從內部控制角度看高校基建財務存在的問題

楊小玲

摘 要：新時期下，由于國家對教育事業的重視程度的不斷加快，各個高等院校也積極響應國家號召，加大了對自身的規模的擴張，基本建設項目越來越多，專業性不斷增強，在推動高校不斷進步的同時，其基建領域的內部控制問題也變得日漸增多。當前，在高校發展階段，其基本建設大多采用的模式都是前蘇聯模式，在內部控制層面，并沒有給予太大的重視，相應的控制機制缺乏健全性，運作規范性不足，制約了高校進步。

關鍵詞：內部控制角度;高校基建;存在問題

現階段，在高校的發展過程中，雖然其規模在不斷擴大，但是在具體的基本建設工作進行階段，其內部控制存在的問題卻非常多，并且，高校的管理的人員也沒有給予內部控制一定的重視，在建設期間隨意對施工合同進行更改，使得基建工程的開展受到了非常大的阻礙。因此，為了可以進一步推動高校發展進程，在今后的基本建設工作開展過程中，應該加大對內部控制的重視程度，做好各個環節的工作，完善內部控制機制，提升建設水平，進而讓高校可以在激烈的競爭中長久進步和發展。

一、內部控制簡述

內部控制是指一個單位為了實現其經營目標，保護資產的安全完整和會計信息資料的正確可靠，保證經營活動的經濟性、效率性和效果性，從而在單位內部采取的自我調整等一系列方法的總稱。隨著內部控制實踐的發展，其理論也發生了很大變化，概念也得到了進一步的延伸。在高校基本工程建設期間，其內部控制的目的在于為設定的目標所提供的合理的保證。比如：可以提升建設有效性和效率，可以為高校提供可靠的財務報告，能夠讓高校基建工作開展的更加合理以及有序。

二、高校基建內部控制存在的問題分析

（一）沒有給予內部控制一定的重視

在高校的實際發展過程中，由于受到傳統教育模式以及觀念的影響和阻礙，使得在具體的工作進行階段，很多高校的管理人員過分側重于教學以及科研等工作，對于這方面的管理也非常到位。但是，針對基本建設內部控制，其卻沒有給予太多的重視，沒有樹立良好的控制意識，也沒有進行科學的管理，從而使得內部控制體系的健全以及落實不到位。同時，針對高校基建工作而言，如果其內部控制不到位，不能完善其體系，那么不僅會導致建設資金出現浪費的情況，還會在一定程度上對高校的整體建設和發展造成影響，相應工作不能按照標準進行完成，嚴重的情況下，還會出現校園內貪污腐敗現象，影響了的高校聲譽的同時，也嚴重制約了高校的未來進步。

（二）高校基建內部控制機制不完善

現階段，一些高校在實際的發展過程中，由于其對內部控制的重視程度不足，因此，在控制體系方面，不僅落實不到位，各項控制機制還存在滯后性以及不完善性，從而導致高校基本建設管理工作的開展存在了很多內部風險以及外部風險。同時，針對高校基建工作，其各個項目的開展具有一定的復雜性，并且，一些建設項目的周期相對較長，需要耗費大量資金以及精力，所以，只有在明確自身發展現狀的基礎上，不斷強化基建監督管理工作，才可以保證建設項目能夠有序的進行和開展，提升工程的整體水平效果。但是，綜合現階段各個高校的基建水平來看，很多高校的老校區在進行改擴建以及新校區建設期間，經常出現在沒有了解情況的前提下就匆忙施工。同時，在項目實際的建設期間，其各項規章制度的制定也不能跟上建設速度，經常以一邊建設，以便制定內部控制手段，當出現的問題時，在臨時進行修改，不斷的整改。此外，基本建設項目的開展，還存在管理體系不健全情況，從而使得基建內部控制工作的效果以及作用更好的發揮出來，為高校造成了不必要經濟損失的同時，也阻礙了高校的發展。

（三）內部審計監督評價不合理以及不科學

當前，在高校的具體發展過程中，內部審計人員缺乏是其比較常見的問題，并且，很多內部審計人員專業水平、技能以及素養也普遍不高，使得在基本建設項目進行階段，審計工作的完成效率以及效果不能滿足先關規定和標準，嚴重的情況下，還會導致工程建設項目竣工結算工作滯后。同時，在具體的審計工作進行階段，針對基本建設項目，高校的介入僅僅停留在招標階段以及工程竣工階段，同時也比較側重事后監督，當所有項目完成之后，統一開展監督工作，不能做到全過程審計跟蹤，進而影響了內部控制的整體效果。此外，對于內部審計工部門來說，其在工作期間缺乏獨立性，對于工程量清單的編制以及工程變更的說明資料等方面，不能將自身的監督評價職能更好的發揮出來，致使內部控制管理缺乏全面性以及客觀性。

三、高校基建內部控制對策分析

（一）對高校管理人員的內部控制意識進行不斷強化

在實際的高校發展期間，其基建項目的開展具有較強的復雜性以及專業性。一般情況下，針對基建項目而言，其需要的資金量比較大，如果在建設期間，不能采用合理且科學的方式進行管理，那么就會導致高校面臨非常大的經濟損失。因此，為了可以從根本上對建設水平進行提升，最大限度地降低問題出現幾率，在今后的工作開展期間，高校管理人員一定要加大重視，對基建工作的重要作用進行明確，對建設團隊的不同技能要求進行明確，以便可以讓建設工作有序進行和開展。同時，在對建設人員進行分配的過程中，應該強化對建設人員的考核，確保其技能、素養以及專業水平都可以施工要求。

（二）對高校基建內部控制機制進行不斷的健全和完善

針對高校而言，在實際的基建項目工作進行階段，應該依照實際情況，對高校基建內部控制機制進行不斷的健全和完善，并切實的落實到具體建設中，保證可以有效降低內部控制問題出現的同時，還可以從根本上推動工程的整體進步。同時，面對現階段高校基建內部控制存在問題，應該依照高校的各項規章制度，并結合高校的具體發展現狀，科學的對內部控制內容進行更新，有效對各個部門職能以及業務流程進行梳理，強化對績效的重視。此外，在實際的基建項目進行階段，還應該將責任切實落實到每一個工作人員身上，對權力形式進行不斷規范，最大限度地對濫用職權行為進行降低。在對內部控制組織進行完善的過程中，還應該將職責與權力有效的融合在一起，讓二者可以互相牽制，保證其可以形成良好的監督機制，提升內部控制效果。

（三）認真執行內部控制審計工作

在高校基建內部控制審計工作開展過程中，相關人員應該對審計工具以及方法進行熟練的應用，以保證內部控制審計目標可以在最短的時間內實現，從而有效提升審計工作的質量和效果，保證高校基建內部控制工作開展的合理性以及有效性。在進行內部控制審計業務實踐期間，應該綜合運用各種先進方法和手段，包括：詢問法等，同時對延伸審計法進行了一定的創新和改進，針對建設的風險點以及控制環節，具體情況具體分析，有針對性的制定設計方案和規劃對策，提升了審計結果的精準性以及真實性，促進了審計效果的實現，確保其可以為內部控制工作的開展提供支持。此外，在內部控制中，其對風險管理以及內部控制信息系統進行了合理的運用，達到了風險評估與內部控制審計工作全面上線的效果和目的，以便可以讓高校基建資金的應用更加科學化，降低問題出現，保證內部控制效果以及質量提升的同時，還可以促進高校的整體進步。

結束語：

針對內部控制而言，其實防范組織內部風險的關鍵手段，而高校作為培養高層次人才的重要基地，擔負著非常重要的使命。并且，由于近年來高校發展規模的不斷擴大，基本建設也提上了日程，并且其重要性日益凸顯的。但是，由于受到的一些主觀因素以及客觀因素的影響和制約，使得在基本建設工作進行階段，很多高校在的所采用的模式相對固化，內部控制意識相對薄弱，沒有建立完善的控制機制，也不能樹立良好的風險控制機制，從而導致高校的辦學風險不斷增加。因此，為了可以讓高校基建工作有序進行和開展，在今后的發展過程中，一定要加大對內部控制的重視，完善控制體系，確保在推動高校發展的同時，還可以讓高校基建發揮出最大的社會效益。

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