醫院固定資產內部控制管理存在的問題及應對措施

沈潔云

摘 要：在新時代下，醫院內部管理越來越被重視，而管理的核心就是內部控制體系的健全與否。隨著醫院規模的不斷擴大，競爭越來越激烈，而行之有效的內部控制管理對醫院的發展越來越重要。資產的內部控制管理是醫院內部控制的重要組成部分，本文就醫院固定資產管理中內控機制存在的問題及應對措施展開討論。

關鍵詞：醫院，固定資產管理，內部控制

醫院屬于行政事業單位，醫院的固定資產屬于國有資產。在醫院固定資產中，占比重較大的是醫療設備，如今醫療設備的管理問題也越加凸顯，如何保障國有資產的運作安全有效，是一個日益突出的問題。這就需要單位全面建立內部控制體系，切實做好資產的日常管理工作。

一、醫院固定資產內部控制管理存在的問題

（1）固定資產內部控制體系建設不夠完善，執行力比較弱。目前，醫院也開始注重內部控制體系的建設，但單位管理的意識還浮在上層，沒有具體落實到每個職工，一般職工的內控意識比較淡薄甚至認為與自己無關，內控機制還沒有細化量化到日常的工作中，沒有真正落實到具體的崗位，存在混崗、一人多崗等現象，職責權限不明確，無法合理保證資產的安全性和運行的可靠性。

（2）固定資產使用環節的內部控制比較薄弱。實行政府采購制度后，購置環節相對比較規范，有審批和論證程序，風險已得到有效防范，而使用環節仍然沒有得到足夠重視，重購買而弱管理，存在資產閑置、利用率不高或處置不規范等現象。資產管理職責不清，沒有明確資產的使用和保管責任。資產存放地點與歸屬科室不一致，實物資產放置沒有統一規范，資產標簽脫落或無標簽，閑置資產未及時處理等，一部分資產管理存在真空。贈送資產管理不夠重視，形成賬外資產。資產內部調撥、轉移手續不嚴格，一些小型資產未通過管理部門被直接調用轉移等。

（3）固定資產清查處置不規范。資產清查盤點不全面、不徹底，資產盤點由資產管理部門簡單操作，流于形式，與財務管理脫節，盤點后未重視賬務的處理，對盤點中比較突出的問題，如盤虧等處理不及時。報廢資產管理不嚴格，處置不規范，缺乏有效監督。

（4）固定資產系統軟件功能不完善。固定資產管理系統內不支持各資產使用科室查看自己的資產情況，沒有實現對資產的動態化管理。醫院固定資產軟件系統與財務軟件系統并不銜接，信息不能共享，部門之間的溝通不暢。

二、針對以上存在的問題，結合內部控制五要素，我們通過以下幾方面制定應對措施

（1）加強內部控制環境建設，構建良好的固定資產內部控制環境。優化組織結構，加強業務流程管理建設，制定詳盡的資產管理條例，對全院各科室的管理人員不定期進行內控知識的培訓，了解國有資產管理的相關政策，讓內控建設貫徹落實到單位每個員工的思想和行動上，提高工作人員內控素養和增強風險意識，使內控建設真正落實有效。

（2）建立風險評估機制，加強風險監督力度。制定系統全面的內控體系并加強執行力，梳理業務流程，找出可能存在的風險點，建立相應的風險管理和控制體系，預防和規避不同因素導致的風險。

（3）加強日常業務控制活動。完善固定資產的購置、驗收、領用、保管、使用和處置等內部管理制度，合理設置人員崗位。建立固定資產清查盤點制度，定期由資產管理部門、財務部門、使用部門三方共同清查資產，明確清查盤點的范圍、期限和組織程序，盤點時，審計等部門要派員監盤，清查結束后，清查人員要編制清查報告，匯報清查結果及存在的問題，對盤點中發現的固定資產閑置、盤虧、損毀等問題盡快查明原因并追究責任。明確資產使用和保管責任人，落實資產使用人在資產管理中的責任。對資產進行屬地化管理，建立資產管理登記制度，與成本核算分開進行。規范實物資產現場管理，及時處理閑置資產，減少資源浪費。對贈送資產進行登記入賬，專項管理。使用部門對內部調撥、轉移資產需填寫調撥單，管理部門及時調整系統賬面信息。資產報廢需按照相關報廢處置管理辦法，及時辦理相關報廢手續，對報廢資產實行統一管理，并做出相應的風險管理措施。資產報廢后不得再次使用，待報廢物品設專門倉庫存放，處理時保留明細清單以供后期核查。

（4）加強信息系統建設，優化軟件系統功能。建立完善的固定資產信息管理系統，將內部控制關鍵節點嵌入信息系統，使固定資產內部控制管理標準化、精細化、動態化。通過信息系統將內部控制深入到固定資產購入、驗收、入庫、領用、使用、保管、報廢和處置的各個環節，對固定資產實行全面動態的管理，科學有效的對固定資產實行內部控制，保證固定資產記錄的準確性和使用的有效性，提高工作效率。

（5）加強對固定資產管理事前、事中、事后的監督。成立固定資產內控檢查小組，定期對本單位資產內控制度的實施情況進行檢查和評價，并對內部控制中的重大缺陷提出書面報告，對發現和存在問題及薄弱環節，應采取有效措施加以改進和完善。建立內部控制問責制度和責任監督制度，并與績效考核掛鉤。內部審計人員應定期和不定期的對固定資產內部控制系統設計的有效性和執行的有效性進行監督和檢查。

總之，我們要重視固定資產的使用和管理，加強固定資產內部控制制度的建設，明確資產管理部門、財務部門、業務部門三者對固定資產的管理職責，確保資產的安全和有效使用。

參考文獻

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