關于加強國有企業內部控制的措施思考

(平潭嘉源置業開發有限公司，福建 平潭 350400)

1 建立健全國有企業內部控制規范體系的必要性

企業內部控制是提升企業管理水準，組織機構通過科學設計和嚴格執行內部控制的過程。我國國有企業正處在國資監管、混改、重組、國際化與供給側等改革進程中，為防范風險和取得長足的發展，務必建立和實施統一、高質量的內部控制規范體系。

1.1 國有企業內部控制有助于提高管理水平

國有企業受體制影響，雖然在國家政策的引領下，不斷地進行深化改革，在企業管理上取得了一定成績，但成為真正符合社會主義市場化下的現代化企業還有很大的差距。而建立健全國企內部控制可以規范企業經營、保障國有資產安全完整、實現國有資產保值增值，必將促進國有企業不斷提高管理水平，最終將成為具有現代化管理水平的經濟實體。

1.2 國有企業內部控制有助于提高防范風險的能力

國有企業內部控制涉及內部管理的方方面面，充分發揮自身擁有的資源的原生功能，確保企業管理無空白點，完善的內控體系和有效的執行必將促進國有企業在經營過程過及時發現管理缺陷及經營風險，通過有效地查錯糾錯，為國有企業的健康發展保駕護航。

1.3 國有企業內部控制有利于實現國有企業做強做優做大

現在市場的激烈競爭已白熱化，突破了國界。市場的競爭無外乎是成本的競爭，而企業是否具有完善的內部控制體系將影響成本控制制度的有效執行。所以國有企業能否在國內外市場充分競爭的情景下求得生存和發展，實現企業做強做優做大，昂首走向世界，務必大煉內功，必須持之以恒地持續完善內部控制體系。

2 國有企業內部控制存在的問題

2.1 國有企業治理結構不完善

黨的十八大以來，完善的法人治理機制和公司治理結構是國企改革首要任務。根據國務院辦公廳《關于進一步完善國有企業法人治理結構的指導意見》(國辦發〔2017〕36號文件充分反映國有企業要真正成為法人治理現代化企業路還很長。國有企業治理結構設計是否科學、是否明確權責、是否合理分工、是否協調運轉，是否有效制衡，直接關系到國有企業的內部控制設計和運行的有效性。雖然國企不斷進行深化改革，倡導政企分開、政資分開，引領國有企業逐步實現了法人治理機制及建立了現代化的公司化運作機制，公司章程明確了董事會、監事會、經理層等權責，還有部分國有企業把黨建工作寫入公司章程，明確了黨組織設置、權責及議事規則。但現實中國有企業常設治理機構形同虛設，例如國企管理班子任命基本上采用“空降式”，并且企業負責人存在身兼多職，黨委書記、董事長、法定代表人及總經理集一身，并且很多“空降式”任命的領導無企業管理經驗，管理上基本遵循行政管理那一套，缺乏符合經濟市場化的管理素養。中國國有企業深化改革難點及痛點就是無法徹底真正意義上實現政企、政資分開，直接影響國有企業治理結構合理性、科學性，導致企業的決策權、經營權和監督權不能有效分離，使得制衡機制效果先天性不足；導致國有企業內控制度運行無效或效率低下，防范風險能力弱化，難以實現健康發展；導致國有企業不能適應中國特色社會主義市場經濟規律，缺乏參與市場競爭能力。

2.2 國有企業內部控制組織實施工作不到位

國有企業參與市場競爭不充分，很多是靠政策性扶持、壟斷性經營，風險控制意識不強，忽略了國有企業內部控制對企業健康發展的重要性。有的國有企業建立了內部控制體系，并沒有認真組織宣貫執行，紙上談兵，躺在制度上睡覺，導致了國有企業的內部控制形同虛設，流于形式，缺乏了權威性和嚴厲性。其主要表現形式：一是認為按照《企業內部控制基本規范》建立健全國有企業內控制度只是應付上級機關檢查的需要，而不是提升企業管理水平和防范風險能力，實現國有資產保值增值的強制性要求；二是認為國有企業內部控制無外乎是編制一系列的制度，沒有把內部控制的要求融入各項管理制度體系中，所以運行起來容易產生沖突，執行困難；三是簡單的認為內部控制就是紀委、內部審計監督，內部控制目標的誤解，導致國有企業對于風險防范無法顧全。

2.3 國有企業對內部控制體系缺乏有效內部監督

首先，沒有成立專門的內部控制管理機構或指定相對獨立的部門對內部控制設計與運行情況進行監督檢查，無法及時反饋風險控制的空白點，可能導致內部控制無效。其次，內部控制監督部門人員結構不合理，一是人員配備不足，二是人員專業結構配備不全。由于國企涉及人員編制及認識程度不夠重視，對內控監督部門人配備不足，內控人員無能力對企業內部控制實現全方位、全過程進行監督檢查和實現自我評價，客觀存在的缺陷無法及時發現、糾正，難以保證內部控制的有效性。同時，國有企業在內部監督部門配備的人員專業性單一，主要還是會計專業人才，對專業性較高要求的并且又是風險防范重點的研究與開發控制、工程項目控制、合同管理控制、信息系統控制等，無能力執行監督，導致內部控制體系存在重大監督控白點，不能充分發揮內部監督效力。最后，僅有監督沒有評價，對監督過程中發現的風險點沒有追究產生的根源，是設計的問題還是運行的問題沒有科學的評價，無法落實責任，推諉扯皮的現象時有發生，不利于內部控制體系的持續改進。

3 完善國有企業內部控制的措施思考

3.1 完善國有企業治理結構

一是政府主管部門應當根據新時代的治企思想理清政企關系，落實政企分開、政資分開，讓國有企業承擔國家政治任務的同時把自主經營推向市場，參與市場化的競爭，減少行政干預；二是國有企業應當根據法律法規和企業性質、公司章程、公司規模等，科學設計公司組織架構，明確各組織機構的職責權限，把經營決策權、執行權和監督權有效分離，形成制衡機制；三是國有企業應當執行民主決策機制，根據企業管理屬性，組織機構的管理層級，科學定性“三重一大”事項，有的放矢，確保決策公開、民主、準確；四是國有企業應當根據企業現代化管理理念制定組織結構圖、業務流程圖、職能部門規章、“三定”方案、員工手冊等內部管理規章制度，使全體員工正確履行職責；五是國有企業應當建立科學的信息與溝通平臺，保障信息暢通無阻，遇事不拖三拉四，組織機構運轉高效。

3.2 強制組織實施國有企業內部控制

一是塑造良好的企業文化，統一思想，上下齊心，認清內部控制的重要性，樹立現代管理思維，強化風險意識；二是協調好內部控制與其他管理體系的關系，內部控制不是孤立存在的，它的運行貫穿于國有企業的整個經營管理過程，所以領導層管理意識上要不抵觸，執行上要清楚內部控制與其他管理體系是相輔相成和密不可分的，務必把內部控制的要求融入各項管理體系中，引導、組織全體員工認真實施內部控制制度規定之要求；三是加強內控培訓，解讀《企業內部控制基本規范》及其配套指引，剖析企業自身內部控制存在的問題和應對策略，提升全體員工運用理論指導實踐的水平，促進內部控制的運行效率和效果；四是建立風險預警制度及風險應對措施，容錯糾錯，落實主體責任，充分發揮內部控制防范風險的作用，以合理保證國有企業合規合法經營、資產保值增值。

3.3 加強國有企業內部控制的內部監督力度

行之有效的內部監督是內部控制設計科學和運行有效的重要保證。一是完善內部控制監督機構，根據企業性質、經營特點及企業風險屬性，有選擇地成立審計委員會、內部控制部門、審計監察部門等，明確其權限責任，配備具有職業道德修養和專業勝任能力的人員，應保證其工作獨立性；二是加大監督監管，通過內部控制機構或委托中介機構對內部控制的設計與運行進行持續的日常和專項監督，確保內部控制中的問題能夠及時發現并糾正，防范和控制風險；三是國有企業應組織實施內部控制評價工作，遵行嚴格的、可操作性的、獎懲分明的考核機制，確保國有企業內部控制有效執行。

冰凍三尺非一日之寒，國有企業深化體制改革尚未完成，加之現在國內經濟發展速度減緩，國際上以美國為首的西方列強不斷挑起經濟事端，內外形勢兼憂，國有企業要真正成為新時代的支柱，除了政府主管部門要徹底改變一貫的治企困局，國有企業更要明確“打鐵還靠自身硬”，務必群策群力，構筑完善的內部控制規范體系。