納稅籌劃對企業(yè)財務(wù)管理的影響

姜艷慧

摘要：在當(dāng)今日益激烈的市場競爭中，企業(yè)要想在日趨白熱化的競爭中百戰(zhàn)不殆，就必須加強管理機制在企業(yè)內(nèi)部的落實，降低各項成本，提高經(jīng)濟效益。提高市場競爭力的方法有很多，其中之一就是稅收籌劃。企業(yè)所得稅是每個企業(yè)必須支付的稅收負擔(dān)最大的主要稅收，相比其他稅種，企業(yè)所得稅有更多的操作空間，企業(yè)所得稅合理合法的規(guī)劃，可以減少企業(yè)在稅收方面的損失，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟效益的最大化，從而提高企業(yè)的市場競爭力。

關(guān)鍵詞：納稅籌劃;企業(yè);財務(wù)管理;影響

我國分稅制改革的逐步落實，讓各企業(yè)把納稅籌劃逐漸轉(zhuǎn)變成了提升利益空間的主要途徑之一。通過科學(xué)、合理的納稅籌劃可以將稅收的法制建設(shè)作為企業(yè)發(fā)展的利器。但是，如今我國所有企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展方面仍然面臨著很多的嚴重問題，稅收負擔(dān)壓力已經(jīng)成為所有企業(yè)非常頭疼的問題之一。

一、相關(guān)概念

稅收籌劃與稅收會計間有這樣一條定義：“納稅人根據(jù)稅法（不限于一國）和相關(guān)法律，在尊重法律的基礎(chǔ)上，使用納稅人的合法權(quán)利，結(jié)合企業(yè)的形式、管理、投資和融資活動，是為了減少稅收負擔(dān)，實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)規(guī)劃的目標(biāo)，并制定相應(yīng)的對策和安排”。通過歸納分析可以發(fā)現(xiàn)在稅收籌劃方面都具有一定的共同認知：（1）稅收籌劃須遵守法律規(guī)定。在進行稅收籌劃時，必須保障其符合相關(guān)的法律要求，以國家的相關(guān)法律法規(guī)為基礎(chǔ)，進而在納稅計劃中選擇稅收優(yōu)惠最大化的決定是合法的。（2）稅收籌劃具有事前籌劃性。在發(fā)生商業(yè)活動之前，有必要就稅收問題作出計劃和合理安排，事后安排則有偷稅、避稅等違反相關(guān)法規(guī)的嫌疑。（3）稅收籌劃需要設(shè)定確切的目標(biāo)。進行稅收籌劃主要就是為了減少企業(yè)稅負，降低稅收成本并獲得稅收優(yōu)惠。

筆者對稅收籌劃的定義進行了如下的總結(jié)：稅收籌劃是納稅人在遵守稅法及相關(guān)法律、法規(guī)的基礎(chǔ)上，仔細分析和研究相關(guān)的稅法，合理的規(guī)劃企業(yè)的財務(wù)活動，對例如像投資、分紅等一些的稅收項目上，要提前進行合理的規(guī)劃，在稅收方面節(jié)約成本，實現(xiàn)最大化的企業(yè)價值。

二、納稅籌劃對企業(yè)財務(wù)管理的影響

隨著我國市場經(jīng)濟的發(fā)展，企業(yè)為了追求經(jīng)濟效益，越來越重視成本的高低，尤其是稅收成本的高低。作為一項高層次的財務(wù)管理活動，稅務(wù)籌劃對企業(yè)財務(wù)管理和業(yè)務(wù)決策意義重大。在進行稅收籌劃之前，企業(yè)必須深入了解稅收政策，學(xué)習(xí)和運用稅法法規(guī)，更加明確如何運用財務(wù)會計制度編制財務(wù)會計報告并報送納稅申報表。雖然減免稅負有很多辦法，有的企業(yè)甚至實施偷稅漏稅，但偷稅漏稅是明文禁止的違法行為，企業(yè)會承擔(dān)相當(dāng)大的財務(wù)風(fēng)險。一旦被稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)，企業(yè)必須無條件地受到懲罰，包括罰款和企業(yè)信用評級的降低，而這就起到了進行財務(wù)管理的反作用。如果從相對宏觀的方面設(shè)想，企業(yè)為了發(fā)揮稅收籌劃的最大效益，就會規(guī)范企業(yè)的財務(wù)層面管理制度，提高會計數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，從而達到提高企業(yè)管理水平的目的。

稅收籌劃的意義有以下幾個方面：

（1）稅收籌劃有利于提高企業(yè)的法律意識。納稅人一旦欠缺法律意識，就很容易做出與法律法規(guī)相悖的行為;政府對待逃稅、漏稅等行為是明令禁止的，所以，稅收籌劃可以提醒納稅人不要在違法的邊緣試探，采取合法合規(guī)的方式端正納稅人的經(jīng)營活動，以達到減稅的目的，從而減少違法所承擔(dān)的風(fēng)險，提高納稅人的法律意識。（2）稅收籌劃有利于完善產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和投資方向。在市場經(jīng)濟條件下，企業(yè)作為市場的主體，以利潤為導(dǎo)向，獨立經(jīng)營。企業(yè)要根據(jù)國家政策的引導(dǎo)進行稅收籌劃，從而實現(xiàn)對國家政策的有效回應(yīng)，對宏觀經(jīng)濟將產(chǎn)生越來越積極的影響。（3）合理避稅，從多個維度提高資金的利用率。（4）稅收籌劃有利于增加國家稅收收入。從短期看，納稅籌劃有利于企業(yè)減少納稅，從而使國家納稅減少，但從長遠來看，稅收籌劃不僅能夠幫助企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)濟效益的最大化，還能有效的落實國家對于宏觀經(jīng)濟的調(diào)控規(guī)劃。符合“拓寬稅基、降低稅率、減少檔次、簡化稅制”的稅制改革基本方向，使經(jīng)濟效益與社會效益達到有機結(jié)合，擴大稅基，從而增加國家納稅。

稅收籌劃于稅務(wù)局來說也顯得尤為重要，從主觀上看，稅收籌劃是為了減輕企業(yè)自身的稅收壓力，但客觀上卻披露出我國的產(chǎn)業(yè)政策導(dǎo)向。在稅法的指導(dǎo)下，企業(yè)合理調(diào)整經(jīng)營活動，國家充分發(fā)揮納稅杠桿作用，合理有效配置資源，實現(xiàn)國家宏觀調(diào)控目標(biāo)。

三、對做好企業(yè)稅收籌劃工作的建議

不管是企業(yè)的財務(wù)工作或者是稅務(wù)工作，各個關(guān)鍵節(jié)點都要遵循相關(guān)稅法來開展，如果在財務(wù)或稅務(wù)工作中觸及了法律，無論是相關(guān)人員還是整個企業(yè)都要承擔(dān)法律責(zé)任，受到相應(yīng)的懲處。所以從企業(yè)到個人都要嚴格遵守法律，提升法律意識。

（一）有據(jù)可依，合法納稅。參照法規(guī)區(qū)分會計核算和稅務(wù)核算，稅收籌劃和我們平日間了解到的偷稅漏稅并不是一個性質(zhì)，稅收籌劃是以相關(guān)的稅法法律以及國家政策為基礎(chǔ)對稅務(wù)進行核算，從而在不違反國家相關(guān)法律的情況下，找尋出降低應(yīng)繳納稅款的有效方法，以達到提高企業(yè)利潤的目的。對于企業(yè)的相關(guān)工作人員來說，對政府稅收政策的透徹性分析，可以有效運用到企業(yè)財務(wù)管理工作中去，并且讓稅法中的缺口顯現(xiàn)出來，以便進行修正和完善。對于我國的稅法而言，其能不斷的根據(jù)市場需求以及時代發(fā)展進行快速的調(diào)整，所以相關(guān)的財務(wù)工作人員，應(yīng)該跟隨著稅務(wù)部門的步伐對新的政策和知識進行學(xué)習(xí)，從而實現(xiàn)能夠根據(jù)國家政策對企業(yè)稅收籌劃進行調(diào)整的目的，使企業(yè)能夠最大程度上的緩解稅收壓力。

（二）結(jié)合企業(yè)自身情況，制定合理規(guī)劃。雖然說國家的稅務(wù)部門在稅收政策的制定上，會依據(jù)各行各業(yè)所具備的不同特征進行相應(yīng)調(diào)整，但是稅收政策依舊有著很大的共通性。在財務(wù)管理過程中，還是要根據(jù)企業(yè)真實的情況，來進行稅收籌劃，而不是一味的生硬照搬。

企業(yè)可以通過以下兩種方式來進行稅收籌劃：一是降低應(yīng)納稅額，可以通過依靠政策、降低稅基來實現(xiàn);二是延交稅款，充分利用延遲的時間來為企業(yè)創(chuàng)造更多的利潤。兩種方法都可以用來節(jié)約稅款，促成我們想要的結(jié)果。以節(jié)約稅款多少來衡量該稅收籌劃方面是否有效，這只是其中一個方面，我們更應(yīng)該從全局的角度出發(fā)，確保稅收籌劃的實際效果，發(fā)揮出稅收籌劃方案對于企業(yè)各方面發(fā)展的作用。

（三）合理防范稅收籌劃風(fēng)險。稅收籌劃人員要樹立稅收籌劃風(fēng)險意識，建立科學(xué)的風(fēng)險預(yù)警機制，這是由稅收籌劃的事前性和風(fēng)險性決定的。但稅收法律法規(guī)并不是一成不變的，可能稅收籌劃時合法的行為在實際履行時并不合法，結(jié)果企業(yè)遭受更大的損失。風(fēng)險與收益并存，收益越高的稅收籌劃方案，其風(fēng)險性往往越高，因此企業(yè)進行稅收籌劃時并不能片面追求籌劃收益，而應(yīng)該在合法的前提下進行。當(dāng)稅收籌劃方案在執(zhí)行過程中，發(fā)現(xiàn)存在潛在風(fēng)險，要及時調(diào)整方案，避免產(chǎn)生不必要的損失。

（四）與稅務(wù)部門進行及時溝通。稅收籌劃作為我國市場經(jīng)濟最顯著的成果，對于企業(yè)經(jīng)濟效益有著明顯的提升，企業(yè)在進行稅收籌劃時往往想要稅負最輕、稅后利潤最大化，而稅務(wù)機關(guān)肩負稅款征收和稅務(wù)檢查等多項責(zé)任，有一定的自由裁量權(quán)。因此，對于同一項業(yè)務(wù)，企業(yè)和稅務(wù)機關(guān)因為立場不同，往往有不同的理解，此時企業(yè)就要在準(zhǔn)確理解稅法立法精神和政策實踐尺度的基礎(chǔ)上，加強與稅務(wù)機關(guān)交流，爭取達成共識。

四、結(jié)束語

企業(yè)納稅籌劃是一項綜合性較強、理論與實踐相結(jié)合的工作，納稅籌劃可以降低企業(yè)的稅收成本，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益，增強企業(yè)的綜合實力;因此企業(yè)可以通過認真籌劃，合理合法納稅;防范稅收籌劃風(fēng)險，與稅務(wù)機關(guān)保持密切聯(lián)系溝通等方式來降低企業(yè)的納稅風(fēng)險。

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