信息時代會計電算化環境下對內部控制的分析

顏昭丹

摘 要：在信息時代環境下，會計電算化的發展無形中推動了企業的發展，同時也給企業的內部控制工作帶來了一定的挑戰，本文從兩部分分析了對信息時代會計電算化環境下的內部控制管理工作，第一部分從四個方面提出了電算化環境下內部控制存在的問題，第二部分針對問題提出了完善信息時代會計電算化環境下內部控制的對策，以期望能夠對企業的發展提供有效的理論依據。

關鍵詞：信息時代 會計電算化 內部控制

中圖分類號：F232 文獻標識碼：A 文章編號：1674-098X（2019）03（b）-0197-02

1 信息時代會計電算化環境下內部控制存在的問題

1.1 系統內崗位分工原則的重要性下降

實現會計電算化后，功能的高度集中導致了職責的集中，曾在手工操作下不易合并的崗位，在會計電算化中可以合并，會計人員大大減少，崗位分工原則的重要程度下降。某些會計人員可能既從事數據輸入、處理，又負責數據的輸出、報送，這就使他們有可能在未經批準的情況下，直接對使用的程序和數據庫進行修改和操作處理，增加了出現錯誤與舞弊的風險。

1.2 各系統間缺乏有效的共享

由于企業中應用的財務軟件系統不統一，有的是在市場中購買的，有的是單位自行開發的，這些軟件在研發的過程中，沒有統一的標準，如結構不同、編程不同、支持的軟件不同等，這些都是企業在日后工作中不能實現數據共享的根本原因。在不同的系統中，由于數據之間的轉換增大了工作量，同時增加了出錯的概率，最終導致軟件的管理功效不能很好的發揮。

1.3 數據的脆弱性

很多時候，財務上的數據是企業的商業秘密，對于以數據庫為基礎開發的許多會計軟件而言，一些具備數據庫知識的人完全可繞開會計軟件的各類控制措施，通過數據庫管理系統，直接讀寫這些數據庫文件。

1.4 錯誤具有反復性

在手工會計時代，數據信息的處理往往是分散給幾個部門，出錯的概率很低。但是到了會計電算化信息系統下，由于數據信息的處理完全依靠程序和操作人員進行控制，而最終是由程序所控制，在這個過程中，一旦程序出現錯誤，而內部控制不易察覺，所以使得錯誤具有反復性。

2 信息時代會計電算化環境下內部控制的完善

在信息時代下，會計電算化的內部控制工作是信息系統的重要組成部分之一，它是保證信息化系統能夠正常有序運行的最有效的方式，同時也保證了信息數據的安全性和可靠性，降低了風險發生的概率，推動了會計電算化工作的有效進行，所以必須加強和完善電算化環境下的內部控制工作，下面從幾個方面分別進行了闡述。

2.1 加強風險意識，完善系統內部控制

在信息時代下，會計電算化是會計發展到一定階段的必然產物，會計電算化在企業的工作中發揮著舉足輕重的作用，相對于傳統的手工會計時代，會計電算化工作在進行中必須輔以相應的內部控制制度，才能保證其正常、有序、健康地進行。

2.1.1 加強職責分工控制

對于職責方面的分工控制，要求一人不能身兼多職，尤其是開發部門以及系統應用部門的工作人員，崗位上不能有穿插，其職責必須分離，對于容易引起舞弊的經濟業務，要有不同的幾個人來負責，以防止舞弊現象的發生。部門與部門，崗位與崗位之間的分工要明確，并保持工作的獨立性，任何個人或者部門不得以任何形式參與不相干崗位的工作。

2.1.2 加強系統操作控制

對于系統操作的控制，要對計算機操作人員有嚴格的規范要求，操作的每一個環節都要有明確的規范，如上機規范，必須要求獲取相應的權限后方可上機；操作規范，必須要遵循計算機業務處理的具體操作步驟以及操作細節，以保證系統操作的安全性。

2.1.3 加強人員選用控制

企業中要加強對實施內部控制的管理人員的選拔和任用，任何工作除了制度規范以外，主體還是工作人員，只有制度沒有合格的工作者，任何制度都是擺設。現階段，高等院校中培養的會計電算化人員，他們僅僅是熟知了會計電算化的相關知識，以及相關軟件的基礎認識和操作，并不能滿足企業的用人要求。企業中對內部控制人員的要求是，不僅要求其能夠熟練掌握會計電算化的相關內容，還要有能對會計相關軟件的分析和判斷能力。所以企業中要加強對內部控制人員的選用，對已經在職人員要能夠定期的考核和培訓，以不斷提高內部控制管理人員的工作水平。

2.2 加強會計電算化信息系統的安全控制

現階段，在企業會計電算化發展中，數據信息的安全性能有待提高，以下從三個方面闡述了加強會計信息化系統的安全控制，同時也是提高了企業內部控制水平。

2.2.1 系統環境控制

系統環境控制，顧名思義，指的是對會計電算化系統所處的物理環境的控制，即：計算機機房環境、磁介質的存放環境等。其中計算機機房的環境，必須要滿足相應的標準要求，保證機房在防水、防潮、防盜等條件下，應該所處環境，定期的對其進行通風等；對磁介質的保存，磁介質在保存的過程中，必須保證其在防潮、防磁的環境下，同時要保證其處在相對安全的環境下。

2.2.2 軟、硬件安全控制

企業會計電算化系統在運行中，硬件設備是保證其順利運行的先決條件，對于重要的硬件設備要有雙系統的備份，對于系統電源要保持其獨立性，不與其它電源一并使用。對于會計電算化系統中的軟件而言，要注重其兼容性，各業務之間的系統軟件要能夠相容，數據信息能夠實現自動核對的過程，系統軟件的自我保護能力要加強，對于軟件的正常和非正常操作都能夠將其記錄。

2.2.3 加強病毒的防范

企業應加強對計算機病毒的防范工作，定期的對軟件進行查殺病毒，并對軟件進行系統的更新。對防范病毒的工作上，要制定并完善相應的管理制度，不定期的開展網絡安全教育，將病毒的發生概率降到最低。

2.3 提高網絡安全系數

由于計算機系統的復雜性，網絡系統在發展過程中更需要有相對安全的環境，所以加強網絡安全的控制是企業中必須要重視的內容。在企業的財務系統上，對各層次都要采取安全防范措施，建立綜合的安全體系，保證會計電算化系統處在安全的環境下。對計算機系統的訪問需要設置相應的權限，只有有權限的工作人員才可以進入系統，同時對權限的設置要進行更新，并對重要的信息數據進行加密保護，在獲取系統確認后方可進行登錄；另外要對計算機系統進行定期的殺毒處理，防止因為病毒的入侵而毀壞和遺失相關數據。

2.4 重視會計檔案管理

傳統會計檔案管理，是針對賬本、憑證等進行管理，而在信息時代下，會計電算化的會計檔案管理與傳統時期完全不同，它不僅僅是對各種賬簿、報表、憑證等進行管理，而更重要的是對存儲這些賬簿、報表、憑證的磁介質以及相應的軟件進行管理。會計電算化中的會計檔案，都是通過磁介質進行保存，而在保存的過程中，由于計算機系統的復雜性，要定期的對檔案進行檢查，同時在存儲前期要對檔案進行復制備份，防止由于各種原因所導致會計檔案丟失等問題。

2.5 強化內部監督

企業中的內部監督從一定程度上起到了再審計的作用，企業中通過內部監督可以時刻了解到內部控制實施的效果，企業中的數據信息是否真實可靠，對審計工作進行相應的評價，對會計電算化工作人員的工作進行相應的檢驗，保證各項工作能夠順利、有序、有效地推進。

3 結語

綜上所述，計算機系統需要不斷進行完善，而與之相匹配的規章制度也應該要不斷健全和完善，提高計算機系統的安全性，提高工作人員的職業道德水平，規范相關的管理制度，加強內部監督和控制。在信息時代的環境下，企業中必須加強內部控制的管理，才是企業的立足之本，是企業的發展之源。

參考文獻

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