企業(yè)應(yīng)收賬款管理探析

(徐州礦務(wù)集團(tuán)有限公司新疆分公司，新疆 烏魯木齊 830000)

應(yīng)收賬款管理不到位將給企業(yè)將會帶來致命的危機(jī)，造成債務(wù)糾紛的產(chǎn)生，企業(yè)在喪失資金時間價值、增加管理成本的同時，極易產(chǎn)生壞賬，進(jìn)一步加大資金風(fēng)險。如果企業(yè)本身現(xiàn)金流不暢、資金風(fēng)險抵御能力較差，將會給企業(yè)帶來災(zāi)難性的后果。

1 應(yīng)收賬款形成原因

煤炭企業(yè)應(yīng)收賬款的成因是通過多種因素造成的，外部市場競爭環(huán)境的影響及企業(yè)自身管理上的薄弱環(huán)節(jié)是應(yīng)收賬款的主要成因。

1.1 忽視經(jīng)營質(zhì)量

為了擴(kuò)大銷售，片面追求市場占有率，部分煤炭企業(yè)過于關(guān)注銷售額，而忽視了客戶拖欠占用企業(yè)周轉(zhuǎn)資金的風(fēng)險及對企業(yè)財務(wù)成本增加的影響。由于形成時間長，經(jīng)辦人多次變更，清收難度大，成本高等因素，導(dǎo)致企業(yè)現(xiàn)任經(jīng)營管理人員有畏難情緒，重視不夠、清收力度不大、措施不多。

1.2 市場競爭壓力

前幾年受宏觀經(jīng)濟(jì)下行、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整影響，煤炭行業(yè)面臨的市場環(huán)境嚴(yán)峻，一直處于疲軟、低迷的運行態(tài)勢。在煤炭產(chǎn)能過剩、需求不足、煤炭價格連續(xù)大幅度下滑的情況下，煤炭企業(yè)為了持續(xù)經(jīng)營的需要在不同程度上降低了客戶準(zhǔn)入門檻，賒銷情況成為常態(tài)，應(yīng)收賬款大幅度、持續(xù)上升。

1.3 基礎(chǔ)工作薄弱

部分煤炭企業(yè)沒有設(shè)立完善的應(yīng)收賬款客戶臺賬，沒有設(shè)立賬齡分析表，不能夠?qū)Ω鱾€客戶應(yīng)收賬款的發(fā)生、增減變動、余額及其每筆賬齡等財務(wù)信息詳實反映，方便進(jìn)行隨時查閱。同時，合同在執(zhí)行過程中，由于部門職責(zé)不清造成管理不到位，沒有具體部門及時對債務(wù)人執(zhí)行合同情況進(jìn)行跟蹤分析，掌握一手資料。

1.4 風(fēng)險預(yù)警機(jī)制不完善

業(yè)務(wù)開展過程中，個別煤炭企業(yè)往往考慮到今后的連續(xù)業(yè)務(wù)關(guān)系，對債務(wù)人信用資質(zhì)發(fā)生變化時，缺乏積極主動靠前的態(tài)度和認(rèn)真負(fù)責(zé)的精神，不及時采取有效措施進(jìn)行應(yīng)收賬款清收，更不愿訴諸法律手段，放棄了通過訴訟程序?qū)で髠鶛?quán)保護(hù)的合法權(quán)利，使本來可能收回的應(yīng)收賬款長期掛賬，形成風(fēng)險隱患。

2 應(yīng)收賬款管理責(zé)任體系

2.1 落實組織機(jī)構(gòu)及主要職責(zé)

煤炭企業(yè)要對應(yīng)收賬款管理落實相應(yīng)的負(fù)責(zé)機(jī)構(gòu)，以加強(qiáng)對企業(yè)客戶數(shù)據(jù)、應(yīng)收賬款規(guī)模的監(jiān)控和管理。財務(wù)部門分客戶設(shè)立應(yīng)收賬款管理臺賬，建立客戶賬齡分析表，及時翔實反映每個客戶應(yīng)收賬款的發(fā)生、增減變動、余額及其每筆賬齡等財務(wù)信息。定期提供本單位應(yīng)收賬款分析總表、計算平均回款期、分客戶應(yīng)收賬款賬齡分析表、應(yīng)收賬款考核數(shù)據(jù)。同時，銷售部門與經(jīng)營管理部門配合加強(qiáng)合同管理執(zhí)行過程管控，對債務(wù)人執(zhí)行合同情況動態(tài)跟蹤分析，防止呆、壞賬風(fēng)險的發(fā)生。經(jīng)營管理部門落實應(yīng)收賬款考核工作、平均回款期指標(biāo)的確定和企業(yè)重大應(yīng)收賬款客戶和長期逾期應(yīng)收賬款的指標(biāo)監(jiān)控和管理工作。兩部門相互制約與配合。同時，所屬煤炭企業(yè)銷售及相關(guān)業(yè)務(wù)部門是應(yīng)收賬款管理的業(yè)務(wù)執(zhí)行部門，負(fù)責(zé)本企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險的防范和應(yīng)收賬款的聯(lián)系與催收工作。

2.2 制定應(yīng)收賬款管控制度

煤炭企業(yè)要建立適合本企業(yè)特點和管理要求的應(yīng)收賬款內(nèi)部控制制度，建立健全信用管理、銷售業(yè)務(wù)收款管理、定期對賬管理、賬齡分析及逾期債權(quán)跟蹤報告等制度。建立有效的逾期賬款清收獎懲制度，落實具體責(zé)任人，將應(yīng)收賬款的回收與各部門及員工的績效考核掛鉤。對因失職瀆職造成應(yīng)收賬款無法收回、給企業(yè)資產(chǎn)造成損失的，要根據(jù)損失大小，按照黨紀(jì)、政紀(jì)規(guī)定及企業(yè)相關(guān)責(zé)任追究辦法追究相關(guān)責(zé)任人的經(jīng)濟(jì)或行政責(zé)任；觸犯刑法的，移送司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任。

3 應(yīng)收賬款風(fēng)險管控

3.1 賬務(wù)清晰

各企業(yè)財務(wù)部門或相應(yīng)職能部門在年度財務(wù)決算前，應(yīng)會同風(fēng)險管控等相關(guān)職能部門認(rèn)真組織開展應(yīng)收賬款的清查核對工作，對應(yīng)收賬款的各往來客戶和個人通過內(nèi)部核對、外部函證等方式進(jìn)行全面核實和清理，保證賬賬相符、賬證相符、賬實相符。對清查出的賬賬不符、賬證不符、金額不符、有賬無實以及可能形成壞賬的應(yīng)收賬款，須逐筆分析原因，按規(guī)定履行審批程序后，分別作出處理。

3.2 嚴(yán)格銷售制度

銷售過程中選擇經(jīng)營、資金、信譽(yù)情況良好單位合作，以“抓大不放小，擇優(yōu)棄劣”的市場開拓指導(dǎo)方針，既突出工作重點，又不搞眉毛胡子一把抓。對信譽(yù)差、經(jīng)營狀況不佳、資金有問題的單位絕不賒欠。同時，要建立、完善預(yù)付和賒銷審批程序和風(fēng)險防控措施，根據(jù)不同客戶群，準(zhǔn)確選擇預(yù)付和賒銷對象，確定科學(xué)合理的信用額度，把預(yù)付和賒銷額度控制在預(yù)算之內(nèi)。

3.3 加強(qiáng)合同管理

將合同管理作為從源頭上規(guī)避法律風(fēng)險的重要抓手和著力點，牢固樹立法律意識、規(guī)則意識和盡責(zé)意識，堅持審慎選擇合作主體原則，完善合同對方資信管理體系，不斷甄別、篩選和優(yōu)化合作伙伴集群。實施最嚴(yán)格的合同審批流程，最大限度堵塞管理漏洞。進(jìn)一步強(qiáng)化合同風(fēng)險評估報告制度，加大各業(yè)務(wù)部門及合同管理部門對合同的監(jiān)管合力，將合同風(fēng)險消滅在萌芽狀態(tài)之中。在合同運行過程中實時監(jiān)控，保證合同按要求執(zhí)行，從而降低公司的資金風(fēng)險。

4 應(yīng)收賬款清收管理

4.1 管理人員高度重視

煤炭企業(yè)可召開專題會議，以文件形式下達(dá)清欠目標(biāo)計劃，制定相關(guān)考核辦法，加強(qiáng)清欠機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員配備、目標(biāo)考核等方面的工作，嚴(yán)格應(yīng)收賬款清收考核制度，堅持誰經(jīng)辦、誰清收的原則，做到期初有計劃、期中有分析、期末有考核、風(fēng)險有預(yù)案、維權(quán)有意識、處置有舉措，杜絕“邊清邊欠”現(xiàn)象的發(fā)生。特別對于逾期債權(quán)，要進(jìn)一步明確責(zé)任主體，加大考核力度，將清欠工作納入到日常重點單項工作考核中去,切實將應(yīng)收賬款旬調(diào)度月考核落實到位。

4.2 運用多種方式清收

靈活采取上門盯催、以物抵債、債權(quán)轉(zhuǎn)讓、律師函等方法，對于形成時間長、清收難度大、業(yè)務(wù)不連續(xù)、對方惡意拖欠等風(fēng)險高的應(yīng)收賬款，依法果斷采取法律訴訟方式解決，確保完成清欠目標(biāo)任務(wù)，切實緩解企業(yè)運營壓力。

5 結(jié) 論

應(yīng)收賬款是企業(yè)的一項重要的流動資產(chǎn)，也是一項風(fēng)險較大的資產(chǎn)，強(qiáng)化應(yīng)收賬款管理是煤炭企業(yè)的一項重要工作，使應(yīng)收賬款風(fēng)險降到合理及可控范圍之內(nèi)，進(jìn)一步提高資金使用效率，降低資產(chǎn)損失風(fēng)險，以保障企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動健康平穩(wěn)運營。