國有企業全面預算管理的困境及對策討論

(棗莊聯鑫實業有限責任公司，山東 棗莊 277100)

隨著我國社會主義市場經濟的進一步完善，國有企業發展迅速，在勞動就業、環境保護、社會公益、技術創新、科技進步等方面做出了重大貢獻，為更好地發揮國有企業的重要作用，在其內部施行有效的全面預算管理顯得尤為重要。

1 全面預算管理的含義和內容

全面預算管理是指企業以實現企業戰略目標為導向，以未來一定期間內企業要實行的財務成果為基礎，對企業擁有的各項財務和非財務資源進行科學、合理配置，并據此制訂的全員參與全過程控制的企業經營籌劃活動，并在執行籌劃過程中開展有效監督和分析，對執行結果進行客觀評價和反饋，能夠在經營活動過程中起到指導、改善、調整等作用，從而推動企業戰略目標實現的管理系統。

全面預算的內容主要包括業務預算有銷售預算、生產預算、采購預算、費用預算、人力預算等日常經營業務預算；籌融資預算、投資預算等專門決策預算和與企業財務狀況經營成果相關的財務預算如資金預算、預計財務報表等。全面預算管理涵蓋預算編制、審批、執行、控制、監督、分析、調整、考評等一系列活動。其不能僅停留在預算目標編制、匯總與審批環節，還需要對預算執行過程進行控制分析，并通過有效預算評價等手段完成預算目標，最終實現企業的發展戰略。

2 國有企業實行全面預算管理的意義和作用

實行全面預算管理可以使企業戰略目標、規劃和年度經營計劃協調統一，通過預算的編制、執行、考評促進企業完成戰略規劃，為企業目標的實現提供有力保證。

國有企業實行全面算管理是確保國有資產出資人取得資產收益的重要途徑之一,同時可以借助全面預算調控投資方向實施產業布局。對企業來講，推行全面預算管理，有利于加強企業集團內部管理控制有效執行，促進提升企業管理水平。全面預算管理是國有企業實施內部控制的重要體系，通過全面預算可以將企業生產營運過程中絕大部分可預見的收入、支出都控制在預算范圍以內，有助于提高國有企業風險控制能力，也有利于增強國有企業自我發展能力和提升企業盈利能力。通過實行全面預算管理可以保證企業運營正常、健康發展、資金安全、收益合法。

3 國有企業實行全面預算中存在的問題

3.1 企業戰略規劃的制定不符合企業長遠發展的目標

企業戰略目標是企業經營預期取得的期望成果，是企業發展的長期目標，對企業發展具有指導意義。為實現戰略目標，企業需要制定一個具體、確切的戰略規劃，即為實現企業戰略目標而制定的實施步驟和策略，時間一般為中長期間如3年規劃、5年規劃，為進一步細化步驟和策略，企業要以戰略目標為導向制定每年度的經營目標，通過全面預算來具體執行實施。企業全面預算應當圍繞戰略目標和戰略規劃指導年度經營目標的實現來編制,而有些企業在編制全面預算時只注重短期經濟效益的實現，忽視了長期的戰略目標，造成企業預算編制與企業戰略出現偏離，致使企業戰略規劃、戰略目標無法實現。

3.2 對全面預算管理的認識不足

目前部分企業對全面預算管理的重視程度不夠，由于認識有限、理解不深，還未能真正做到全員參與，有些員工和管理層片面地認為預算編制是財務部門的工作，導致編制時數據不全面、不合理，預算難以執行。有的企業在編制時不能從自身實際出發，不能客觀分析企業內外部環境，只為了完成上級安排的指標，存在為了預算而預算的問題，最終造成預算管理松散、隨意，編制、執行、考核等環節流于形式，預算管理的作用得不到有效發揮。

3.3 預算編制缺乏科學性、準確性

實施全面預算管理的主要環節是編制,部分國有企業預算編制缺乏科學性和準確性,主要表現在上級下達主要財務指標后，下級企業在預算編制時過于強調指標的完成，考慮實際情況較少，造成與實際情況差距較大，預算無法執行。例如，L企業是某國有企業集團的下屬單位，2017年收到的企業年度業績考核責任書中要求應收款、存貨比上年度下降3%。L企業是一個正在成長、發展中的企業，有部分新產品還處在向市場推廣的階段，沒有被市場完全認可，有時采用賒銷的方式進行銷售，據L企業統計應收款需要4至6個月才能收回資金，造成存貨、應收款占用金額較年初上升數額較高，而企業在編制全面預算時為了完成上級的指標，按照3%的下降比率編制了應收款、存貨數額，造成預算與實際偏差較大，預算編制缺乏科學科、準確性。

3.4 缺乏對預算執行效果的考評

有些國企把預算管理作為上級安排的一項任務，編制完成后，疏于監管，使全面預算管理無法有效落實執行。有的企業按照預算實施管理，但由于缺乏科學的預算分析和控制體系，績效評價機制不健全，沒有建立客觀合理的考評機制，沒有形成可行的約束機制和激勵政策，不能充分調動員工積極性，從而降低了企業全面預算執行效果。造成預算管理停留在預算層面，不能發揮管理的作用，失去了預算管理的意義。

4 國有企業全面預算管理中存在問題的有關建議

4.1 明確預算編制應符合企業長期戰略目標

全面預算管理工作的有效實施,需要建立在有明確預算指標的前提之下，企業預算指標要結合實際發展情況有效制定。企業戰略目標是結合企業自身的發展以及未來規劃制定的，企業為保證全面預算管理工作的有效開展，需要在企業戰略目標的指導下制定各項預算指標來完成全面預算編制，以全面預算管理方式促進企業戰略目標的實現。

4.2 提高企業對全面預算管理的認識

建立健全的全面預算管理組織體系是企業推行全面預算管理的重要內容，是有效防止預算管理松散隨意，預算編制、執行、考核等環節流于形式、預算管理作用得不到有效發揮的關鍵。國有企業應重視和加強全面預算管理工作的組織領導，設置專門的預算管理機構，明確各職能部門的職責權利，建立預算執行部門的工作協調機制，優化國有企業預算管理，促使全面預算管理在企業有效施行。

4.3 采用科學的全面預算編制方式，提升預算編制的準確性

全面預算的編制是企業全員參與、全部門高度協作的一項工作，企業應建立科學有效的全面預算編制方式提升預算編制的準確性，要對相關工作人員進行培訓，促使工作人員掌握全面預算管理的工作原理、編制方法、熟悉企業業務流程，明確預算中各項數據的編制標準，以應有各種數據作為基礎支撐，最終完成企業全面預算的編制工作。

4.4 加強預算執行管理，設立實際可行的預算考評系統

預算執行是全面預算管理的重要環節之一，通過預算控制、預算調整等程序的開展實現預算目標，直接反映企業預算管理的水平。國有企業應當加強各部門對預算執行情況的考評，建立完善科學的考評機制，對于預算的執行效果進行真實考核，根據實際情況對比預算目標進行科學分析，發現差異，找出原因，根據差異因素提出糾正措施，修正預算指標，促進企業節約挖潛，以便更好地執行預算，實現預算目標。在考評過程中要做到公平民主，提高員工的參與程度，并根據考評結果實施獎懲和激勵，增強員工的責任感，調動員工的工作積極性和主動性，促進部門、職工之間的良性競爭，為企業增添活力和競爭力。

5 結 論

企業應基于自身實際情況和發展趨勢制定相應目標，開展全面預算管理，制定完善適合本企業的管控體系，確保全面預算管理充分發揮作用，推動企業健康可持續發展。