新時期集團企業合并報表信息化建設的創新研究

(田園東方投資集團有限公司，上海 200040)

1 集團企業合并報表信息化建設的意義

合并報表的意義在于為母公司的股東、債權人提供決策有用的信息，為母公司管理者、為有關政府管理機關提供有用的信息。而隨著時代的發展、經濟的變革、急速變化的市場，跨行業、多元化的發展趨勢，要求集團企業如何及時準確地滿足不同會計準則下的法定合并報表披露，同時又如何快速高效地利用會計信息數據，為集團企業經營決策、戰略發展服務，從而可以看出集團企業合并報表信息化建設是如何的重要及迫在眉睫。

2 集團企業合并報表編制工作的現狀與問題分析

2.1 會計政策、核算要求不統一

編制合并報表的基本前提是具有統一的會計期間和會計核算準則，由于集團企業經營呈現跨行業、多元化，同時集團企業股權結構復雜性以及運營管理差異性，往往造成各分子公司執行著不同的會計準則，加上會計核算要求往往也做不到統一，這無疑給合并報表編制工作帶來了許多的困難。另外，各分子公司財務人員的專業知識水平參差不齊也造成了對會計政策和會計核算準則的理解不同，就無法保證財務信息系統終端數據的完整性和準確性，這些都會在合并的過程中產生誤差。

2.2 合并效率低下

集團企業作為多個企業的共同體，是由母公司、子公司、事業部等組成的復合企業結構。子公司獨立核算方式，單獨的財務核算制度，多元化經營模式，以及數量多、行業廣、地域分布等因素影響，使得集團企業財務信息獲得緩慢，信息的及時性、準確性都有所降低。針對大量的數據，原傳統單靠人工進行合并統計顯然已不適應新時期集團企業的發展趨勢。另外，各分子公司之間各不相同的會計科目和業務流程，各自獨立使用的不相同財務軟件，相互不統一的報表格式等都成為集團總部合并報表的阻礙，同時影響到合并報表的及時性、準確性、有用性。

2.3 無法滿足新的管理類需求

新時期下，隨著集團企業的發展，不斷出現的管理需求為合并報表的編制工作提出來新的要求。不真實、不及時的財務報告會導致企業戰略的偏移，帶來災難性的后果。如何去除集團內分子公司財務信息失真的不利因素，有效控制經營風險，如何及時、準確地出具集團合并報表，以滿足不同資本市場的披露要求。

另外，隨著集團企業的經營規模的擴大，范圍的拓寬，對市場的依賴程度越來越強，由此對于會計信息的需要就越來越多方面，除了滿足傳統法定報表的披露以外，針對經營相關的管理類報表的需求越來越強烈。法定報表編制方法已無法滿足對經營相關的管理類報表的需求。

3 集團企業合并報表信息化建設的創新對策

3.1 建立數據集成的信息化系統

集團企業之間會計科目、財務業務流程不統一，各分子公司都有各自獨立的ERP系統、財務系統，這樣的核算體系在產生了數量龐大的數據后，往往為之后的維護統計、加工合并工作帶來了巨大困難。這就需要建立一個即具有數據集成功能，又制定了標準化的工作體系和業務流程，并且各分子公司與集團總公司保持一致要求的信息化系統。

利用數據集成的信息化系統支持，在支持所有主流的會計準則下，經過確認的規則對圖形化的數據和元數據進行整合，對各種ERP系統、財務系統、業務系統的數據打通對接。利用數據集成的信息化系統支持，為處理公司間內部抵消而采用的預定義和用戶定義的規則，靈活的組織結構設置處理流程自動化。核心的數據平臺、多個總賬系統及不同的業務系統，數據集成的信息化系統幫助企業在較短的時間內產生準確的合并報告。有更多的時間可以用來審核和分析數據的同時又確保對外報告中已經包含了所有需要披露的信息。

3.2 建立標準化的工作體系和業務流程

雖然大多數的集團企業早已實行了會計電算化或者上線了ERP系統，可能各分子公司執行了統一的會計政策，但是隨著時代的進步，集團企業的發展，只有建立標準化的工作體系和業務流程，統一集團企業內部的會計科目、核算方式、輔助核算標準、業務流程標準，統一集團企業合并報表格式、內容及合并流程，規范關聯交易的對賬工作、統一關聯企業合并抵消規則，從而實現會計信息在集團企業中自上而下的統一。

(1)建立統一的會計科目系統。通過對集團企業各內部成員的充分調研，集團總部要建立統一的會計科目系統,，對編制體系、編制原則進行嚴格的規范，設立統一的會計科目編碼表，并且根據會計準則的變化不斷修訂完善。同時兼顧到各分子公司的業務特點，集團對一二級科目進行統一，分子公司需經過集團總部批準后對二級以下的明細科目進行設置修改。由此形成一套標準化的會計科目體系與流程規則。

(2)報表格式的靈活與統一相結合。通過對集團企業各內部成員的充分調研，對各分子公司的報表格式以及內容進行標準化管理，自上而下使用相同的報表模版，從而大大地提高合并報表編制的效率。同時，由于集團企業經營呈現跨行業、多元化，同時股權結構復雜和管理運營差異的前提下，分子公司經過集團總部批準后給予自定義報表模板的權限，使分子公司的報表制作靈活方便。

(3)規范報表合并具體流程。通過對集團企業各內部成員的充分調研，制定標準化的報表合并流程制度并載入公司的制度體系中，同時確保各分子公司嚴格根據規定的具體流程進行報表的合并。通過規范報表合并具體流程，各分子公司必須依據規定的流程進行報表的合并，從而減少出錯的可能性、提高了工作效率、避免了不必要的重復核對。另外，這樣不僅是加強了合并報表的管理，更便于合并處理。

3.3 合并報表創新方法

法定合并是原合并報表的功能，隨著現代企業制度的發展，集團企業的經營規模越來越大，范圍越來越寬，對市場的依賴越來越強，由此對會計信息的需要就越來越多元化，除了傳統法定報表的披露以外，對經營相關的管理類報表的需要越來越強烈。

同時，由于集團企業經營跨行業、多元化的特點，基于不同的管理目標，不同的管理維度的管理需要，如何能夠快速、準確地獲取管理層所需要的管理類報表，并以此快速完成管理層面上的合并，管理合并的概念也應運而生。管理合并的創新，滿足了集團企業經營管理上的需要，對于集團企業的戰略政策的制訂也有著重要的意義。

大數據時代下，傳統的財務管理模式已經不適應現代經濟的發展，集團企業財務管理模式也需要不斷的轉型。大數據時代下，集團企業需要突破傳統財務報表的限制和約束，利用數據集成的信息化系統，對海量的信息進行處理，提取對集團企業的決策有效信息，促進集團企業財務管理水平的提高，從而提升企業的整體競爭力。

3.4 合并報表信息化建設實踐應用

如某集團公司在合并報表信息化建設中，在滿足外部法定合并報表的要求下，同時定位以財務管理為目標，為企業戰略發展服務，為企業經營管理服務，啟動上線了金蝶EAS系統。

首先，通過對集團企業各內部成員的充分調研，對整個集團的會計政策，會計科目體系、核算要求、輔助核算內容、報表模版進行了統一要求，并傳達至各分子公司嚴格執行，在很大程度上提升了合并報表的編制和應用效率，提高了合并報表的及時性、完整性、準確性。在合并報表編制過程中，基于信息化管理平臺，下屬各個分子公司的會計核算是相互獨立的，但對于集團而言又是整合在一起的，通過采用統一的會計科目系統后，不僅做到會計期末的數據集中查詢之外，可以針對合并報表中某一個會計要素，進行全方位地查詢與分析。

其次，集團總部又可以借助于信息化管理平臺，做到對各分子公司財務數據進行不受地域限制地實時查詢與分析，從而可以全面及時地掌握整個集團的財務情況，提升集團企業的財務管理效率和質量。

最后，基于不同的管理維度，可出具不同的可滿足管理層需求的管理類合并報表，對于企業戰略和可持續發展有著積極的影響。

5 結 論

做好集團化企業合并報表信息化建設具有十分重要的意義和作用，新時期下集團化企業必須高度重視合并報表信息化建設以及合并報表的編制工作，通過利用現代的信息技術，使用高效的信息化系統，同時在大數據時代下轉變財管管理模式，從而解決合并報表編制過程中存在的問題，提高合并報表編制的效率和質量。