論企業內部審計對完善內部控制體系建設的重要作用

(酒泉鋼鐵(集團)有限責任公司，甘肅 嘉峪關 735100)

1 內部審計和內部控制體系的定義概述

內部控制體系是指利用專業的監管制度對企業運營管理過程中可能出現的風險進行防范，并對企業經營業務的流程進行有效監管，這種內部控制體系已成為現代化企業生產管理的衡量標志；內部控制體系主要由公司的董事會、管理層及全體員工共同參與，以實現企業的經營發展目標為主要目的，采取一定的方式方法及有關程序對企業的生產經營情況進行監督與控制的一個過程。內部控制是否建立、健全，對于企業提高效益、效率來說都是非常重要的，從內部控制的內容和目標看，風險管理是內部控制的要素之一，企業的每個員工都要對內部控制負有相應的責任，企業對風險進行有效地評估并加強對經營風險薄弱的環節控制，減少和規避企業的風險，進一步確保企業的合法經營地位，確保財務信息的可靠真實，最終實現企業預期的經營目標。

我國《內部審計基本準則》指出，內部審計是指“組織內部的一種獨立客觀的監督和評價活動，它通過審查和評價經營活動及內部控制的適當性、合法性和有效性來促進組織目標的實現。”內部審計部門具有一定的獨立性，可以相對獨立地對企業內部控制進行監督、檢查、評價，指出企業經營管理的不足之處，督促健全機制幫助企業盡快實現經營發展目標，內部通過運用較為系統與嚴謹的方法，對企業潛在的風險進行有效地評價，企業通過評價提出風險管理與強化控制的措施，來幫助企業實現預期的發展目標。

2 內部審計與內部控制體系的關系

內部審計與內部控制體系兩者之間的關系主要是：相互促進、相互影響、相輔相成、相互滲透、缺一不可。

2.1 內部審計與內部控制體系是歷史發展的產物

內部控制體系是利用企業的會計信息，對企業的生產、經營和管理等環節進行約束和促進，督促企業盡快實現經濟效益最大化。企業的管理體制應緊跟時代發展的步伐，學習先進的內部控制理念和建立健全完善有效的內部控制管理體系，確保企業經營管理的良性發展。企業通過內部審計來評價企業各項制度的健全性、遵循性和有效性，對企業內部控制體系的薄弱環節提出改進建議，使企業合理有效地進行內部控制，根據內部審計提供的信息與憑據進行及時地整改糾錯，改善企業內部經營狀況；先進完善的內部控制體系離不開內部審計的配合，內部審計充分發揮了內部控制的有效性，因此內部審計又是對內部控制體系的控制。

2.2 內部審計與內部控制體系具有相同的發展目標

對企業的經營活動進行服務是內部審計與內部控制體系的最終目標，內部控制體系使全員參與的過程更加規范化，更有利于實現企業的經營發展目標。內部審計對企業經營活動的全部過程進行評價，企業應對內部審計的工作加以重視、優化建立健全內部控制體系，通過內部審計推動企業內部管理的完善，促使企業盡快實現最終的發展目標。

2.3 內部審計與內部控制體系相互促進、相輔相成

內部審計與內部控制體系只有緊密地結合才能更快更好的實現企業的發展目標。內控體系的完善是內審發揮作用的前提。企業應具有健全的、完善的內部控制制度，內控制度的建立健全確保企業信息數據的準確性，內部控制體系的建立健全使企業的內部審計工作平穩地開展，推動企業的健康發展。企業通過內部審計的定期或不定期地監督評價發現內控制度中的不足與缺陷，規避企業經營過程中存在的風險以及提出應對風險而采取的措施，來推動內部控制的實施。

3 內部審計在企業內部控制體系中的作用

3.1 通過內部審計使企業內部管理科學合理

內部審計是內部控制體系中非常重要的、不可分割的組成部分，企業應運用內部審計的職能對企業內部生產、經營活動進行科學合理地監督管理，通過監督管理能有效提高企業的內部管理效率，并促使企業盡快實現經濟效益最大化。內部審計根據有關的法律法規對企業的經營活動進行全方位的監督管理，通過合理、合法、有效的方法來解決企業經營過程中經營權與所有權之間的矛盾，能夠使企業輕裝上陣，讓企業的經營管理者將所有的精力都投入到提高經濟效益中去，內部審計通過對企業的經濟活動的事前、事中、事后經營全過程的審計，充分發揮內部審計的責任、權利、評價等職能作用，幫助企業及時發現問題并及時解決，有效地減少不必要的損失，為企業的可持續發展作出貢獻。

3.2 內部審計對內部控制體系的監督

企業的經營、職能等相關部門應制定相應的內部控制監督管理制度，企業的內部審計部門對內部控制制度體系的建立健全和實施的有效性進行監督，通過對有效性的監督使企業相關部門的職責權限更加規范；內審人員運用合理的審計程序，依據企業的職責分工情況，來檢查企業內部控制體系是否建立健全；企業應將內部監督制度貫徹落實到企業的生產經營管理中去，企業通過內部審計及時發現內部管理中存在的缺點并督促改正。內部審計要求企業內部控制體系的建立伴隨著對企業的實際運營情況進行監督檢查，使企業的內部控制體系更加優化，以確保企業生產經營活動符合法律法規的要求，并提高企業的經營管理能力,規避企業內部控制體系管理存在的風險，充分發揮監督內部控制體系的作用，使企業盡快實現發展目標。

3.3 內部審計在內部控制體系的調整和改進作用

企業內部審計對內部控制體系進行合理、有效地監督、管理和評價，采用查賬、調查、詢問等方法發現企業存在的不足之處及相關問題，提出合理有效的解決和整改方案，企業要保證審計工作的獨立性、重視審計工作，依據審計人員的反饋意見及審計結果，企業管理人員及時做好改進及調整措施，以保證內部審計的意見能落實到位。

4 推動內部審計建設完善內部控制體系的措施

4.1 通過內部審計建立良好的內部控制環境

企業的控制活動應在良好的環境中運行，企業的風險控制、信息溝通、內部監督如果不在良好的環境中運行時則無法收到較好的控制效果。企業在運行過程中，管理層應大力支持審計工作，充分發揮內部審計在內部控制中的作用，在企業內部大力宣傳審計的監督和服務作用，可使越來越多的管理者和員工提高對內部控制重要性的認識并認真執行各項內部控制制度。內部審計通過對內部控制監督和評價活動的開展影響管理層的經營理念和對經營風險的認識，幫助管理層監督其他控制制度、政策的有效性，有助于企業建立良好的內部控制環境。

4.2 內部審計跟蹤和評價內部控制制度執行效果

大多數的企業內部控制制度的種類和體系較為健全，但在實際工作中內部控制制度的執行情況及效果卻很不理想，內部審計可對內部控制是否按規定程序進行執行，有無失控之處，對預期控制的效果進行跟蹤評價。內部審計人員對在審計過程中發現的內控制度執行中的缺陷進行匯總、歸類、記錄，出具審計報告，報告上指出可能產生的弊端及對內控制度的影響，并提出切實可行建議與措施，有助于企業建立健全內部控制制度，減少規避舞弊等違規行為的發生。

5 結 論

企業的內部審計工作應從企業的實際管理要求出發，根據每個企業的管理情況及不同的審計項目來制定與本企業情況相適應的審計策略，依據事前制定的審計策略等來提高審計工作的質量和效率，通過對內部審計、內部控制體系的關系分析，明確內部審計與內部控制體系對企業管理的作用，內部審計與內部控制體系滲透深入到企業治理各個層級的機構中去，在當今社會為實現企業的發展目標，應特別重視企業內部審計與內部控制體系的相關工作，處理好內部審計與內部控制體系與企業管理之間的關系，發揮出內部審計與內部控制體系在企業管理中的重要作用。內部審計與內部控制體系應隨著社會經濟環境的變化不斷完善改進，進而促使企業的內部管理得到良性循環。