會計基礎工作存在的問題與對策
——以國有煤炭企業為例

山西離柳焦煤集團有限公司 李速梅

1 國有煤炭企業加強會計基礎工作的重要意義

會計基礎工作是會計核算的基本環節，也是財務管理的重要基礎。做好會計基礎工作對外可以提供完整準確的財務信息，提升企業形象；對內可以幫助企業經營者作出正確的經濟決策和完善績效考核制度。目前，國有煤炭企業加強會計基礎工作具有重要的現實意義，具體而言包括以下幾個方面。

1.1 會計基礎工作有利于保證財務信息的質量

會計資料中記錄的信息是重要的經濟資源，它必須以實際發生的經濟業務為依據，從而保證會計資料的質量。如果以不真實，甚至虛假的經濟業務為依據，則會計信息沒有可信度，對使用者產生誤導，損害相關人員的利益，使社會經濟的秩序遭到破壞。而規范的會計基礎工作可以從源頭上保證財務信息的真實、準確和完整。

1.2 會計基礎工作有利于企業經營者作出正確的經濟決策

正確的經營決策決定著企業的興衰成敗。而會計信息又是企業經營決策的主要依據；企業的經營管理者在從資本市場上籌集資金，采購各類資產，并運用這些資產進行生產經營活動，創造利潤分配給債權人和股東。無論是籌集資金、投資經營還是利潤分配都離不開準確的財務信息支持。規范化的會計基礎工作可以提供高質量的財務信息，便于企業經營者作出正確的財務分析，提高財務管理水平。

1.3 會計基礎工作有利于企業完善績效考核制度

對于國有煤炭企業而言，績效考核非常重要。企業可以通過有效的績效考核激發員工的工作效率，促進企業的進一步發展。為了對績效考核進行更好的管理和改善，必須有效的利用財務信息進行財務預算，并對預算執行的結果進行業績考評。

2 國有煤炭企業會計基礎工作存在的主要問題

2.1 會計從業人員專業素質較低

國有企業的會計人員多數是出于內部人情而從事財務工作。會計人員總體結構失衡，會計從業人員的知識層次結構不能滿足實際工作的需要。一些剛入職會計未能經過系統的專業學習，缺乏豐富的專業知識和熟練的業務操作技能，簡單日常的會計處理還能應付，當企業出現一些新業務時卻無從下手。有一些老會計卻是默守陳規，不求上進，對于新出臺的會計準則缺乏鉆研學習。在當前復雜的經濟環境下，會計從業人員的職業判斷和專業勝任能力明顯不足。

2.2 缺乏相應的會計崗位輪換制度

《會計基礎工作規范》中規定：“會計人員的工作崗位應當有計劃地進行輪換”。實行有計劃的會計崗位輪換制度有利于國有煤炭企業加強內部監督，提高會計人員的業務素質，形成內部檢查和內部牽制機制。由于國有煤炭企業人力資源弊端，導致我們的財務人員難以勝任各崗位的工作，財務領導者為了正常經營核算，也很少進行崗位輪換。雖然會計人員在自己所從事的崗位上的業務操作水平較高，但是總是重復一樣工作，則激發不起會計人員創造和提出工作新思路的興趣。在具體的業務處理過程中無法始終保持職業懷疑態度，從而缺少了客觀的判斷力，給不法分子利用他們來做一些損害企業利益的事情創造了機會。

2.3 會計檔案管理缺乏規范性

會計檔案作為一個企業經營活動的記錄和反映，是每一個企業必須保存的重要檔案。可以通過會計檔案了解每一項經濟業務的來龍去脈，也可以從會計資料中獲知企業有無弄虛作假、違法亂紀。在國有煤炭企業的日常管理中經常會出現以下情況：首先，會計檔案歸檔不規范。國有煤炭企業由于不夠重視檔案管理，未建立和完善會計檔案的收集、整理、保管等管理制度。對于會計憑證、會計賬簿、財務會計報告還能及時收集歸檔，但是對于其他重要的會計資料(如銀行對賬單等)卻未能及時收集歸檔，從而導致丟失毀損。另外電子會計檔案也未進行單獨保管。其次，會計檔案保管不善。根據《會計檔案管理辦法》會計年度終了后，可由單位會計管理機構臨時保管1年，最長不超過3年。但是在有些國有煤炭企業的財務部門，會計檔案卻保存了十幾年甚至更長。有些單位是因為沒有成立專門的檔案管理機構，有些單位則因為存儲檔案的地方小拒絕接受，加上財務部門又沒有把檔案規范化管理納入會計人員崗位職責中，也沒有配備專人管理會計檔案。因此對于年代較遠的會計檔案出現了丟失、毀損等現象。最后，借閱登記制度不健全。在借閱會計檔案時沒有嚴格按照規章制度辦理借閱手續。為了借閱方便及時，檔案員往往先將案卷調出，用完后再進行登記工作。有時因為工作忙忽略了調閱案卷的登記，致使有些案卷沒有及時歸位，在下次利用時才發現沒有歸還，但由于時間較長很容易忘記是誰調閱的案卷。這樣勢必造成會計檔案管理上的漏洞，容易造成檔案的丟失。

2.4 會計內部審計工作缺乏規范性

國有煤炭企業一般也都設置了內部審計機構，但受制于管理理念、人員配備、機構設置等條件限制，內部審計并沒有完全發揮監督、評價、服務作用。主要體現在：首先，內部審計缺少獨立性。大部分國有企業的審計部門屬于企業內部職能部門，在內部資源配置方面受制于其他部門。有的國有企業將內部審計部門和財務部門的分管職權分配給同一人，損害了內部審計的獨立性。其次，內部審計人員綜合素質有待提高。專業勝任能力和應有的關注是內部審計人員發揮內部審計作用的根本，與各部門進行有效的溝通又是內部審計人員獲取信息的重要手段，同時還應具備良好的職業道德修養。現階段，大部分國有煤炭企業的審計人員是由財務人員轉行而來，本來財務工作就不甚精通，審計崗位就更難以勝任。由于內部審計流于形式，不能及時發現會計基礎工作中存在的問題，致使監督制度形同虛設。

3 加強國有煤炭企業會計基礎工作的對策建議

3.1 轉變煤炭企業高層管理人員的財務管理觀念

煤炭企業高層管理者的經營理念和道德觀念直接關系到企業的整體環境，高層管理者應當營造講誠信、講道德的企業文化氛圍，設計健全的企業內部控制制度，嚴格執行企業的規則制度，做到不凌駕內部控制制度之上，不給舞弊留下任何機會。高級管理者只有重視會計基礎工作，提高財務管理部門的地位，其他部門(如：采購、生產、銷售、人事等)才會對財務管理部門在企業中的重要性進行正確的認識與重視，從而確保會計基礎工作所需原始數據的完整性、準確性、及時性。會計基礎工作才能發揮它的作用提升管理能力為煤炭企業帶來最終效益。

3.2 加強對煤炭企業會計人員素質的培養

煤炭企業要結合自身的生產經營特點設置合理的崗位職責，做到權責清晰、分工合理、各司其職。對于會計人員的整體素質要從以下幾個方面進行提升：首先，完善會計人員的準入制度。在選聘會計人員時，要重點關注學歷、專業和相關職稱。其次，健全財務管理者的晉升制度。對于企業中優秀的、業務能力強、職業道德高尚的年輕人應予以栽培提拔，將他們堅持準則、愛崗敬業、誠實守信、積極向上的優秀品質發揚光大，形成良好的財務文化，提高企業的團隊精神，共同抵御市場風險，最終實現企業的發展運營目標。最后，建立會計人員繼續教育制度。所有會計人員不僅要按時完成會計繼續教育，還要鼓勵會計人員報考初級會計師、會計師、高級會計師等相關職稱考試，并提供相應的配套設施，對于取得優秀成績的員工要給予物資獎勵，并將職工薪酬與職稱相掛鉤從而調動會計人員的積極性。企業也應建立培訓和考核制度，以提高人員隊伍的思想素質和執業水平。

3.3 完善會計檔案管理工作的各項規章制度

國有煤炭企業應當從以下幾方面完善會計檔案的管理制度：一是規范會計檔案歸檔制度。嚴格按照規定將每年形成的會計檔案整理立卷、裝訂成冊、編制會計檔案保管清冊。二是完善電子檔案管理系統，建立電子會計檔案與相關聯的其他紙質會計檔案的檢索關系。三是規范會計檔案保管。國有煤炭企業應當嚴格執行《會計檔案管理辦法》及時將會計檔案移交檔案管理部門保管。對于暫由財會部門保管的會計檔案，要由專人負責。四是加強檔案管理崗位培訓，提高會計檔案的案卷質量。會計檔案管理及操作技能的培訓，納入檔案管理人員上崗前的培訓中，從源頭上做好會計檔案的整理規范工作。五是加大會計檔案的監督力度。定期檢查會計檔案，確保會計檔案的真實、完整、可用、安全。對于恪守盡職的人員給予表揚和獎勵，對于玩忽職守的人員要給予批評和懲罰，做到獎罰分明。

3.4 加強內部審計監督與風險管理

國有煤炭企業應當重視內部控制的監督檢查工作，安排專門機構負責檢查內部會計控制執行情況，確保內部會計控制的貫徹執行。國有煤炭企業應當從以下兩方面確保內部審計機構有效的發揮監督職能：第一提高內部審計機構的地位，賦予內部審計機構充分的權利，保證審計結果直接向監事會或更高權力機構匯報，確保內部審計機構的獨立性。第二為審計機構配備高素質人員，審計人員不僅要有扎實的財務基礎知識、技能、管理及法律方面的相關知識，也需要具有良好的文字表述能力和溝通能力，使其具備應有的職業勝任能力。