作的系統化和自動化，降低人為因素對于內部控制活動的影響。例如，行政事業單位可以利用電商平臺實施集中采購，杜絕暗箱操作;加強財務系統的建設，通過在系統中設置臨界值、預警機制等來實現對業務環節的自動化監控，不僅節約了人力成本，還可以提升工作效率，同時也減少了人為判斷失誤或是其他因素對內控工作的影響。

其次，行政事業單位應該不斷創新方法，以提升內控工作的積極性和有效性。對于不適應發展需要的工作方式要調整或者摒棄，不斷創新工作模式，提升單位內控工作人員的活力，充分發揮工作人員的主觀能動性，推進內控工作更高效地開展。對于單位中涉及“三重一大”事項的，行政事業單位可以建立管理班子集體表決的制度，以免出現個人決策的武斷或滋生腐敗行為。

3.強化執行落實，發揮內控功效

首先，行政事業單位要通過宣傳，增強單位全體員工的內控意識。通過多種渠道積極宣傳內控理念，組織員工學習內控制度。在內部管理中，合理設置崗位，明確崗位職責，分析并提出相關崗位的風險防控點，通過這種方式鼓勵員工關注本職工作中存在的風險點，積極參與內控工作。

其次，通過激勵約束機制來強化內控工作執行，嚴格控制各項工作中的風險點，建立預警機制，將內控工作落到實處。可以將內控工作開展情況與單位考核相結合，提高行政事業單位各個部門對于內控工作的重視程度，以推動內控工作更好地開展。另外，行政事業單位應該在工作中不斷總結積累經驗，根據實際情況調整工作方式，以提高工作執行力，更高效地推動工作進行。

4.完善監督評價機制

加強內部控制工作，就需要有配套的客觀公正的監督評價機制予以配合。內部控制工作開展情況，需要有評價體系予以監督和評估。

首先，行政事業單位需要構建一套符合實際、客觀公正的評估體系，并結合定量和定性指標，用來評估各項內控工作的開展情況是否符合要求，并取得預期效果，對于發現的問題要及時整改。

其次，為了發揮監督評價對于內控工作的促進作用，建議行政事業單位應該考慮建立獨立的內審部門，專職從事監督和評價工作，確保內部審計部門的獨立性，保證其監督評價工作的客觀和公正性。

四、結語

有效實施內部控制工作，有助于行政事業單位提高工作質量，規范工作行為。但是，當前行政事業單位內部控制工作中存在一些矛盾和問題，影響了內控工作效用的發揮。行政事業單位應該正視內控工作中存在的問題，樹立以風險為導向的內控理念，完善內控體系，加強監督和評價，以推動工作落實，發揮內控效用。

參考文獻

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（責任編輯：王文龍）