企業(yè)全面預(yù)算管理體系的構(gòu)建與實(shí)施

談碩

摘 要：全面預(yù)算管理這種管理模式是一種創(chuàng)新的模式，在企業(yè)中，其備受關(guān)注。然而，在企業(yè)預(yù)算管理實(shí)踐中，該體系存在著一些問題。這個(gè)問題是多方面的，包括全面預(yù)算管理組織體系、全面預(yù)算管理制度體系、全面預(yù)算管理運(yùn)行體系等。如果體系存在問題，那么就會(huì)導(dǎo)致全面預(yù)算管理無法正常實(shí)施。本文對企業(yè)全面預(yù)算管理體系的構(gòu)建與實(shí)施進(jìn)行了研究。

關(guān)鍵詞：企業(yè)全面預(yù)算管理體系；構(gòu)建；實(shí)施

在企業(yè)改革與創(chuàng)新的過程中，很多大中型企業(yè)已經(jīng)開始應(yīng)用企業(yè)全面預(yù)算管理體系，該體系的作用越來越大，全面預(yù)算管理體系建設(shè)方面在實(shí)踐的過程中存在較多的問題，筆者對其構(gòu)建策略進(jìn)行了探究。

一、全面預(yù)算管理的內(nèi)涵

（1）全面預(yù)算管理的概念

在探討企業(yè)全面預(yù)算管理體系之前，我們有必要了解一下全面預(yù)算管理的概念。所謂全面預(yù)算管理，它是涵蓋了財(cái)務(wù)、資本和業(yè)務(wù)等多個(gè)方面預(yù)算的一種預(yù)算活動(dòng)。它的本質(zhì)是一種預(yù)算活動(dòng)，包括的管理過程有括預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算控制等多個(gè)環(huán)節(jié)。通常情況下，全面預(yù)算管理體系的管理是綜合性的，它可以把企業(yè)的戰(zhàn)略經(jīng)營發(fā)展目標(biāo)逐層分解，從而得到一套系統(tǒng)的指標(biāo)管理體系。這個(gè)管理系統(tǒng)是在企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃之上發(fā)展而來的。

（2）全面預(yù)算管理的內(nèi)涵

全面預(yù)算管理實(shí)施的目的是為了開展預(yù)算活動(dòng)，在構(gòu)建企業(yè)全面預(yù)算管理體系的過程中，預(yù)算是重中之重。我們在實(shí)踐的過程中，是把企業(yè)實(shí)際活動(dòng)與預(yù)算計(jì)劃進(jìn)行比較，在此基礎(chǔ)之上，然后進(jìn)行持續(xù)的調(diào)整和不斷地改善優(yōu)化，最終達(dá)到企業(yè)資源配置優(yōu)化的目的。在實(shí)際操作的過程中，因?yàn)楹芏嗥髽I(yè)經(jīng)營人員過于注重短期利潤，所以預(yù)算編制和執(zhí)行會(huì)受到較大的影響，對于長期發(fā)展戰(zhàn)略沒有引起重視。當(dāng)我們進(jìn)行全面預(yù)算管理以后，就能夠更加重視戰(zhàn)略目標(biāo)，把這種目標(biāo)貫徹到預(yù)算中去，從而最終促進(jìn)企業(yè)的長期穩(wěn)定持續(xù)發(fā)展。不僅如此，企業(yè)預(yù)算管理還能實(shí)現(xiàn)一項(xiàng)功能，那就是可以使多種部門活動(dòng)相互聯(lián)系，使企業(yè)內(nèi)部管理效率得到提升，最終是為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部運(yùn)營水平的提升。

二、企業(yè)構(gòu)建全面預(yù)算管理體系的意義

（1）構(gòu)建全面預(yù)算管理體系，有利于企業(yè)全面預(yù)算管理工作的開展

正是因?yàn)槿狈θ骖A(yù)算管理體系的保障，所以很多企業(yè)的全面預(yù)算管理工作開展受到了較大的限制。具體而言，包括了這幾個(gè)方面。第一是企業(yè)的組織架構(gòu)與全面預(yù)算管理不協(xié)調(diào)。根據(jù)有關(guān)調(diào)查表明，有相當(dāng)一部分的企業(yè)在進(jìn)行全面預(yù)算管理的時(shí)候，很少設(shè)置專業(yè)化的預(yù)算管理機(jī)構(gòu)。鑒于此，也就導(dǎo)致了全面預(yù)算管理工作的統(tǒng)籌性不強(qiáng)，而且更不用說權(quán)威性了，所以這些工作開展起來難度大。第二就是企業(yè)預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控不力，沒有進(jìn)行程序性的指導(dǎo)。如果全面預(yù)算管理體系是健全的，那么就能夠是保障企業(yè)預(yù)算的有效監(jiān)督，從而確保預(yù)算管理的權(quán)威性。當(dāng)今，我國大多數(shù)企業(yè)全面預(yù)算管理的重點(diǎn)還放在財(cái)務(wù)預(yù)算方面，財(cái)務(wù)預(yù)算也主要是由銷售預(yù)算和費(fèi)用預(yù)算組成，很多企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算中的支出預(yù)算和現(xiàn)金流預(yù)算缺乏，所以構(gòu)建全面預(yù)算管理體系，有利于企業(yè)全面預(yù)算管理工作的開展。

（2）構(gòu)建全面預(yù)算管理體系有利于企業(yè)的發(fā)展

構(gòu)建全面預(yù)算管理體系，最終目的是為了使企業(yè)得到長久發(fā)展。第一，一個(gè)完善的全面預(yù)算管理體系能夠使企業(yè)戰(zhàn)略和預(yù)算有機(jī)結(jié)合起來，企業(yè)不管是在長期目標(biāo)還是短期目標(biāo)方面都可以進(jìn)行協(xié)調(diào)。第二是該體系可以建立企業(yè)全部的員工和部門管理信息溝通的紐帶。這樣，就能夠使員工的積極性增大，部門之間的業(yè)務(wù)融合效率更高，使部門與部門之間更加配合和協(xié)調(diào)，最終使企業(yè)的運(yùn)營效率得到提升，管理

水平也得到提升。第三，在建立全面預(yù)算管理體系的時(shí)候，如果發(fā)現(xiàn)預(yù)算的結(jié)果有問題，那么就可以快速地找到問題，并且通過發(fā)現(xiàn)問題、分析問題，從而找到解決問題的辦法，最終是為了使風(fēng)險(xiǎn)盡可能降低。最后，通過全面預(yù)算管理體系的建設(shè)，企業(yè)管理成本降低，使企業(yè)提升績效考核的效率得到提升，最終改善和優(yōu)化了企業(yè)的資源配置。

三、企業(yè)全面預(yù)算管理體系建設(shè)存在的問題

上文筆者闡述了企業(yè)全面預(yù)算管理的概念與內(nèi)涵，以及企業(yè)全面預(yù)算管理體系的重要意義，那么在企業(yè)全面預(yù)算管理體系建設(shè)的過程中，到底實(shí)際效果如何，又存在哪些問題需要我們解決呢，這是本文接下來將進(jìn)行探討的。我們知道，對于很多企業(yè)而言，完善優(yōu)化企業(yè)預(yù)算管理模式能夠發(fā)揮重要的作用，然而，很多的企業(yè)在企業(yè)全面預(yù)算管理體系建設(shè)方面多多少少存在一些問題。最終導(dǎo)致該體系起到的作用較小，主要是包括以下三個(gè)方面的問題。

（1）全面預(yù)算管理組織體系不夠完善

在實(shí)際操作中，一些企業(yè)沒有重視管理體系的優(yōu)化和完善。很多時(shí)候，雖然有提出全面預(yù)算管理的目標(biāo)，但是從目標(biāo)到落到實(shí)處還有很長一段距離需要走，全面預(yù)算管理缺乏科學(xué)性，戰(zhàn)略性較弱。根據(jù)筆者調(diào)查，發(fā)現(xiàn)某企業(yè)未建立組織體系，全面預(yù)算管理這項(xiàng)工作是由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)的，企業(yè)的分支機(jī)構(gòu)對于財(cái)務(wù)部門配合度不夠。并且，財(cái)務(wù)部門在開展全面預(yù)算管理工作的工作中，是在沒有征求多個(gè)部門的意見的前提下開展該項(xiàng)工作的，最終導(dǎo)致全面預(yù)算管理工作的戰(zhàn)略性不強(qiáng)。

（2）全面預(yù)算管理制度體系存在問題

我們知道，對于全面預(yù)算管理而言，其戰(zhàn)略性是較強(qiáng)的，我們?nèi)绻胧蛊渥饔贸浞职l(fā)揮出來，就需要在制度上多花一些新市。事實(shí)上，我國大部分企業(yè)的全面預(yù)算管理制度體系是不完善的，所以就導(dǎo)致了此項(xiàng)工作難以順利開展。還有一些企業(yè)，對于參與單位、工作流程、預(yù)算監(jiān)督等多個(gè)方面因循守舊，所以其發(fā)展戰(zhàn)略支撐無從談起。正是因?yàn)楸姸嗟钠髽I(yè)的制度體系建設(shè)存在問題，也就致使企業(yè)全面預(yù)算管理的規(guī)范性不強(qiáng)，服務(wù)、管控、指導(dǎo)功能較低。

（3）全面預(yù)算管理運(yùn)行體系缺乏創(chuàng)新與完善

正因?yàn)槠髽I(yè)全面預(yù)算管理的作用非常大，全面預(yù)算管理能夠使企業(yè)的決策更有依據(jù)。所以，在企業(yè)全面預(yù)算管理運(yùn)行體系方面進(jìn)行創(chuàng)新是非常有必要的。但是，很多企業(yè)都沒有重視這一點(diǎn)。全面預(yù)算管理運(yùn)行體系不夠完善，所以導(dǎo)致企業(yè)全面預(yù)算管理中發(fā)現(xiàn)問題滯后，而且這種管理的持續(xù)性不足。另外，有相當(dāng)一部分的企業(yè)使全面預(yù)算管理與信息化建設(shè)孤立了，更不用說把財(cái)務(wù)信息收集、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范等進(jìn)行有機(jī)整合。

四、企業(yè)全面預(yù)算管理體系的構(gòu)建與實(shí)施

（1）確定預(yù)算目標(biāo)

企業(yè)全面預(yù)算管理體系的構(gòu)建與實(shí)施的第一個(gè)步驟是要對預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行確定，只有確定了目標(biāo)，才能繼續(xù)開展下一步工作。在這個(gè)過程中，要做好經(jīng)營計(jì)劃書的編寫，在編寫了這個(gè)計(jì)劃書之后，交由上級部門初審，然后由管理部門審核。在通過這兩個(gè)審核之后，需要對審核的結(jié)果進(jìn)行整合匯總，最終將文件提交給預(yù)算管理委員會(huì)。然后是董事會(huì)進(jìn)行審議定案，相關(guān)管理部門下達(dá)這個(gè)定案即可，上述這些過程就是確定預(yù)算目標(biāo)所需要進(jìn)行的步驟。

（2）預(yù)算編制與匯總

在進(jìn)行預(yù)算編制以及匯總的過程中，相關(guān)單位必須進(jìn)行預(yù)算報(bào)表申請的編寫。必須注意就是預(yù)算報(bào)表申請的編寫需要跟經(jīng)營計(jì)劃書有效結(jié)合起來。最終，由管理委員會(huì)對報(bào)表進(jìn)行審批，如果審批不合格，那么就不能定案。在全面預(yù)算管理的流程中，編制這個(gè)環(huán)節(jié)是非常基礎(chǔ)性的。如果預(yù)算編制能夠滿足要求，那么就能夠使預(yù)算工作的約束作用和激勵(lì)作用都得到增大，還能夠使預(yù)算考核的效率進(jìn)一步得到提升。

（3）預(yù)算外事項(xiàng)的執(zhí)行

預(yù)算相關(guān)部門進(jìn)行相關(guān)申請，再將相關(guān)申請上報(bào)相關(guān)管理部門進(jìn)行審核。然后，有關(guān)部門根據(jù)自身的權(quán)限，對有關(guān)情況進(jìn)行審批，只有審批合格，才可以進(jìn)入下一步。不管是審核還是審批，都必須做好超預(yù)算事項(xiàng)實(shí)施嚴(yán)格的控制工作。在審批的時(shí)候，重點(diǎn)是分析某事項(xiàng)執(zhí)行的必要性，分析其對于企業(yè)發(fā)展具體情況的相符程度情況。最后，需要關(guān)注復(fù)核這個(gè)步驟，有關(guān)人員一定要根據(jù)企業(yè)自身的資源情況，在仔細(xì)審核之后，才能做出結(jié)論。而且，需要進(jìn)行綜合審查，站在企業(yè)整體全面發(fā)展的角度去考慮，還需要做出審核建議。該事項(xiàng)需要進(jìn)行最后的審批，那么就需要董事會(huì)以及預(yù)算管理委員會(huì)一起負(fù)責(zé)。另外假設(shè)該超預(yù)算事項(xiàng)涉及的資金較多，或者極其重要，也必須根據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的相關(guān)情況進(jìn)行審批。

（4）預(yù)算分析與調(diào)整

第一，預(yù)算分析。當(dāng)企業(yè)相關(guān)單位對信息進(jìn)行收集和對比之后，可以通過報(bào)告模板編寫報(bào)告。通常情況下，企業(yè)每隔三個(gè)月進(jìn)行一次預(yù)算分析。在得到預(yù)算分析結(jié)果之后，可以送到有關(guān)部門進(jìn)行審議，只有審議合格，才能進(jìn)入下一步。在預(yù)算分析的過程中，主要分析尋找對預(yù)算執(zhí)行造成不良影響的因素。在這個(gè)過程中，必須對主要矛盾和次要矛盾有充分的把握，不僅要有定性分析，還要有定量分析，從而最終找到原因。

第二，預(yù)算調(diào)整。在企業(yè)進(jìn)行預(yù)算調(diào)整之前，需要通過相關(guān)部門的申請。在審核審批合格之后，管理部門才能下達(dá)調(diào)整方案。在這個(gè)過程中，很多時(shí)候，調(diào)整會(huì)出現(xiàn)一些問題，執(zhí)行也可能存在不到位的現(xiàn)象。為了保證預(yù)算的可靠性和真實(shí)性，我們就需要嚴(yán)格根據(jù)有關(guān)程序來進(jìn)行。在審批的過程中，一定更要重視依據(jù)的調(diào)整，如果依據(jù)不足，那么就需要補(bǔ)充證據(jù)。

（5）預(yù)算考核管理。在實(shí)施企業(yè)預(yù)算考核管理的過程中，企業(yè)的預(yù)算管理人員對部門預(yù)算進(jìn)行匯集整理，然后得到擬定年度考核報(bào)告草案。接著，需要遞交相關(guān)部門進(jìn)行審核，將審批合格的草案進(jìn)行進(jìn)一步確定，并將最終定案納入績效考核。在預(yù)算考核時(shí)，進(jìn)行具體的規(guī)定是非常有必要的，相關(guān)人員一定要把考核的對象弄清楚。只有在這個(gè)對象弄清楚之后，才能進(jìn)一步進(jìn)行考核指標(biāo)機(jī)制和管理人員的設(shè)計(jì)。考核指標(biāo)的制定一定更要具有相關(guān)性，體現(xiàn)預(yù)算的全局觀。最后，及時(shí)執(zhí)行考核結(jié)果也是非常重要的。根據(jù)各個(gè)部門執(zhí)行的工作績效情況，進(jìn)行合理的預(yù)算獎(jiǎng)罰，這也是非常關(guān)鍵的一步。

五、小結(jié)

在我國一些企業(yè)中，企業(yè)全面預(yù)算管理體系存在較大的問題，針對這一現(xiàn)狀，我們需要在組織體系和制度體系、運(yùn)行體系等多個(gè)方面進(jìn)行考慮，從而使企業(yè)全面預(yù)算管理體系更加完善，使其在企業(yè)實(shí)施的過程中發(fā)揮更為重要的作用，只有如此，才能使這個(gè)體系為企業(yè)可持續(xù)發(fā)展提供更強(qiáng)有力的保障。

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