中小企業應收賬款管理存在的問題與對策

合肥海景包裝制品有限公司 趙麗梅

近幾年國家通過產業政策及引導措施，鼓勵企業創新發展，在企業做大做強的背景之下，中小企業之間的競爭也越來越激烈。中小企業為了增加銷售收入，擴大市場占有率，減少存貨成本，提高自身的競爭能力，普遍采用商業信用進行賒銷，從而產生了大量的應收賬款。應收賬款的增加導致企業產生壞賬、呆賬，對企業整體資金的使用效率和使用成本影響較大，甚至威脅到部分企業的生存和發展。因此，加強應收賬款管理對中小企業的成長和可持續發展都具有十分重要意義，應當作為資金管理的重點。

1 中小企業加強應收賬款管理的重要性

1.1 中小企業應收賬款管理的目標

應收賬款是企業在正常的生產經營過程中，通過銷售商品、服務以及提供勞務等業務，從而向購買方收取的款項。應收賬款產生于企業的信用銷售，是一項債權，屬于流動資產的重要部分。對中小企業而言，如何降低應收賬款的風險，實現企業資金回流是應收賬款管理的主要目的所在。

加強對中小企業應收賬款管理，實現中小企業應收賬款管理基礎目標是通過合理的應收賬款管理方式，在維持正常生產經營活動的同時，合理匹配自身的應收賬款規模，化大為小、化整為零，使企業持有應收賬款的成本小，收益大，從而實現企業價值最大化。中小企業應收賬款管理的最終目標則是通過合理管控按時足額收回貨款，進入可持續經營的良性循環。

1.2 中小企業應收賬款管理的重要性

作為流動性比較強的資產，應收賬款在公司的日常經營中占據重要地位。一方面，應收賬款通過讓企業增加信用銷售，可以提升銷售額、擴大市場占用率，提升自身的產品競爭力；另一方面，過多的應收賬款以及過長的信用期，又在損耗中小企業的資源，占用資金，降低流動性，增加壞賬的財務風險。對中小企業而言，應收賬款既是中小企業在激烈的市場競爭中立足的重要措施，也是企業經營中需要面對的風險隱患。中小企業只有通過對應收賬款的管理，及時足額收回款項，提高公司的運營效率、降低公司的財務風險，才可能在激烈的市場競爭中生存并且得以可持續發展。

2 中小企業應收賬款管理存在的問題

2.1 信用評估制度不健全

在競爭激烈的市場環境中，中小企業發展起點較低，在發展初期，中小企業為增加銷售額，提高市場份額，導致企業設置的信用標準門檻較低，但信用銷售的前提是建立在雙方正常履約的基礎上。在實際生產銷售的過程中，往往缺乏對客戶信用的恰當評估，沒有對銷售賒銷形成的應收賬款進行系統的權衡和評估。另外，銷售人員對客戶的信用調查充滿敷衍對客戶信用情況及未來發展重視不足。與此同時，兼任公司資料審核和檔案保管的財務部門，由于自身能力限制，要求客戶提供的資信文件過于簡單，不利于中小企業對客戶情況進行信用評估及資信調查。在日常銷售中，對部分已經超出信用限額的客戶，仍然進行賒銷，應收賬款額度隨銷售同比例增加。企業賒銷的門檻會進一步降低，增加了企業自身的賒銷風險。此外，中小企業很少對客戶的信用情況進行二次評估，對客戶信息的更新不足，信息評估制度形同虛設。

2.2 中小企業應收賬款內控管理制度不完善

應收賬款的日常管理，從銷售部門到財務部門，涉及整個企業的業務流程，流程煩瑣且相互關聯，涉及范圍廣，參與人員多，規范化操作的要求比較高。部分中小企業雖然建立了信息化管理系統進行應收賬款管理，但是在實際操作過程中，流程的執行和分工都存在隨意性，甚至多個業務流程的審批都是一人代為操作，并未實現真正的內部監控及監督，無法有效解決中小企業應收賬款管理存在的問題。同時，中小企業各部門之間權責分工及業務范圍不明確，缺少有效的合作與監控，從制度上來看，應收賬款的內部控制制度與信息化系統一樣流于形式。市場銷售人員關注產品銷量，對收款更多地傾向于財務人員負責，對客戶訂單只負責銷售；財務部門收到銷售信息后，更多地關注開票記賬，對收款情況也沒有及時與銷售人員進行溝通。公司對收款責任也沒有明確到崗位，出現壞賬時，部門之間出現推諉及扯皮，最終受影響的依舊是企業自身。綜上，沒有完善的內部控制，缺少專門的管理部門是中小企業應收賬款管理面臨的主要問題之一。

2.3 從業員工專業知識不足素質不高

員工的專業知識，尤其是銷售及財務人員的專業水平對中小企業來說尤為重要。員工專業水平也制約著中小企業的發展，目前部分中小企業發展現狀導致員工專業能力低、知識水平不足等問題。在員工結構中，基層生產人員占較大比重，負責市場和客戶的銷售人員占員工總人數的17.7%左右，而專業要求相對較高的管理人員及財務人員僅有3.2%左右，人員結構不合理。另外，從知識水平來看，中小企業56%的人員學歷為中專及以下，僅有20%的人員學歷為本科以上。員工整體知識水平低，專業知識缺乏，都可能會給企業帶來較大損失。特別是與應收賬款管理密切相關的市場銷售人員和貨款回收相關的財務人員，如果專業素質不高，不僅無法按照企業要求開發和發展客戶，更有可能會損害公司的形象和利益，不利于公司長遠可持續發展。

3 改進中小企業應收賬款管理的對策建議

3.1 建立客戶信用評估體系

企業應從客戶信用事前評估開始，到銷售發生后的事后跟蹤控制，以及銷售回款后客戶的信用評價更新等方面，建立完善的客戶信用評估系統。提供信用銷售前必須對客戶的信用情況進行充分的了解和分析，可以從客戶的品德、能力、資本、抵押及還款情況等5個方面進行。客戶的品德反映其在賒銷后主動歸還款項的意愿，是評估客戶信用度的首要條件。能力是客戶在賒銷后是否有足夠的資金償還。資本是客戶的財務情況，可通過客戶的財務報表等進行判斷。抵押即中小企業的信用銷售金額較大時了解客戶是否有相同價值的物品進行抵押，在賒銷時要求客戶進行抵押。還款情況是影響客戶還款能力的經濟環境或者行業情況。事前評估風險在可控范圍的前提下，企業可以進行賒銷，在信用期內，客戶銷售控制在信用額度內，并在信用期內進行持續評估，及時了解客戶相關信息，跟催款項。在客戶按期付款后，對客戶的信用情況進行二次評估，對客戶發生的相關信息及時更新及完善，為持續的信用銷售建立完整的事前、事中、事后風險評估體系。

3.2 建立完善的應收賬款內部控制管理制度

企業需要制定完善的應收賬款內部控制管理制度。合理有效的內控制度及嚴格執行的標準化流程，為中小企業的應收賬款管理工作保駕護航。制定合理的信用政策，信用政策包括信用標準、信用條件、收賬政策等方面，在客戶信用系統完善后，針對不同信用度的客戶，制定合理的信用政策，并以此信用政策為準繩，跟蹤客戶的銷售回款情況。根據制定的信用政策，建立完善的內部控制關鍵點。包括：發貨前對客戶的賒銷業務經授權批準；對銷售發票、發運憑證、銷售通知單等進行連續編號；財務人員根據對價格、數量、付款條件核對一致后的銷售發票、銷售通知單為依據登記入賬；應收賬款明細賬與總賬核對一致；每月定期向客戶寄送對賬單并跟催，及時復核差異；定期編報賬齡表；對到期應收的賬款及時催收；專人審批壞賬核銷；專人對應收賬款內控制度執行情況進行監督檢查評價等。各部門分工合作，協調一致，對內分工，對外合作，在業務和流程層面多崗位交叉，合理管控，為應收賬款內部控制奠定基礎。

3.3 加強對應收賬款管理人員培訓

應收賬款起源于銷售，中小企業應收賬款管理與銷售人員有著不可分割的關系。所以企業要對銷售人員進行崗前培訓，包括專業知識及部分財務知識的培訓，使其能夠站在公司層面上完成工作。銷售人員在完成銷售目標、提高銷售業績的同時需要關注貨款跟催，把應收款項回款作為重要的工作職責。對銷售人員的工資計算及業績評價，應該根據實際收回的應收賬款來衡量。若發生壞賬，企業遭受損失的同時，負責該客戶相關的銷售人員同樣需要承擔相應的責任。對財務人員，同樣需要進行與應收賬款相關的培訓，增加其對業務部門的數據、報表、信息支撐工作，強調其對收款工作具有及時提示職責。對超期款項要及時報告公司管理層，對客戶的信用額度要進行監督管控，對銷售人員違背公司利益的個人行為要及時發現并制止。各部門人員在對本職工作負責的基礎上，提升專業知識，共同完善中小企業的應收賬款管理工作。

4 結語

隨著國家經濟的發展，在激烈的市場競爭中，一個企業的應收賬款管理至關重要，企業想要在市場中占有一席之地，就必須加強應收賬款的管理及控制。盡管目前中小企業存在眾多不可忽視的問題，只要企業的管理層正視問題、完善制度、加強內控、加大培訓力度提升員工知識水平，讓企業的流程和制度有效運行，就能合理降低應收賬款的信用風險，使得中小企業更快、更好發展，為經濟發展做出更大貢獻。