國有企業(yè)應(yīng)收賬款的管理問題研究

平安煤炭開采工程技術(shù)研究院有限責任公司 焦平雷

市場經(jīng)濟條件下，賒銷手段作為企業(yè)競爭工具組合中的重要組成部分，越來越受到管理者青睞。其原因是，賒銷行為具有廣泛市場適用性，而且可以促進企業(yè)經(jīng)營規(guī)模迅速擴大，幫助經(jīng)營主體在競爭環(huán)境中處于有利地位，實現(xiàn)超常規(guī)發(fā)展。但是作為理性管理者，在肯定其積極影響的同時，也應(yīng)該充分認識到賒銷行為所帶來的應(yīng)收賬款風險累積效應(yīng)。所以，企業(yè)在應(yīng)用賒銷方式擴充市場份額的過程中，必須做好應(yīng)收賬款管理工作，以防范應(yīng)收賬款風險，保障企業(yè)運營安全。

1 國有企業(yè)應(yīng)收賬款管理概述

1.1 國有企業(yè)應(yīng)收賬款管理的內(nèi)容

應(yīng)收賬款是指企業(yè)在開展經(jīng)營活動過程中，應(yīng)向客戶收取而尚未收取的銷售款及相應(yīng)稅費。應(yīng)收賬款管理是指企業(yè)在進行賒銷業(yè)務(wù)時，從授信方把產(chǎn)品或者服務(wù)提供給受信方，由此產(chǎn)生相應(yīng)的債權(quán)并進行日常跟蹤管理，直到賬款清理完畢的全過程。企業(yè)可以采用合理方式對應(yīng)收賬款的產(chǎn)生、回收、清理力度和節(jié)奏加以靈活把控，其管理目的在于確保應(yīng)收賬款風險處于既定容量和容限之內(nèi)，穩(wěn)定企業(yè)財務(wù)架構(gòu)，促進經(jīng)營資產(chǎn)高效周轉(zhuǎn)，培植企業(yè)核心競爭力。

1.2 國有企業(yè)加強應(yīng)收賬款管理的重要性

1.2.1 降低企業(yè)經(jīng)營風險

應(yīng)收賬款是企業(yè)資產(chǎn)的一部分，管理質(zhì)量好壞將會給企業(yè)整體資產(chǎn)運營帶來直接影響，間接影響企業(yè)財務(wù)安全和經(jīng)營效益。通過對國有企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問題進行深入研究，分析各項賬款形成原因及影響，根據(jù)具體情況，采取適當?shù)墓芾韺Σ撸稍谝欢ǔ潭壬洗_保應(yīng)收賬款風險處于可控區(qū)間，降低經(jīng)營風險。

1.2.2 幫助企業(yè)提質(zhì)增效

隨著國有企業(yè)財務(wù)管理精細化標準的全面提升，業(yè)界對應(yīng)收賬款管理提出了更加嚴格的要求：既要充分發(fā)揮該信用衍生品對經(jīng)營業(yè)績的催化作用，增加經(jīng)濟效益和效率，又要做好風險防范，確保經(jīng)營質(zhì)量和安全。為實現(xiàn)此目標，管理者需要松緊適度把握管理力度和節(jié)奏，靈活調(diào)節(jié)應(yīng)收賬款結(jié)構(gòu)，掌握風險和收益的平衡點，使企業(yè)在一個風險相對可控的環(huán)境中高效運行。

1.2.3 提升企業(yè)整體管理水平

應(yīng)收賬款管理作為企業(yè)管理體系中重要組成部分，對于穩(wěn)定企業(yè)財務(wù)狀況，提高企業(yè)運營效率，增強企業(yè)核心競爭力有重要意義。管理過程中需要建立事前防范、事中控制、事后監(jiān)督三層防控體系，涉及內(nèi)控體系的構(gòu)建、客戶信用狀況的評估、經(jīng)營資源的平衡、賬款清理工作的實施及考核監(jiān)督等多方面工作，需要企業(yè)多系統(tǒng)協(xié)同聯(lián)動，是一項綜合性管理工程。通過該項工作的有效運作和融通，企業(yè)各項資源被有效調(diào)配，資產(chǎn)運營質(zhì)量和安全得到保障，管理水平得以彰顯。

1.3 國有企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的主要問題

1.3.1 風險防范意識薄弱

長久以來，我國國有企業(yè)把收入和利潤作為核心指標對管理者進行考核，而對資產(chǎn)質(zhì)量指標賦予權(quán)重較小。為了把收入和利潤指標完成值做大，最為高效、便捷完成績效考核目標，大部分國有企業(yè)管理人員通常會采用賒銷方式來增加績效，忽視了業(yè)績增長的“虛胖”現(xiàn)象。與此同時，在思想認識上，管理者普遍存在夸大賒銷對企業(yè)快速成長的推進效果，而淡化了潛在隱患并疏于管理。管理者薄弱的風險防范意識，為后期資產(chǎn)的高效周轉(zhuǎn)、企業(yè)的穩(wěn)定運行鑄就先天不足。

1.3.2 缺乏健全的應(yīng)收賬款管理體系

現(xiàn)階段，由于管理者對應(yīng)收賬款管理的重要性認識不足和經(jīng)驗缺乏，部分國有企業(yè)在落實應(yīng)收賬款管理工作時，對應(yīng)的組織架構(gòu)、內(nèi)控基礎(chǔ)、運行、協(xié)調(diào)機制和監(jiān)督考核等管理模塊未能有效建立，導致應(yīng)收賬款管理體系不健全。

1.3.3 日常管理工作執(zhí)行不到位

主要體現(xiàn)在企業(yè)高層關(guān)注度不夠，資源配置不足；從業(yè)人員責任心不強，專業(yè)能力不夠，推諉扯皮，存在等靠依賴思想；基礎(chǔ)工作開展的不扎實，遇到問題缺乏有效解決辦法，效率不高；應(yīng)有的風險內(nèi)控措施未能有效實施，風險預警不及時，應(yīng)對方案不得力等方面。

1.3.4 缺乏應(yīng)收賬款管理人才

因為對應(yīng)收賬款管理重視程度不夠，大多數(shù)國有企業(yè)都沒有設(shè)置專門的應(yīng)收賬款管理機構(gòu)，更沒有配備專職的賬款管理崗位。許多單位都是委托財務(wù)部門作為牽頭部門，代行開展應(yīng)收賬款日常管理工作。受制于財務(wù)人員從業(yè)經(jīng)驗和管理視野的局限性，能夠?qū)?yīng)收賬款狀況事前、事中過程施加影響的辦法和機會不多，通常僅作為既成事實的善后者身份出現(xiàn)，無法有效履行應(yīng)收賬款日常管理職責。國有企業(yè)應(yīng)收賬款管理工作急需那些具有跨專業(yè)從業(yè)經(jīng)歷，對公司內(nèi)外環(huán)境能夠做到精準把控，清欠及內(nèi)控管理經(jīng)驗豐富，具備統(tǒng)籌能力的綜合性管理人才。

1.3.5 激勵和約束制度存在缺陷

當前，我國大部分國有企業(yè)施用的應(yīng)收賬款績效評價機制存在諸多缺陷，無法對責任人進行有效的激勵和約束，主要表現(xiàn)在：賬款責任主體界定不清，考核對象失當，打擊了當事人的積極性；罔顧事實和結(jié)構(gòu)性差異，不能具體問題具體對待，考核結(jié)果有失公平；評價方法設(shè)計不科學，缺少可操作性，激勵和約束機制不能落地生根，形同虛設(shè)；考核部門開展工作時頻繁或無原則的使用免責條款，制度的嚴肅性和剛性遭受挑戰(zhàn)，效果大打折扣。

1.3.6 清收辦法和途徑不多

國有企業(yè)一般通過電話溝通或安排人員上門拜訪等常規(guī)方式與客戶對賬、催款，清收手段過于單一、流程化、形式化，收效甚微。因為未能對企業(yè)應(yīng)收賬款進行結(jié)構(gòu)化分析，不能有區(qū)別的對重、難點應(yīng)收款項進行專門立項、重點公關(guān)，沒有及時、強有力的施加非常清收策略和權(quán)益保障措施，單位應(yīng)收賬款狀況無法得到改善。同時，部分國有企業(yè)體制機制呆板且管理者觀念思想滯后，人為設(shè)置的條條框框限制了清收辦法的有效實施，拓展的清欠新途徑運作時處處碰壁，缺乏創(chuàng)新思想生存土壤。

2 完善國有企業(yè)應(yīng)收賬款管理的政策建議

2.1 完善風險防控體系

國有企業(yè)管理者應(yīng)引導全員樹立明確的風險防控意識，建立風險防范長效機制。首先，構(gòu)建完善道德信用管理體系，對現(xiàn)有和潛在客戶經(jīng)營、資產(chǎn)及信用狀況進行調(diào)查、評估和跟蹤，評定各類客戶信用等級并靈活施用信用政策，從源頭上進行把關(guān)。其次，將信用政策落實到實處，重視合同擬定和審查等前期工作，有針對性的將風險關(guān)注重點和防控因子嵌入到合同條款中，設(shè)置保全措施，為后期安全高效清收賬款預設(shè)“防護墻”。最后，管理者須定期或不定期對合同履行進度和實際回款情況進行校對，發(fā)現(xiàn)問題及時預警，制定并實施應(yīng)對預案，充分收集各類證據(jù)，牢牢把握債權(quán)清收的主動權(quán)。

2.2 加強應(yīng)收賬款管理力度

首先，企業(yè)高層要從思想深處認識到應(yīng)收賬款管理的重要性、必要性，從優(yōu)化資源配置和增強企業(yè)核心競爭力角度來理解和對待應(yīng)收賬款管理工作，最好由主要領(lǐng)導親自掛帥，以此提升管理層次。其次，科學構(gòu)建應(yīng)收賬款管理運行機制，明確職責分工，清晰劃分職責權(quán)利，促進參與單元形成協(xié)同聯(lián)動和互相牽制相結(jié)合的管理閉環(huán)。最后，引導管理者對應(yīng)收賬款管理辦法和措施進行潛心研究，鼓勵機制創(chuàng)新，掌握多元化管控方式，靈活適應(yīng)外部市場環(huán)境。

2.3 優(yōu)化應(yīng)收賬款管理流程

首先，應(yīng)由主要領(lǐng)導親自抓落實，通過其統(tǒng)籌推進可以快速打開工作局面，有效克服工作進程中所遇到的政策障礙和執(zhí)行主體響應(yīng)遲緩問題。其次，管理流程需貫穿財務(wù)、人事、法務(wù)、生產(chǎn)、銷售和賬款管理專門機構(gòu)等不同部門，對各部門所賦予的賬款管理職責和權(quán)限在企業(yè)頂層設(shè)計時就要統(tǒng)籌考慮，以此確保后期管理體系運行的流暢、高效和連貫。再次，企業(yè)應(yīng)施行項目負責制，把清收主體責任賦予項目最前端的銷售人員，發(fā)揮其信息靈通、人脈通達優(yōu)勢，往往可以起到事半功倍效果。最后，要對應(yīng)收賬款管理工作進行有效監(jiān)督和考評，引入獨立第三方，對工作過程和結(jié)果全方位督查和考核，給參與者施加壓力和注入動力。

2.4 關(guān)注應(yīng)收賬款管理人才隊伍建設(shè)

國有企業(yè)在開展應(yīng)收賬款管理工作時，需要賬款管理人才隊伍來落實。首先，可從企業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)關(guān)聯(lián)單位調(diào)員進行定向培養(yǎng)，為其提供系統(tǒng)的專業(yè)培訓，培育既有業(yè)務(wù)背景又通曉應(yīng)收賬款管理的復合型人才。其次，采用招聘方式，引進社會資源，吸納具有豐富從業(yè)經(jīng)驗的應(yīng)收賬款管理人才進入企業(yè)工作。人才隊伍組建后，企業(yè)須給從業(yè)者營造適宜的工作氛圍和發(fā)展空間，以此確保人才隊伍穩(wěn)定。

2.5 建立應(yīng)收賬款回收長效激勵約束機制

國有企業(yè)需要科學建立應(yīng)收賬款回收長效激勵約束機制。首先，激勵機制要堅持“誰清收、誰受益”原則，根據(jù)貢獻大小對相關(guān)人員進行精準激勵，提高從業(yè)者工作積極性和動力。其次，約束機制作為長效機制重要組成部分也不可或缺，問責和懲戒等約束機制能促進責任人樹立底線意識，確保在非常時期仍能忠誠履職，發(fā)揮托底效應(yīng)。