論科研事業單位財務內部控制若干問題與建議

許婧

摘要：當前，我國事業單位的內部控制尚處于初步發展階段，國家對事業單位的內部控制建設和風險管理日益重視。建立健全事業單位的內部控制體系、提高內部控制手段有效性已經成為提升事業單位管理水平的重中之重，而管理水平直接決定了事業單位可持續、健康發展的能力。財務內部控制是事業單位內部控制的核心和關鍵，科研事業單位財務內部控制工作的質量在一定程度上直接決定著科研事業單位所開展的科研項目能否順利地進行下去，進而影響到科研項目的成功與否。目前，我國科研事業單位財務內部控制領域仍然存在著較多問題，如果這些問題得不到及時有效的解決，不但會極大地降低科研經費的使用效率，同時還會極大地增加資金風險出現的概率。本文以科研事業單位財務內部控制為中心，分析了當前科研事業單位在財務內部控制方面存在的若干問題，并針對這些問題提出幾點建議，希望可以為完善科研事業單位的財務內部控制研究提供一點借鑒和參考。

關鍵詞：科研事業單位;財務;內部控制;問題;建議

一、科研事業單位財務內部控制研究的背景和意義

（一）研究的背景

隨著經濟的發展，我國一直不斷探索提高現代企業管理水平，近年來在全球內部控制熱潮的影響下，我國亦積極與國際接軌，2008年頒布了《企業內部控制基本規范》，標志著我國基本形成了企業內部控制規范體系。

2012年財政部頒布了《行政事業單位內部控制規范（試行版）》，說明了我國政府正致力于對事業單位的內部控制制度化、規范化，該項規范的頒布為行政事業單位開展內部控制工作提供了直接依據和基礎保障。2015年財政部針對事業單位的內部控制建設出臺了《財政部關于全面推進行政事業單位內部控制建設的指導意見》。這兩個文件的出臺直接為科研事業單位的內部控制工作開展提供了一定的指導。但由于科研事業單位自身具有的一些特征，筆者認為還需要專門對科研事業單位的財務內部控制進行研究。

此外，近年來隨著我國財政體制逐漸走向完善，如三公經費的公開、事業單位職工薪資制度的調整等一系列改革措施陸續出臺，大大推動了事業單位的改革步伐。然而，在事業單位改革的過程中，仍然存在一些問題，并且這些問題日益凸顯。例如：財務內部控制的意識較為薄弱、預算編制的不夠合理、專項科研資金被挪用或者占用、虛列支出等現象層出不窮。因此，加強事業單位的財務內部控制，需要進行全過程控制，包括事前的合理安排、事中的嚴格執行、事后的有效監督，從而能夠有效地避免和減少一些問題的出現，降低事業單位資產的浪費和損失，促進事業單位健康、長久地發展。

（二）研究的意義

新形勢下，提高財務內部控制水平，將為科研事業單位的可持續發展注入新的動力。目前，我國科研事業單位數量多、科研經費開支大、高學歷高技能人才匯集，是我國科研實力的主要力量之一，具有很大的社會影響力。在市場經濟條件下，要想提升科研事業單位的競爭力和尋求長遠發展，加強財務內部控制，保證資產安全和高效使用更顯得尤為重要。科研事業單位內部控制水平的提升是提高管理水平的基礎和保障。如果內部控制得不到有效的保障，管理水平也很難獲得實質提高。由此可以看出，財務內部控制制度作為科研事業單位內部管理制度的基礎組成部分，它的建立健全可以加強科研事業單位的內部控制建設，能夠有效改善事業單位的運營狀況，從而為財政資金更安全、更高效地使用提供保障，促進國家廉政建設。本文通過對科研事業單位財務內部控制存在的若干問題進行分析，筆者提出了一些改進的建議，希望能夠為科研事業單位財務內部控制研究提供一點借鑒和參考。

二、科研事業單位財務內部控制存在的若干問題

（一）財務資金規劃不合理

根據我國科研事業單位資金管理情況的調查結果來看，相當數量的科研事業單位資金規劃并不合理，主要原因是缺乏完善的資金管理制度，而完善的資金管理制度是單位資金安全高效運轉的基本保障。盡管很多科研事業單位對資金使用制定了一系列規劃，但在具體執行過程中，卻沒能嚴格按照規劃實施，使得部分資金管理規定沒有發揮作用，資金規劃形同虛設。同時，由于科研事業單位管理人員對資金管理缺乏科學管理意識、缺乏豐富的經驗、缺乏積極性，導致資金運用規劃欠科學合理性。在資金管理中由于內部控制大多流于形式化，并不對資金使用過程或使用情況進行管理，這種現象直接造成資金的使用效率降低，直接影響科研事業單位的長遠發展。

（二）財務管理體系不完善

目前，我國絕大多數科研事業單位過于強調科研管理而忽略了財務管理，所實行的財務管理體系仍不完善，具體主要表現在以下三個方面：其一，財務管理制度體系不完善，缺乏必要的責任追究制度、績效考核制度以及獎懲制度，在這種情況下，財務管理人員工作行為的規范性以及秩序性將很難得到必要的保障，同時各項財務管理工作也無法做到有法可依，有據可循;其二，財務信息流通性較差，沒有將信息交流平臺覆蓋到各個部門當中，在這種情況下，財務管理人員在搜集財務信息的過程當中會受到很大的空間限制以及時間限制;其三，財務管理體系較為固定，不具靈活性，一旦出現特殊情況，財務管理工作就會出現混亂現象。

（三）財務風險管理水平落后

科研事業單位因體制上的因素，造成依靠國家撥款生存從而缺乏競爭和上進的心理比較嚴重，較企業在財務風險管理方面的意識較為薄弱，風險管理水平較為落后。事業單位的財務風險管理機制中，存在著許多漏洞，不能根據市場變化和環境變化應對突發問題和系統風險，落后的管理方式影響了管理效率，降低了財務信息的真實性，提高了財務風險爆發的可能性。

（四）財務管理人員綜合素質較低

人才是科研事業單位發展的第一源動力，但是就目前來看，我國科研事業單位非常重視科研人才的引進和培養，而對財務管理人員沒有足夠的重視，因此高素質高水平的財務管理人才較為匱乏。財務管理理念相對滯后，各項財務政策、管理技術以及優化措施無法快速地落實到實際工作當中，同時科研事業單位財務管理工作的優化改革創新發展速度也難以得到有效的提升。造成這些問題出現的主要原因就是科研事業單位內部缺乏完善且適用的財務人才引進和培訓機制，缺乏對財務管理人員持續開展與時俱進的、有針對性的、有效性的專項培訓活動。

（五）內部審計監督執行力度較低

內部審計監督管理工作是保證各個財務管理部門能夠嚴格地依照財務管理工作標準進行具體工作的關鍵依托點，經調查顯示，現階段在科研事業單位內部審計監督執行力度普遍偏低，而造成這一問題出現的主要原因有三點：其一為缺乏專項審計監督管理機制;其二為，沒有制定出行之有效的財務審計監督管理制度;其三為，缺乏行之有效的財務內部審計監督管理指標，導致財務審計監督管理人員在實際工作期間沒有相應的指標依據，進而致使各項審計監督管理計劃無法有效地落實到實際工作當中。

三、科研事業單位財務內部控制的幾點改進建議

（一）加強財務內部控制體系的建設和管理

內部控制體系的健全與否是影響科研事業單位內部控制質量的關鍵點，一旦內部控制體系出現較大的漏洞問題，不僅會極大地降低財務內部控制工作的秩序性以及規范性，同時還會極大地降低財務管理工作的精準度，基于這一情況，科研事業單位的管理層必須要重視財務內部控制體系的建設以及管理工作。首先，相關的管理人員必須要健全各項財務管理制度，落實責任追究制度，獎懲制度以及績效考核制度，明確規定各個崗位的財務管理人員所應承擔的責任與義務，并在此基礎上制定出具有針對性的績效考核指標，對各個崗位財務管理人員進行績效考核，一旦發現財務管理人員在工作期間由于違規操作導致單位內部出現較大財務問題，要在第一時間找到相關負責人追究其相應的責任。其次，必須要充分地利用信息化管理技術構建出完善的財務內部控制信息系統，將該項系統覆蓋到各個部門，保證財務信息的流通性，進而為財務管理人員信息搜集工作提供極大的便捷幫助，降低財務信息獲取的時間限制以及空間限制。最后，必須要結合科研事業單位財務管理工作的需求以及各項管理工作的情況對財務內部控制體系進行動態調整，以此來不斷地提升財務內部控制體系的適用性以及實用性，進而不斷地提高科研事業單位財務內部控制管理的質量，提升科研事業單位管理水平。

（二）合理規劃財務資金

科研事業單位的資金主要來源于財政撥款，其資產屬于國有資產，必須依法依規使用。單位的負責人和財務管理人員應高度重視財務資金規劃管理工作，根據單位整體運營和建設需要，科學分析決策，不斷提升規劃管理水平，提高財務預算質量。同時，要充分借鑒財務預算編制方面的成功經驗，改進現行預算編制方法，提升財務預算的準確性和可操作性。首先，需要提高財務預算編制的能力，做到科學合理;其次，增強財務預算執行的能力，提升透明度;再次，加強預算執行的監督力度，嚴格禁止肆意變動預算，對肆意變動預算的人員給予嚴肅的警告和處理，樹立預算的嚴肅性和權威性;最后，對預算的編制和執行必須施行問責制度，嚴格做到事前審核，事中監控，事后審計。對于專用資金必須嚴格做到專款專用，不得肆意變動挪作他用。

此外，科研事業單位還應該重視科研成果轉化渠道和融資渠道的擴展工作，由于政府部門對于科研事業單位所提供的財政資金不一定能滿足各項科研項目的資金需求，在這種情況下，相關的科研事業單位財務管理人員必須要積極努力地尋求社會企業的合作和幫助，引導社會企業參與到科研事業單位科研項目投資活動當中，與此同時，科研事業單位要將財務資金規劃方案向投資企業進行披露，以此來提升社會企業參與科研項目投資工作的積極性。

（三）強化全員風險防范管理意識

風險防范意識的有效提升離不開單位文化的創設以及風險防范管理信息的宣傳，可以說，單位文化創設工作的質量以及風險防范管理信息的宣傳質量在一定程度上直接決定著科研事業單位全體職工的風險防范意識水平，進而影響到科研事業單位財務管理人員的財務風險管理水平。因此，科研事業單位的領導者要想有效地提升全員風險防范管理意識，可以從以下幾個方面著手進行具體的風險防范意識管理工作。首先，在創設單位文化的過程當中必須要將風險管理意識元素融入到單位文化當中，如可在單位內部的信息宣傳欄當中有效地張貼一些風險管理信息，同時在開展各項工作研討會期間要重點突出風險防范意識對于工作質量提升的重要性，另外，科研事業單位各個部門的負責人要起到模范帶頭作用，不斷地學習風險防范管理知識，以此來不斷地提升科研事業單位內部所有職工對于風險防范管理的關注度，進而使其風險防范管理意識能夠得到有效的提升。其次，科研事業單位內部的信息宣傳管理人員可以充分地利用現代互聯網技術構建出完善的信息化內部宣傳平臺，然后將風險管理要點，風險防范管理的重要性以及風險防范意識提升對于預防工作風險問題的重要性等信息發布到平臺當中，引導內部所有的職工進行觀看學習。與此同時，科研事業單位必須要與媒體部門建立起堅實的合作關系，充分地利用媒體部門的宣傳優勢，創設出良好的外部環境，使企業內部的財務管理人員在日常生活當中也能夠學習到風險防范管理方面的知識，進而使其風險防范管理意識能夠得到有效的提升，依托這一意識，準確有效地預估出財務管理工作當中所存在的風險，并做好風險防范管理工作，降低財務風險問題出現的概率。

（四）提升財務管理人員的綜合素質

財務管理人員是科研事業單位財務內部控制工作的第一執行者，其財務管理能力、職業素養以及道德素養水平在一定程度上直接決定著科研事業單位財務內部控制工作的質量，進而影響到科研事業單位財務資金的有效利用率。因此，科研事業單位的管理者必須要認識到財務管理人員綜合素質水平的提升，對于科研事業單位發展的重要性，并在這種意識的引導下提升對于財務管理人員培訓工作的重視度。為此，首先，相關的科研事業單位管理人員必須要積極努力地構建出行之有效的財務管理人員培訓制度體系，明確規定財務管理人員在入職前必須要接受系統的崗前培訓，其工資待遇將與其在培訓期間的表現掛鉤。其次，必須要明確財務管理人員的培訓內容，將科研事業單位財務管理項目、財務管理內容、財務審查標準、相關法律規定、財務管理技術、信息化財務管理設備的應用、創新管理意識、職業素養以及道德素養作為主要培訓內容，以此來不斷地提升科研事業單位財務管理人員的綜合素質水平，進而保證其能夠滿足科研事業單位財務內部控制工作的需求，從而不斷地提升科研事業單位財務內部控制的整體質量。

（五）增強內部審計監督力度

科研事業單位應設立內部財務審計監督執行機制，定期對各項財務管理環節進行審計監督，同時還要對各個部門的財務狀況進行嚴密的監督審查，保證各個部門資金使用的規范性。其次，應制定出具有針對性的財務審計制度，明確規定出違規管理行為所應受到的懲罰，以此來有效地約束財務管理人員的工作行為，降低違法違規行為出現的概率，不斷地提升科研事業單位內部審計監督力度。再次，應建立行之有效的財務內部審計監督管理指標，明確審計方向，提升審計結果質量。此外，內部審計人員的思想素質和執業能力對內部審計監督執行效果有直接的影響。可通過吸納不同專業背景的經驗豐富的且具有一定財務管理知識的人員進入到內部審計隊伍當中，最重要的是，這些人員必須擁有正直、愛崗敬業、依法依規辦事的品質，這樣才能保證內部審計隊伍有良好的基本素質。最后，應要求內審人員每年進行繼續教育并考慮列入績效考核內容中，促使他們不斷學習新的專業知識，扎實掌握相關的國家政策法規，持續提升內部審計人員的知識結構和業務能力，將內審人員培養為既懂財務審計又懂經營管理的復合型人才，積極激發他們創新的經營管理理念，加倍提升科研事業單位的競爭能力。

四、結束語

綜上所述，現階段，我國各行各業都在積極努力地進行財務內部控制的優化、改革、創新，在這種大環境下，科研事業單位內部的管理人員也正在積極努力地探索財務內部控制的優化改革創新路徑。科研事業單位的財務內部控制工作能否做到位，做出彩關乎著科研事業單位是否能夠長期穩定、健康蓬勃地發展。只有在科學合理且適用的財務內部控制體系支持下，科研事業單位的資產才能夠得到更安全更有效的利用。因此，科研事業單位的財務內部控制管理人員在實際工作中必須要將工作重心放到科研事業單位財務內部控制問題與對策的研究上，結合科研事業單位財務內部控制當中現存的問題，制定出具有針對性的優化改革創新建議，以此來保證科研事業單位財務內部控制質量能夠得到有效的提升，進而保證科研事業單位所開展的各項科學研究項目能夠持續地順利開展。

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