淺談事業(yè)單位內部控制管理體系的構建

侯光禎

關鍵詞：事業(yè)單位 ?內部控制 ?管理體系 ?問題及對策

隨著市場化建設的不斷深入，企業(yè)經營風險因素不斷增加。內部控制管理體系是企業(yè)現(xiàn)代化管理的有效手段，其能在風險防控、資源節(jié)約的同時，實現(xiàn)企業(yè)管理水平的提升和經營效益提高。《行政事業(yè)單位內部控制報告管理制度（試行）》頒布后，我國開始重視行政事業(yè)單位的內部控制建設;然而從內部控制評價及報告等方面來看，我國事業(yè)單位內部控制管理體系的構建尚存在較多問題。新時期，要實現(xiàn)事業(yè)單位服務質量提升，就必須注重內部控制管理體系的標準化、規(guī)范化構建。

一、事業(yè)單位內部控制管理體系構建的必要性

內部控制管理體系是企業(yè)內部管理策略實施的有效保障。對于事業(yè)單位而言，要適應激烈化的市場競爭環(huán)境，確保自身社會服務功能的發(fā)揮，就必須注重內部控制管理體系的有效構建。具體而言，事業(yè)單位內部控制管理體系構建的價值表現(xiàn)在以下兩個方面：

其一，事業(yè)單位是我國社會服務保證的重要支撐，新時期，人們對于事業(yè)單位的發(fā)展運行提出了較高要求，通過內部控制管理體系的構建，事業(yè)單位的運行成本可以得到良好控制，從而實現(xiàn)運行風險的有效降低，提升社會服務質量;其二，市場經濟環(huán)境下，事業(yè)單位的職能發(fā)揮受到市場企業(yè)的沖擊。基于此，國家要求事業(yè)單位進行自身管理的優(yōu)化。然而從實踐過程來看，因此需要通過構建完善的內部控制管理體系來實現(xiàn)這些管理問題的改善，并確保自身服務管理質量的提升。

二、事業(yè)單位內部控制管理體系的建設問題

（一）內控制度尚不完善

內控制度是事業(yè)單位內部管理體系建設的基礎，同時也是其服務質量提升的保證。現(xiàn)階段，事業(yè)單位內控制度的建設主要存在以下問題：其一，內部控制制度的范圍不夠全面，譬如事業(yè)單位在預算管理、資產管理、合同管理及建設項目管理等方面的建設較為缺失，部分管理制度的建設較為滯后;其二，內部控制制度層次不清。從管理過程來看，較多事業(yè)單位的管理方式未結合自身發(fā)展實際，管理制度的指導性不強;造成了各個部門管理人員職責不明的狀況;影響了事業(yè)單位內部控制質量。

（二）業(yè)務風險控制缺失

對事業(yè)單位而言，要實現(xiàn)其內部控制質量及對外服務質量的提升，工作人員就必須對業(yè)務開展的流程進行梳理，實現(xiàn)單位運行風險的有效控制。實踐中，事業(yè)單位對于業(yè)務開展中的風險控制較為薄弱。一方面，在業(yè)務開展過程中，事業(yè)單位的業(yè)務流程不夠規(guī)范，使得較多的業(yè)務開展盲目、針對性不強;另一方面，事業(yè)單位業(yè)務風險排查制度尚未建立，尤其在業(yè)務經濟管理中，風險評估及控制方法的缺失使得事業(yè)單位投資風險較大，不僅影響單位內部控制管理質量，更對資源配置過程和業(yè)務開展質量造成影響。

（三）內控執(zhí)行力度較弱

內部控制執(zhí)行力度較弱是事業(yè)單位內部控制管理體系建設的重要問題，同時也是影響其服務質量提升的主要因素。實際管理中，部分事業(yè)單位工作人員未按照內部控制規(guī)范進行具體業(yè)務開展，導致了業(yè)務開展質量的降低。此外，事業(yè)單位尚未對內部控制制度的執(zhí)行情況進行獎懲規(guī)范，使得較多的控制措施流于形式，影響了內部控制質量的提升。需要注意的是，內部控制監(jiān)管是其執(zhí)行規(guī)范的重要內容，目前，事業(yè)單位內部控制的監(jiān)管過程不夠獨立，且監(jiān)管內容不夠全面，直接影響了內部控制制度的執(zhí)行質量，阻礙了事業(yè)單位服務質量的提升。

三、事業(yè)單位內部控制管理體系構建策略

（一）強化內部控制制度建設

科學、完善的內部控制制度能夠為事業(yè)單位的內部管理提供指導，確保其業(yè)務開展的規(guī)范性。新時期，要實現(xiàn)事業(yè)單位內部控制制度建設的規(guī)范，工作人員應注重以下要點的把控：第一，作為事業(yè)單位管理人員，應充分認識并重視內部控制管理，為內部控制管理體系的構建創(chuàng)造前提;第二，事業(yè)單位發(fā)展的實際現(xiàn)狀是內部控制制度建設的基礎;事業(yè)單位工作人員首先應對單位的運營情況進行分析，確保管理制度編制的全面性和可操作性;第三，經濟性管理制度編制是事業(yè)單位內部控制制度建設的重點，管理體系構建中，事業(yè)單位應注重自身財務管理的規(guī)范，通過對部門職責、崗位職責和財務人員業(yè)務開展流程規(guī)范，實現(xiàn)單位內部控制制度的完善，為具體業(yè)務的開展提供有效保障。

（二）注重業(yè)務開展風險控制

進行業(yè)務開展、流程梳理，實現(xiàn)業(yè)務開展風險控制是事業(yè)單位內部控制管理體系建設的重要內容。一方面，事業(yè)單位應當構建內部控制工作領導小組，然后就單位業(yè)務開展的過程進行具體梳理，并實現(xiàn)各個工作環(huán)節(jié)開展要點和風險要素的把控;另一方面，進行風險評估機制建立，針對梳理、識別的風險因素進行控制策略的合理編制，確保在實際工作開展中，事業(yè)單位業(yè)務風險可以得到良好控制，實現(xiàn)其工作開展效率和質量的提升。

（三）加強內部控制執(zhí)行力度

內部控制制度的執(zhí)行是事業(yè)單位管理體系構建的關鍵環(huán)節(jié)。當前，要實現(xiàn)事業(yè)單位內部控制制度執(zhí)行力度的深化，就必須注重以下要點把控：第一，規(guī)范事業(yè)單位的崗位劃分，并就具體部門的職責進行規(guī)范，確保業(yè)務開展的專業(yè)與標準;第二，建立內部控制獎懲制度，確保事業(yè)單位工作人員能夠規(guī)范的進行內部控制手段應用，實現(xiàn)內部控制的規(guī)范性;第三，注重內部控制監(jiān)管體系建設，在保證監(jiān)管獨立、全面的基礎上，實現(xiàn)事業(yè)單位服務質量的有效提升。

四、結束語

事業(yè)單位內部控制管理體系構建對其業(yè)務開展規(guī)范和服務質量提升具有重大影響。實踐過程中，事業(yè)單位工作人員只有充分認識到內部控制管理體系構建的必要性，并在其建設問題分析的基礎上，進行制度建設、業(yè)務梳理和執(zhí)行規(guī)范的具體控制，才能確保內部控制管理體系構建的規(guī)范與標準，進而推動事業(yè)單位的健康、有序發(fā)展。

參考文獻

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