中小企業財務分析存在的問題及對策探討

遵義市投資(集團)有限責任公司 王光銀

隨著我國市場經濟體制的發展與完善以及企業所有制結構的改革，中小企業獲得了前所未有的發展機遇。但也有部分中小企業舉步維艱，失敗率很高，存活率很低。一個極其重要的原因就是企業管理者對財務分析工作不夠重視，財務管理工作跟不上企業的發展需要。基于此，本文首先闡述了財務分析的重要性；其次對中小企業財務分析中存在的問題進行剖析；最后提出相應的優化對策，以期為改善中小企業財務分析狀況提供參考依據。

1 財務分析的重要性

經營是企業最基本、最重要的活動，它是企業賴以生存和發展的首要功能。企業的經營活動包括三個階段：投入、轉換和產出。具體來說，就是籌集資金、投資項目、分配收益。企業的經營成果和財務狀況主要體現在企業的財務報表中，財務分析是企業財務管理的重要組成部分，它的重要性體現在三個方面：首先，可以對公司的財務狀況和經營成果進行評價，揭示經營活動中的矛盾和問題，為改進企業經營管理提供方向和線索；其次，為投資者、債權人和企業管理層預測企業未來的風險和收益；最后，它可以檢查預算的完成情況，評價管理者的績效，幫助完善合理的激勵機制。

2 中小企業財務分析存在的問題

2.1 對企業財務分析的重要性認識不足

中小企業投資者同時也是經營者，管理模式是所有權與經營權的高度統一。中小企業中大部分屬于民營企業，有很大一部分甚至是家族企業，領導者集權管理模式居多。有些企業管理者只重視企業的生產和經營管理，對財務管理、財務分析缺乏認識和研究，很少從財務風險角度來進行經營決策，往往會導致決策結果與財務能力出現偏差，讓企業出現財務風險，造成財務損失。另外有些企業就算進行財務分析工作，也只分析企業貨幣資金、收入、利潤等狀況，缺乏系統性的分析，不利于企業財務分析工作的開展。還有些企業甚至根本不開展財務分析工作，很多時候只是對財務數據進行羅列，無法發揮財務分析在企業管理中的重要作用。

2.2 財務人員素質偏低，財務管理人員缺乏

大多數中小企業只注重經營人員、業務人員的素質和能力的培養，不注重財務人員的培養，重業務輕財務的現象普遍存在。這主要源于以下原因：首先，企業對財務人員的認識只局限于會計核算、納稅申報等基礎性的工作，甚至部分中小企業的財會人員沒有經過專業化、系統化的知識教育，存在無證上崗的現象。其次，財務與會計不分，沒有專職的財務管理人員，財務管理職能未真正體現。多數財務人員對企業沒有歸屬感、沒有主人翁精神，不愿意承擔會計核算以外的工作。最后，分析人員只注重財務成果的分析，對企業生產經營缺乏足夠的了解，不能充分認識財務分析對企業管理的重要性，讓財務分析流于形式，很少進行財務分析實質性工作，從而使企業的財務分析無法深入，失去了財務分析的真實性與重要性，無法為企業決策者提供有效依據。

2.3 中小企業財務分析指標結構邏輯混亂

目前就中小企業而言，財務分析工作主要基于三大會計報表展開，但中小企業的財務人員對財務報表的解讀水平參差不齊，有的甚至不清楚三張報表之間的邏輯關系，導致財務分析邏輯混亂，主要表現在以下幾個方面：一是對企業的生產經營業務了解不深入，不能結合企業的經營情況，找到有意義的標桿性指標進行分析比較；二是對各項財務分析指標的內容不熟悉，沒有弄清楚各個指標的關系，使計算結果缺乏邏輯性；三是不了解財務數據背后的因素，不能把一系列有內在關聯的數據與企業生產經營實際結合起來，進而不能取得有效的分析結果；四是一些企業管理層的關注點側重于市場規模與利潤最大化，導致財務分析只結合了資產負債表與利潤表的關聯性，而忽視了現金流量表在財務分析中的重要作用。

2.4 中小企業財務分析缺乏靈活性

通過財務分析，報告使用者可以了解企業長短期償債能力、盈利能力、營運能力以及發展能力，從而合理評價企業經營狀況與財務狀況，因此財務分析一定要具有靈活性。但當前我國中小企業的財務分析普遍缺乏靈活性，大部分企業財務分析人員僅僅根據企業管理者的要求進行分析，未能靈活地對投資決策、融資管理、技術創新等諸多方面的企業經濟活動作出相應的評價。部分中小企業的財務分析過于注重企業可能達到什么樣的目標，忽視了企業本身具備的財務條件，容易簡單化 的將企業優勢引申到一個行業，導致財務分析“宏觀化”，無法落實到公司價值，無法回答“值多少錢”的問題；還有一部分企業又過于注重歷史財務表現，采用教條化財務指標來進行分析，只注重數字結果而忽視背后的實質，讓管理者無法讀懂財務分析的結果。由于這些企業的財務分析缺乏靈活性，不能讓經營者直觀地從財務分析中了解企業的經營情況，無法為企業經營決策提供有力的保障。

3 中小企業財務分析問題的解決對策和建議

3.1 提高認識，重視財務分析的作用

企業管理者要充分了解財務分析對企業經營管理的重要性。首先，將財務分析放在與企業生產經營和實現企業經濟效益同等重要的位置，將其作為企業經營管理的重要手段來實施，并組織好企業各相關部門的生產經營活動，以積極配合財務分析工作，提供真實可靠的財務分析數據；其次，企業財務分析人員必須充分意識到財務分析在企業經營管理中的重要意義，良好的財務分析結果是充分發揮財務管理在企業管理作用中最有效的途徑，可以為企業的經營發展提供真實、可靠、科學的依據；最后，企業需要高度重視財務分析體系的建設，進一步完善和健全財務分析制度，讓財務分析為企業穩健經營貢獻力量。

3.2 加強管理，提高財務人員的素質

財務分析不深入，主要是分析人員對企業各個生產經營環節了解得不夠全面，企業財務人員不僅要精通財務，還要熟悉企業整個生產經營管理流程。在知識經濟的今天，中小企業應該以人為本，人性化管理，增強員工的企業歸屬感、提高員工的主人翁意識；把員工當成企業最大的財富和資源。一方面，中小企業需要加強對財務人員的專業技能培訓，應定期或不定期的采取多途徑、多方式、多層次的培訓，采用跨部門交流的方式補強財務分析人員的經營、生產、市場等弱項，不斷提升財務分析人員的專業判斷能力與業務處理能力，打造出一批既精通財務又熟悉業務的財務分析人員隊伍；另一方面，中小企業必須為從業人員提供優良的福利待遇，從而吸引更多高素質的財務管理人才，然后確保優秀人才在工作中得到重視，促進其對企業產生歸屬感，全心全意為企業服務；最后，中小企業應建立良好的薪酬激勵機制和良好的職業規劃，激發員工自主學習的積極性，從而提高自身素質，更高效地進行財務分析工作，為企業的經營管理貢獻自己的力量。

3.3 拓寬思路，充分發揮財務分析的作用

首先，財務分析人員應加強對三大會計報表的解讀，在搞清楚各個報表中財務數據內涵意義的同時，還需厘清三大報表之間的邏輯關系與勾稽關系，要有主動意識，通過報表分析挖掘財務數據背后隱藏的業務實質，同時要重視現金流量的分析，通過對財務報表的分析，揭示企業生產經營發展趨勢、發展狀況、發展優勢及存在的問題，為企業管理者提供有效的依據；其次，中小企業在進行財務分析時，不僅要注重企業內部數據的比較，還要注重企業的行業環境和競爭優勢的分析，這主要是因為行業環境對企業的發展起著重要的作用；最后，在大數據時代的今天，計算機網絡技術已經被應用到各行各業中，中小企業應順應時代發展的潮流，采用現代化的技術手段進行數據的收集、整理、計算、分析，充分利用計算機的強大功能處理財務信息，提高財務分析的準確性和實用性。

3.4 強化觀念，注重財務分析的靈活性

企業的經濟活動涉及各個方面，需要從多個角度和領域進行財務分析，中小企業可以通過以下途徑提升財務分析的有效性、靈活性。第一，要優化財務分析模式，建立完整的、系統的、多元化的財務分析機制，運用比較分析法、比率分析法、因素分析法以及趨勢分析法等方法處理數據，這樣才能保障企業財務分析工作的準確性。第二，中小企業在進行財務分析工作時，要注意結合企業的發展目標以及所處的行業環境，這樣才能實現財務分析與實際經營活動的緊密結合，以提升財務分析工作的有效性和適用性。第三，通過現代信息技術增加企業的查詢分析功能，根據不同人的不同需求，分別提供相應的分析報告，讓經營者、投資人、債權人等報告使用者通過相應的財務分析報告，了解到自己關注企業的各個經濟領域相應的分析結果。

4 結語

本文從財務分析的重要性入手，結合我國中小企業在財務分析中存在的問題進行了探討，對如何提升中小企業財務分析質量提出了一定的解決對策和建議，以促進財務分析為中小企業經營管理提供有效保障。為了順應時代的變化與發展，我國中小企業還需要在實踐中不斷完善、優化財務管理，加強財務分析人員的素質培養，建立合理的財務分析機制，編制出合理的財務分析報告。中小企業可以通過財務分析找到企業發展中存在的問題，進而彌補不足，不斷完善，不斷挖掘潛力，從而增強中小企業在市場經濟中的競爭力。