減稅降費助力經濟增長

長春工業大學公共管理學院 張欣欣 蔡晶波

1 減稅降費政策發展

減稅降費具體包括“稅收減免”，即減少企業所得稅和公民個稅，以及“取消和停征行政事業性收費”兩部分。

營改增，即營業稅改增值稅是減稅降費政策具有里程碑意義的措施。早在2011年，財政部，國家稅務局就聯合下發了營業稅改增值稅的試點方案，緊接著2012年部分行業便開始試行營改增方案，到2013年，距2011年試點方案提出僅兩年時間，營改增就已經在全國范圍內推廣試行，2016年，“營業稅”徹底退出我國稅率制度的舞臺，增值稅也越來越規范，成熟。從營改增制度實施進展可以看出，我國政府減稅降費，惠企利民的決心和信心日起。

2017年，全年減稅降費超過1萬億元，2018年共計為企業和個人減稅降費1.3萬億元，超額完成1.1億元的任務，通過地方政府債務管理，地方政府存量債務置換，降低利息負擔1.2萬億元。從近兩年數據來看，我國政府減稅降費一直在行動。

2019年，我國政府針對減稅降費再次推出一系列政策，例如：推出針對小微企業的普惠性減稅政策；2019年4月1日國務院辦公廳印發了《降低社會保險費率綜合方案》，明確養老保險單位繳費比例可降至16%，并延長階段性降低保險費率的期限，調整社保繳費基數等，增值稅稅率由原16%降至13%，原10%的調整為9%，這些都無疑再次為“擴需求”“降成本”注入了新鮮血液。

2 減稅降費的必要性可行性

首先，減稅降費政策是積極財政政策的的映射。20世紀30年代的經濟危機造成了一系列的社會影響，工廠倒閉，工人失業，銀行破產，世界經濟進入大蕭條的時代。正是這場經濟危機瓦解了通過市場的自動調節機制便能達到均衡就業的說教，同時也催生了凱恩斯的干預主義主張，凱恩斯認為，只有國家積極干預經濟生活，才能長效發展，他認為經濟危機產生的根本原因就在于有效需求不足，國家積極干預生產活動，實施積極的財稅政策，刺激有效需求，也就是消費需求和投資需求，才能實現整個社會總需求的增加，也就達到了宏觀調控的目的，循著凱恩斯干預主義主張，現下我國的減稅降費政策無不體現著刺激需求的，刺激經濟發展的要求，但在這基礎上，這一積極財政政策的實施更是體現著政府優化服務，以民為本的原則目的。

其次，減稅降費有利于擴需求、增質量、促就業。第一，在沉重的賦稅政策下，企業和居民可支配收入少，經濟增長壓力大，當稅費降低時，無論是個人還是企業，可支配收入增加，其所導致的直接后果是企業有足夠的資金進行投資，消費者有足夠的資金購買，不論是投資增加還是消費增加，社會需求總量都會增加，這便達到了經濟下行壓力下的刺激社會總需求的目的。第二，企業在獲得足夠“政策紅包”后，便可將減稅降費省下的“紅包”投入到相關的技術研發當中去，促進企業的產業結構的轉型升級，結構優化，要素升級，增強企業的核心競爭力，同時提高產品的質量，讓供給側更能滿足需求側，這在推動供給側結構性改革的同時，也擴大了消費者的需求，既實現了增質，也滿足了擴需。第三，小微企業是國民經濟和社會發展的重要基礎，吸納就業的主要渠道，在保障就業方面發揮著極其重要的作用，國際上看，美國、德國、日本的中小企業對經濟發展的貢獻大約為50%，對就業的貢獻大約是60%～70%，近年來，我國小微企業蓬勃發展，成為我國市場活動的主力軍，自然也就成為緩解就業壓力的主要力量。針對小微企業加大的減稅降費力度，讓小微企業真正活下來，發展下去，激發其競爭力和市場活力，也就是讓更多的面臨失業的人發展下去，活下去。

3 減稅降費的困境

第一，首先，減稅降費可操作性逐步受擠壓。在一輪減稅降費實施過后，政策的相關效應發揮積極作用，但根基尚未牢固，如若新一輪的跟進措施不能及時奏效，或新一輪的措施尚未定型，極易造成經濟增長的空檔期，如果稍有不慎，甚至可能造成政策效應的回落，這不僅滯緩了新一輪改革的進展，同時也湮沒了一部分前期成果。其次，就是持續的減稅降費力度存在的政策效應的不確定性，以經濟學上的邊際效用價值來看，供給是存在邊際遞減的。商品供給的遞減規律同樣也適用于政策供給，在持續向好的政策支持下，市場主體包括企業和個人，都會隨著國家的政策信號產生某種行為，這樣的持續政策效應會直接或間接地改變他們的生產觀念、消費觀念，進而去影響他們的生產行為、消費行為，在持續的大力度減稅降費下，市場主體可能會在負擔減小，資金空余或者政策惠及刺激的基礎上作出投機性的行為。但是相反來看，如果減稅降費力度不夠，又會讓市場主體無法感受到明顯的減負，政策力度的過大過小都會引起政策負外部性，均不利于政策的順利推進。因此，如何把握減稅減費的力度，找到一個相對平衡的點，是引導減稅降費穩中求進的關鍵所在。

第二，減稅降費面臨著結構性的矛盾。近年來，我國一直將減稅降費工作放在重要的位置，積極推進，取得相當的成效，但在一片叫好中，依然存在著相當一部分稅負壓力大的聲音，這便是減稅降費中存在的結構性矛盾所致的。結構性矛盾主要體現在：一是微觀層面結構的不平衡，雖然國家已明確要求所有行業稅負只增不減，但是在政策執行的過程當中卻存在著不平衡現象，主要是指一些大型企業，一般是合規性較好企業在大力度的減稅降費政策下受益十分明顯，但對一些剛剛起步或本身經營較為困難的中小微企業卻不見得如此。二是地區性的結構不平衡，減稅降費對于一些地方政府，或者經濟發展較為落后的地區，可能存在政府財政支付困難的局面，政策的落實不能及時到位，影響政策實施的總體進度。

第三，大力度持續的減稅降費會帶來財政的缺口，尤其是導致地方政府的財力銳減，加大了政府的財政壓力，這又與地方政府財政增長以更好發揮其服務型職能相悖，同時也會反過來影響減稅降費的動力，導致了減費與增收的矛盾現象，影響了政府整體績效的提高，長期發展則可能進入此消彼長的惡性循環，“減費”與“增收”的矛盾亟待解決。

第四，某些地方政策落實不到位，存在亂收費、強制收費，或者實施過程當中的形式主義，例如，第三方借減稅降費服務巧立名目亂收費、強制不了解政策紅利的納稅人購買增值服務，捆綁銷售等，這些都在一定程度上掩蓋了納稅人和繳費人應享的減稅降費紅利，抵消了減稅降費的效果。

4 減稅降費，著眼當前，兼顧長遠

近年來減稅降費政策的實施取得了巨大的成效，但是我國的稅制改革仍在不斷的推進當中，減稅減費，增活力促增長的任務依然艱巨，因此，我國還需緊緊聚焦減稅降費，讓減稅降費政策能夠更為長遠地惠企利民，加強這一過程的監管，規范各地實施進度，不能讓政策出現反彈，這不僅不利于這一政策的持續推進，同時易挫敗企業的積極性、創新性，引發企業與公眾對政府的不信任，要讓減稅降費政策在穩定發展中持續推進。

首先，減稅降費要穩中求進，目前階段，我國經濟運行的壓力還相對比較大，過大力度減稅降費，追求穩準狠可能會帶來反效果，在政府財力允許的情況下，精細分解稅制稅種，建立相應的承諾兌現制度，注重穩定性和長遠性，穩定社會預期，不能搞過高的承諾，以免讓市場錯覺減稅降費是“搭空架子”“吊胃口”，保持市場對政府減稅降費決心的信心與積極性。

其次，減稅降費應當更具普惠性，打破微觀層面的不平衡以及地區的不平衡。一是在行業領域普惠性上，擴大政策紅利覆蓋行業，以往減稅降費交通運輸業，服務業，建筑行業的力度較為明顯，新一輪的減稅降費應重點減輕制造業和小微企業、初創型企業的稅負，以激發市場主體的創造性；二是在推進市場減稅降費，激發市場活力的同時，加大個人減稅降費力度，讓稅收減免中的企業所得稅與個稅同時發力，促進經濟向好發展。2018年，我國個人所得稅起征點從3500調高至5000，在調高個稅起征點的同時，加大專項扣除力度，在基本專項扣除之外，明確落地如大病醫療、繼續教育等與人民生活密切相關的專項扣除，減輕個人負擔。針對地區的不平衡性，要完善減稅降費配套措施，例如針對經濟相對落后的貧困地區實施貧困地區財政轉移支付，中央和地方財政比例劃分，建立相配套的地方稅制體系，解決差異性問題，以釋放更大的減稅降費空間。

再次，彌補減稅降費實施進程中政府財政缺口，解決“減費”與“增收”的矛盾，實現雙贏。一是減稅降費帶來的財政缺口可以通過優化財政支出結構和提高財政赤字等措施來彌補。例如，完善社會資本參與的投融資制度發展，即PPP模式，利用私營部門來提供資產和服務能為政府部門提供更多的資金和技能，分散風險，共享利益，有效節約政府支出，減輕政府財政壓力，從而有更大的空間去支持減稅降費的進一步推進。二是開源節流，當“鐵公雞”，“精打細算”，減少如三公經費等一般性支出，把錢花在刀刃上。

最后，加大監管力度，規范各地減稅降費的推進，加強收費清單“一張網”建設，并實時監控規范“一張網”的實施情況，確保收費項目全公布，不留死角，將能納入的收費項目全部納入清單，并主動公開?！耙粡埦W”建設中，專欄的開設方便社會查詢各類項目的收費，明確不收費項目，但專欄的建設應更加醒目簡潔，直觀便捷，讓公眾快速及時了解政策動向。為保證清單制度的順利實施，同時還應加強監管和懲處力度，主動公開并打通社會投訴舉報渠道，在源頭上制止各類亂收費、亂攤派的現象，但從長遠來看，制度創新才是規范收費的要點所在，同時加大政策跟蹤審計力度，確保政策優質落地，得到實質性的推進。

注釋：①2018年政府工作報告。

②中國人民銀行行長易綱陸家嘴論壇主旨演講。