企業內控下全面預算管理工作分析

束蕾

摘? 要 從企業角度出發，為了有效減少和避免企業重大違法、違規事件的發生，基于筆者多年的工作經驗，結合企業內部控制和全面預算的關系，對于企業內控下如何開展全面預算管理工作進行了探討

關鍵詞 企業內控;全面預算管理;管理與控制

一、全面預算和企業內控的關系

1.全面預算是企業內部控制的基礎和表現形式

全面預算是控制環境最直接的表現形式;全面預算是風險評估的依據;全面預算是控制活動的綜合框架;全面預算是信息情報傳遞的最高平臺，;檢查和評估都離不開全面預算，離開全面預算，內部控制將無法執行，企業也很難有效界定檢查和評估中發現的管理責任

2.企業內部控制措施依靠全面預算來落實

內部控制的內容涉及組織規劃控制、授權批準控制、文件記錄控制、實物安全控制、職工素質控制、預算控制、業績報告控制、內部審計控制等八個方面，他們相互配合、相互關聯，形成了企業的管理控制網絡。如果以職能為主線，則可以概括為預測、決策、計劃、預算、控制、評價與激勵等流程。無論上述那一項控制，都離不開全面預算作為依托。

全面預算是對企業設計的經濟資源進行整體控制的一種現代化科學管理模式，它始終都是以企業戰略目標為核心，科學制定預算目標，并通過一系列的控制措施，在戰略計劃的指導下實現具體目標，因此全面預算是實現內部控制目標的有力手段

全面預算作為企業利益管理的核心工具，通過有效的全面預算管理體系，制約影響企業經營績效的不利因素，與績效管理體系一同形成企業完整的約束激勵機制，對企業實現戰略目標起著舉足輕重的作用，通過這一機制吧內部控的具體措施真正的落到了實處，同時起到加強企業內部控制的作用

3.全面預算對內部控制具有協同作用

（1）利益互動性。全面預算可以明確企業股東、經理人、債權人、員工等各個企業利益方應負有的責任和享有的權益，可以保證所有者利益不受損害同時所有者與經營者利益達到統一，為績效管理體系提供科學合理的評價考核依據。因此全面預算對于內部控制具有利益互動性

（2）目標相關性。內部控制的核心側重于保證財務會計目標的實現，也就是保證財務管理體系的目標實現，即全面預算的目標。因此全面預算目標與內部控制目標的相關性上看

（3）互動性。內部控制為全面預算提供了保障，并通過全面預算表現出來，同事全面預算也補充了內部控制的實時控制方法和策略，因此，無論是形式上還是二者的實施過程上講，內部控制與全面預算都存在著互動關系。

二、企業內控下全面預算管理

1.預算編制與調整

（1）預算的編制。是實現企業全面預算管理的關鍵環節，編制質量的高低直接影響預算執行的結果。財務預算編制要在企業全面預算管理委員會制定的編制方針指引下進行。

企業編制財務預算要按照先業務預算、資本預算、籌資預算，后財務預算的流程進行;主要以現金預算、預計祖產負債表和預計損益表等形式反映;編制程序按照“上下結合、分級編制、逐級匯總”;財務預算編制結束后，要將財務預算方案上報公司上層，經過審查、匯總、平衡后批復各企業執行。

（2）預算的調整。為了更好地發揮企業內控作用，已經下達執行的年度財務預算一般不予調整。對于財務預算執行中由于市場經濟、經營條件、政策法規等發生重大變化，致使財務預算的編制基礎不成立或者將導致財務預算執行結果產生重大偏差的，可以調整財務預算。

但是預算修正的前提是只有在無法彌補的情況下，才能提出財務預算修正申請。在財務預算目標無法實現時，應當西安挖掘與預算目標相關的其他影響因素，及時采取措施來彌補;通過調查確實需要調整財務預算的，應當由預算執行部門逐級的向企業預算委員會提出書面申請，闡明預算執行的具體情況、客觀因素變化以及對財務預算執行造成的影響程度，提出財務預算的調整幅度;最后企業財務預算管理部門在接到財務預算調整申請報告時要進行審核分析，集中編制企業年度財務預算調整方案，提交預算委員會申報公司總部確認后才可以執行。

2.預算執行與監控

（1）預算的執行。全面預算細分為月份和季度預算，各個預算執行單位以分期預算控制確保年度財務預算目標的實現，企業應當將財務預算作為預算期內組織、協調各項經營活動的基本依據;對于沒有預算的，堅決控制其發生，對費用預算實行不可突破法，對于節約預算的實行獎勵制度，并且各個預算項目之間遵循不得挪用的原則。

（2）預算的監控。預算監控依據金額進行管理，同時結合運用項目管理、數量管理方法。

在管理過程中，對于納入預算范圍內的項目有預算執行部門負責人進行控制，預算管理職能部門負責監督，并逐步借助計算機系統進行管理，預算外的支出有企業財務預算管理委員會直接控制;另外企業要建立完善的財務預算報告制度，要求各預算部門定期報告財務預算的執行情況，對于財務預算執行中發生的新情況、新問題以及出現的偏差較大的項目，財務預算管理委員會應當責成有關預算執行部門查找原因，提出改進經營管理的措施和建議;最后企業財務管理部門應當利用財務報表監控財務預算的執行情況，及時向預算執行部門、企業財務預算委員會乃至董事會或經理辦公會提供財務預算的執行進度、執行差異及其企業財務預算目標的影響等財務信息，促進企業完成財務預算目標。

3.預算的考評與反饋

（1）預算的考評。預算考評的內容包括：對各責任中心的預算執行情況進行考核評價;對于預算體制的合理性、運行有效性、效率性等進行整體的制度性評價。為保證考評的公正與準確性，考評分為三級，一級考評為預算執行機構自評，二級考評為財務部門考評，三級考評為監察審計部考評，考評的依據為各責任中心的可控預算目標。

（2）預算反饋。為了保證預算目標的順利實現，在預算執行過程中各級預算單位應該定期招考預算例會，對照預算指標及時總結預算執行情況、計算差異、分析原因、提出改進措施。預算例會按照召開的頻度應當形成不同形式的預算反饋表。

各責任中心定期召開預算例會，針對預算執行情況進行總結并確定下期工作重點;將預算反饋表連同預算工作總結送交財務部門;財務部門根據各部門提交的預算反饋表對比預算目標差異，做出差異分析，作為財務部門檢查和考評預算執行情況的依據;總裁辦公會按月召開預算檢查工作會，聽取財務部門關于公司利潤預算執行情況的額分析報告、預算考核報告以及制度建議，并根據預算執行情況，及時進行協調、督促各個部門積極完成預算，實現企業的內控。

三、結語

企業的內控離不開全面預算，全面預算工作的開展要依托于企業的內控，實際工作中，企業內控下的全面預算管理工作，要根據企業的實際情況開展，以促進企業整體的可持續發展，取得企業效益的最大化，避免企業經營風險的發生。

參考文獻：

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[2]孫素菊.淺議企業推行全面預算管理實現管理創新[J].冶金經濟與管理.2003（03）.