行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在問(wèn)題及對(duì)策研究

李善榮

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位 ?內(nèi)部控制 ?問(wèn)題及對(duì)策

一、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的現(xiàn)存問(wèn)題以及不足點(diǎn)

（一）內(nèi)控制度未達(dá)完善程度、監(jiān)督工作松散

在現(xiàn)如今的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境之下，絕大多數(shù)民營(yíng)企業(yè)會(huì)基于財(cái)務(wù)活動(dòng)的高效管理來(lái)為自身謀求直接性的經(jīng)濟(jì)效益，故而，企業(yè)亦會(huì)對(duì)其內(nèi)控的具體進(jìn)程以及情況加以關(guān)注。不過(guò)，在行政事業(yè)單位之中，資金由財(cái)政撥款下發(fā)，財(cái)務(wù)管理的根本目的并非是要為單位謀求特定的經(jīng)濟(jì)利益，而是要保障單位中的每一項(xiàng)機(jī)制均可常態(tài)化運(yùn)轉(zhuǎn)。因其經(jīng)營(yíng)模式完全區(qū)別于民企，因此，有相當(dāng)之多的行政事業(yè)單位在內(nèi)控制度這一方面，仍存有著某種理解偏差，其對(duì)于機(jī)制并未能夠有深層次的認(rèn)識(shí)，對(duì)于有關(guān)制度以及準(zhǔn)則、要求等亦是毫不放于眼中，始終覺得財(cái)政部門能夠?qū)Y金流向加以明確，和內(nèi)部控制絲毫不具關(guān)聯(lián)性，僅僅將其視作一種普通會(huì)計(jì)手段，仍無(wú)法意識(shí)到其現(xiàn)實(shí)意義。某些單位甚至認(rèn)為，在并未能夠明確出其經(jīng)濟(jì)利益的情形之下就投以巨量的人、物、精力來(lái)構(gòu)建內(nèi)控制度是極其的不明智的，亦相當(dāng)消極構(gòu)建內(nèi)控制度的工作。

（二）專業(yè)能力不夠強(qiáng)，監(jiān)管機(jī)制未能夠高度完善

內(nèi)控監(jiān)督指的是單位針對(duì)其內(nèi)部控制的構(gòu)建以及執(zhí)行情況來(lái)定期性的展開監(jiān)督檢查，按照其專設(shè)的評(píng)分系統(tǒng)來(lái)對(duì)內(nèi)控到底有效與否加以判定，及時(shí)性的尋出其內(nèi)控制度在整個(gè)執(zhí)行的過(guò)程之中的實(shí)際缺陷，并對(duì)其予以改進(jìn)以及完善。其是保障內(nèi)控得以執(zhí)行到位的高效的關(guān)鍵手段，對(duì)于內(nèi)控的執(zhí)行更具一個(gè)層次的控制方式。且現(xiàn)今的絕大多數(shù)行政事業(yè)單位并未能夠在其單位內(nèi)部構(gòu)建出嚴(yán)加處理型的內(nèi)部的審計(jì)制度以及從嚴(yán)的專項(xiàng)監(jiān)管機(jī)制，其審計(jì)人員并未具備獨(dú)有的權(quán)威性，其人員的獨(dú)立性尚需強(qiáng)化，這一點(diǎn)使得審計(jì)難達(dá)預(yù)想中的力度。

二、對(duì)現(xiàn)存問(wèn)題的具體對(duì)策以及分析

（一）強(qiáng)化其宣傳力度，強(qiáng)化行政人員對(duì)于內(nèi)控政策的認(rèn)知度

建設(shè)以及完善內(nèi)部控制、對(duì)內(nèi)控建設(shè)的監(jiān)督制度加以構(gòu)建以及修改，無(wú)法一蹴而就。比如組織單位領(lǐng)導(dǎo)參加內(nèi)控培訓(xùn)班學(xué)習(xí)，因?yàn)閱挝回?fù)責(zé)人要對(duì)本單位內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施負(fù)責(zé)的。通過(guò)學(xué)習(xí)，讓領(lǐng)導(dǎo)了解內(nèi)控的意義、目標(biāo)及原則，明白內(nèi)控是幫助領(lǐng)導(dǎo)管理好自己的單位。在此基礎(chǔ)上還需在行政事業(yè)單位之內(nèi)開展內(nèi)控知識(shí)的全面普及，并形成和諧的內(nèi)控知識(shí)宣講氛圍。其宣傳形式囊括了：對(duì)其單位內(nèi)的所有相關(guān)工作人員展開專門的教育講座以及培訓(xùn)、征集好的作品、組織知識(shí)競(jìng)賽以及有獎(jiǎng)性質(zhì)的問(wèn)答等等，最終使得單位內(nèi)形成了相當(dāng)諧和的內(nèi)控宣傳氛圍，這一點(diǎn)能夠給內(nèi)控規(guī)范的平穩(wěn)施行以及監(jiān)督機(jī)制的明確化構(gòu)建以相當(dāng)廣的群眾以及人才基礎(chǔ)，群策群力的創(chuàng)造出契合于其行政事業(yè)單位自身的專業(yè)內(nèi)控系統(tǒng)。

（二）強(qiáng)化好其內(nèi)部控制的建設(shè)，繼而構(gòu)建出良性的內(nèi)部環(huán)境

將單位的內(nèi)部環(huán)境嚴(yán)控好是一切內(nèi)控工作的基本建設(shè)中務(wù)必要執(zhí)行的要點(diǎn)。其直接的決定了內(nèi)控活動(dòng)的整體貫徹力度以及執(zhí)行得到位與否。因?yàn)閮?nèi)控的力度不夠而引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)，大多都和過(guò)弱的環(huán)境控制密切關(guān)聯(lián)。構(gòu)建出良性的內(nèi)控環(huán)境，對(duì)其內(nèi)部控制的理念加以深化，將內(nèi)控措施執(zhí)行到位，是行政事業(yè)單位專用內(nèi)控系統(tǒng)的整個(gè)建設(shè)過(guò)程中的重點(diǎn)。其具體的措施則是，經(jīng)過(guò)風(fēng)險(xiǎn)分析對(duì)各風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)加以確定，要使得其整體風(fēng)險(xiǎn)切實(shí)的劃分于行政事業(yè)單位中的每一個(gè)部門、每一個(gè)崗位職責(zé)之中，且要對(duì)每個(gè)部門以及單位的具體狀況加以檢驗(yàn)、評(píng)估，并予以控制。就風(fēng)險(xiǎn)管理這一點(diǎn)，要加以強(qiáng)化，提升職員全體的基本防范意識(shí)以及能力，確保內(nèi)控規(guī)范單位內(nèi)部各個(gè)層級(jí)的全體人員。

參考文獻(xiàn)

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