淺析全面預算管理在企業成本控制中的應用

秦廣利

摘 要：在市場經濟機制下，隨著企業之間的競爭日益加大，企業想要提高自身的競爭力，需對內部實施有效的控制和管理，在對企業實施全面的預算管理對企業有效的控制成本、利用預算對企業內部各部門的財務及非財務資料的合理控制。由企業的目標細化到各部門甚至是各員工各崗位上，實現有效約束，實現企業的經營目標。

關鍵詞：全面預算；預算管理；企業成本控制

全面預算管理主要是通過對企業經營活動進行科學合理的預測，對財務情況進行有效的監督，并在實際中跟預算對比分析，對一些跟預算差距比較大的，也進行分析和糾正對企業的財務情況、人員配置、企業效益等實施有效管理。

一、全面預算管理的概念性質

（1）全面預算管理的概念

全面預算管理是指企業通過有效的分配業務、人員、財務等資源，加強對企業經營的管理，企業在運營過程中，可根據預算提前安排各項工作及資金等，能有效的控制企業的成本，并在預算中不斷調整企業生產工作，促進實現企業戰略發展目標，優化內部結構、管理模式等，最大限度的提高企業運轉的速度。

（2）全面預算管理的性質

全面預算管理最為明顯的特征是財務管理性質，企業財務管理的水平對全面預算管理的實施效果有直接的影響。預算重要的是全面性，參與人員的全面、預算事務的全面，需要整個企業員工的參與，每一個部門、甚至每一個員工都需要參與到全面預算管理工作中，在企業全體人員的認同之下才能促進全面預算管理發揮其優勢。另外，全面預算管理需要貫穿于企業全部的生產經營活動中，無論是營銷工作，還是后勤管理工作，都需要在全面預算管理下合理開展，實現全面預算管理的全程參與，進而對企業經濟行為進行全面的把握和控制。

二、全面預算管理在企業成本控制中的應用

（1）采用零基礎預算挖掘降低費用的潛力

對企業的預算采用零基礎的方式，可大大的降低企業的成本費用，這樣企業能夠達到預算初期的預算收益目標，企業在所有的預算管理支出中，以零基礎作為出發點，可以對每項預算支出的必要性和支出金額從根本上進行分析和判斷。在企業中使用零基礎的預算要求，對人工成本、采購預算、企業資金等都有一個估算。除此之外，編制零基礎預算的過程本身也是企業對內部各個部門和員工挖掘潛力的過程，對于降低費用和成本具有很大的幫助。

（2）在全面預算中建立定額標準，細化預算指標

企業在進行全面預算管理時，在現有指標的基礎上對銷售、采購、技術改造、固定資產支出等方面的預算指標做出進一步的細化，能夠實現全面預算管理的資源分配和規劃的功能。同時，為了更好的發揮全面預算管理在成本控制中的作用，企業在全面預算管理中還應該建立預算定額標準，在管理中推行標準的成本管理。在制定定額標準的時候，企業要集合所有部門的力量，對成本的基礎數據進行采集和分析，建立出符合企業管理模式和行業特點的定額標準體系。在執行定額標準的時候，企業要根據執行的實際情況不斷對制定的定額標準進行改進和完善。

（3）強化項目管理指標

企業為了加強對成本的控制，可以在全面預算管理中強化項目管理指標，對企業生產運營中需要的技術改造、固定資產支出等重要的資金支出項目加強預算管理，對這些項目的資金支出進行科學的估算，對資金的運用情況進行準確的評價，這樣就可以通過加強對這些項目資金的預算管理提高企業的成本控制能力。

（4）引入時間進度指標

在對企業進行全面預算管理過程中，還需要在一定時間內進行把控，成本的主要是員工的人工、租金、運營的其他費用等，在這基本上，對成本的項目類別化，比如在一個項目上的投入，在每個月的投入，在預算初期設定的時候以時間進行一個指標，在對實際與預算比較的時候，也是按照一定的時間期限進行縱向及橫向等方面的比較，另可規定，累計的數額不能超過年度預算額的一定百分比。這樣就可以控制部分指標月度松弛問題。

（5）設立預警指標

企業在進行全面預算管理的時候可以對企業的成本預算設立預警指標，預警指標的標準可以根據企業合理的正常水平設立，這樣企業就能加強對成本的控制，在成本超出預算范圍時能夠及時發現，并采取科學的措施對企業的生產經營進行調節，這樣就提高了企業控制成本的能力。

（6）強化預算執行與反饋機制

在合理的制定好預算計劃后，需各部門嚴格執行，并在實際發生的企業成本中，與預算進行比較，找出差距，分析差距產生的原因，提出改進或糾偏措施。通過對預算執行單位的預算執行情況進行跟蹤、檢查與評估，為改進預算管理提供建議和意見，強化預算執行力度。

（7）建立科學的預算考核分析體系

建立科學的預算考核分析體系主要包含兩個方面的內容：一方面，預算分析不能僅僅局限在財務部門，要把企業內部所有的部門全部包含進來。在預算分析中各個部門要從本部門的實際情況出發對資金、成本費用的情況進行分析。只有這樣全面預算管理才能從整體上控制企業的成本。另一方面，采用科學的考核分析方法。在進行預算分析時不能只針對某一方面的問題進行分析，還要對差異進行分解和細化，從數據上看出企業在運營過程中的成本情況。同時企業還要從經營的角度探索產生差異的根源，做到從根源上控制成本。這就要求企業在進行預算分析的時候不能僅僅注重財務指標，還要注重非財務指標。非財務指標在整個預算及企業的運作中都占有一定的比重，可對企業成本的不足給以一定的彌補。

三、結語

全面預算管理能夠控制企業的成本，在企業的發展中具有重要的作用。企業在生產管理中應該建立健全全面預算管理體系，使企業效益得到最大的提高。

參考文獻

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