數(shù)字化審計(jì)模式在送達(dá)審計(jì)中的探索

黨福香

(國網(wǎng)赤峰供電公司，內(nèi)蒙古 赤峰 024000)

審計(jì)是專設(shè)機(jī)關(guān)依照法律對國家各級政府、金融機(jī)構(gòu)以及各企事業(yè)單位的重點(diǎn)項(xiàng)目和財(cái)務(wù)收支進(jìn)行事前和事后檢查的獨(dú)立性經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。隨著現(xiàn)代社會(huì)的發(fā)展，傳統(tǒng)的審計(jì)手段顯然已經(jīng)無法適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展了，這就為我國的審計(jì)部門提出了更加嚴(yán)格的要求，要加強(qiáng)審計(jì)工作的數(shù)字化應(yīng)用，這樣既能提升審計(jì)的效率，又能大大地降低審計(jì)的成本。

1 數(shù)字化審計(jì)的模式

數(shù)字化審計(jì)不同于傳統(tǒng)的賬、表式審計(jì)，前者的審計(jì)單位是電子數(shù)據(jù)和信息系統(tǒng)，而后者則需要對被審計(jì)單位的憑證、賬簿、報(bào)表等審計(jì)對象進(jìn)行審計(jì)。數(shù)字化審計(jì)將被審計(jì)單位的信息系統(tǒng)及數(shù)據(jù)庫作為審計(jì)工作的基礎(chǔ)條件，在檢測信息系統(tǒng)的同時(shí)，采集基礎(chǔ)數(shù)據(jù)、轉(zhuǎn)換、驗(yàn)證及分析等方式建立審計(jì)對象的理想模型，深入地分析需要審計(jì)的數(shù)據(jù)信息，并將分析的結(jié)果制作成審計(jì)分析報(bào)告，及時(shí)地處理數(shù)據(jù)信息中存在的異常現(xiàn)象，并有效地把握審計(jì)工作的總體趨勢，從而準(zhǔn)確地找尋審計(jì)的目標(biāo)。［1］而數(shù)字化審計(jì)的模式則是在所需審計(jì)的工程或其他項(xiàng)目中，審計(jì)人員首先要深入調(diào)查所需審計(jì)的項(xiàng)目，在深入地了解相關(guān)的情況后，對審計(jì)目標(biāo)進(jìn)行有效地整理，繼而制成審計(jì)中間表，而在獲取審計(jì)單位的相關(guān)資料時(shí)，可以采取實(shí)地求證、問卷調(diào)查及其他的方式來進(jìn)行，在進(jìn)行深入的分析后得出審計(jì)的結(jié)果。

2 數(shù)字化審計(jì)在送達(dá)審計(jì)的具體工作

2.1 審計(jì)前的準(zhǔn)備階段

審計(jì)人員在開展審計(jì)工作之前要做好調(diào)查，廣泛地采納來自各方的意見和建議，通過對相關(guān)資料的查閱充分地了解被審計(jì)單位管理者的工作理念，對于審計(jì)單位管理者的決策，審計(jì)人員要采取秉公執(zhí)法的態(tài)度，對待審計(jì)中的所有決策都要一視同仁，對于審計(jì)單位的資金安排也是一樣，審計(jì)人員要對審計(jì)單位所有的變動(dòng)進(jìn)行審計(jì)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)其過程中可能存在的問題，制定相應(yīng)的目標(biāo)和重點(diǎn)，而在具體的操作中，要做到以下幾項(xiàng)工作: 其一，將整個(gè)審計(jì)目標(biāo)分成若干個(gè)短期目標(biāo)，并對每個(gè)目標(biāo)提出假設(shè)的問題，在假設(shè)的同時(shí)，制定關(guān)于審計(jì)目標(biāo)的表格和審計(jì)報(bào)告，要注意在假設(shè)的問題以及相關(guān)的數(shù)據(jù)信息中有效地體現(xiàn)出審計(jì)工作的既定目標(biāo)，并將制定的數(shù)據(jù)表格轉(zhuǎn)為計(jì)算機(jī)可以識(shí)別的表格形式。其二，按照不同的分類方式將審計(jì)的表格進(jìn)行有效的分類，比如將其分為審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部需要提交的書面材料以及被審計(jì)干部所在的單位所要提交的書面材料等。其三，針對被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)的干部及個(gè)人，將審計(jì)的要素分為任職情況、工作思路、經(jīng)濟(jì)決策以及經(jīng)濟(jì)管理等組成部分。針對被審計(jì)人員所在的單位，在制定審計(jì)目標(biāo)時(shí)要充分地考慮審計(jì)人員所在單位的職責(zé)。［2］

2.2 審計(jì)實(shí)施及報(bào)告階段

審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)工作的過程中，首先要嚴(yán)格按照審計(jì)方案的標(biāo)準(zhǔn)要求來實(shí)施，包括對審計(jì)數(shù)據(jù)信息進(jìn)行采集、核對、傳輸及匯總，接下來要深入地分析審計(jì)的數(shù)據(jù)信息，仔細(xì)觀察所要審計(jì)的數(shù)據(jù)信息在審計(jì)的過程中可能存在的問題，在進(jìn)行一番梳理后確定取證的方式，再次，根據(jù)審計(jì)信息中存在的疑點(diǎn)，查閱被審計(jì)單位送達(dá)審計(jì)工作的相關(guān)業(yè)務(wù)資料，并找到被審計(jì)單位的工作人員進(jìn)行核實(shí)，要求其提供各種專項(xiàng)檢查結(jié)果，進(jìn)而有助于分散核實(shí)工作的有序進(jìn)行。

2.3 審計(jì)結(jié)果的應(yīng)用階段

該階段的工作內(nèi)容主要包括以下幾點(diǎn): 第一，將審計(jì)的結(jié)果轉(zhuǎn)化為數(shù)據(jù)的形式，并設(shè)計(jì)對應(yīng)的表格，對審計(jì)的結(jié)果進(jìn)行有效的整理，其內(nèi)容包括審計(jì)項(xiàng)目的名稱、項(xiàng)目審計(jì)的時(shí)間、審計(jì)項(xiàng)目所屬的行業(yè)以及評價(jià)等內(nèi)容。［3］第二，對所有的數(shù)據(jù)進(jìn)行統(tǒng)一，在經(jīng)過一段時(shí)間的積累后，形成審計(jì)結(jié)果數(shù)據(jù)庫，并以此來作為審計(jì)報(bào)告撰寫的理論依據(jù)。第三，通過審計(jì)機(jī)構(gòu)現(xiàn)有的互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)，在為審計(jì)數(shù)據(jù)信息提供安全保障的前提下，以專業(yè)的網(wǎng)絡(luò)技術(shù)為核心。

3 基于數(shù)字化審計(jì)在送達(dá)審計(jì)中的思考

3.1 審計(jì)目標(biāo)的數(shù)據(jù)化——數(shù)字化審計(jì)的前提

在開展數(shù)字化審計(jì)之前，首先要將審計(jì)目標(biāo)轉(zhuǎn)化成數(shù)據(jù)信息。［4］而在此過程中，其關(guān)鍵因素在于問題的假設(shè)及表格的設(shè)計(jì)。前者可以準(zhǔn)確地反映出審計(jì)工作的目的，同時(shí)也能突出審計(jì)工作的核心及重點(diǎn)，加強(qiáng)與被審計(jì)人員的有效合作，提供準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)信息，通過相互之間的協(xié)作進(jìn)而達(dá)到審計(jì)的目的。此外，在進(jìn)行表格的制作及問卷的調(diào)查時(shí)，還要為信息的統(tǒng)計(jì)與整理提供便利條件，在數(shù)據(jù)傳輸?shù)倪^程中要進(jìn)行傳達(dá)審計(jì)室的搭建，而在審計(jì)室內(nèi)要具備多個(gè)網(wǎng)絡(luò)接口及可視化的設(shè)備，必要時(shí)還要建立虛擬的審計(jì) 隧道，進(jìn)而為審計(jì)人員與被審計(jì)人員的有效溝通提供便利條件。［5］

3.2 原始電子數(shù)據(jù)的復(fù)核—— “數(shù)字化審計(jì)”的關(guān)鍵

在“數(shù)字化審計(jì)”模式的應(yīng)用下，審計(jì)工作中的分析和判斷均建立在對原始數(shù)據(jù)匯總的前提下，一旦基礎(chǔ)數(shù)據(jù)有誤差，其審計(jì)的結(jié)果也會(huì)受到一定的影響。由此可見，有必要對審計(jì)的結(jié)果進(jìn)行重復(fù)核對，核對的目的在于審計(jì)的結(jié)果是否準(zhǔn)確，然后對審計(jì)的結(jié)果進(jìn)行復(fù)核驗(yàn)證，判斷其是否符合常理。這種做法可以從根本上解決審計(jì)結(jié)果的不足性，為電子審計(jì)數(shù)據(jù)信息的準(zhǔn)確性、有效性以及相關(guān)性提供安全的保障，從而確保審計(jì)調(diào)查報(bào)告是建立在證據(jù)充分、合理、科學(xué)性的前提下。

3.3 審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)及能力——數(shù)字化審計(jì)的保障

實(shí)際上，我國大多數(shù)審計(jì)人員所掌握的知識(shí)還局限于財(cái)務(wù)工作及審計(jì)工作上，無法準(zhǔn)確地判斷審計(jì)工作的發(fā)展趨勢，洞察其潛在的風(fēng)險(xiǎn)，在作出審計(jì)結(jié)論后，進(jìn)而影響了審計(jì)免疫系統(tǒng)功能的發(fā)揮。這就要求了審計(jì)機(jī)構(gòu)要加大對審計(jì)工作的投入和培訓(xùn)力度，從而提升審計(jì)人員的整體素質(zhì)。必要時(shí)，還要實(shí)行審計(jì)工作的專業(yè)分工，致力于培養(yǎng)更多的審計(jì)人才，并使之成為審計(jì)工作的行家。

3.4 處理、分析原始數(shù)據(jù)——數(shù)字化審計(jì)工作的核心

把握審計(jì)的目標(biāo)。與此同時(shí)，審計(jì)證據(jù)并構(gòu)架數(shù)據(jù)模型則是處理分析的關(guān)鍵內(nèi)容，在建立分析模型時(shí)，要從不同的角度、不同的層次對數(shù)據(jù)信息進(jìn)行全面、深入的分析，以便于把握總體，及時(shí)發(fā)現(xiàn)在企業(yè)績效、決策及操作等方面存在的問題。另外，對于原始數(shù)據(jù)的分析和處理，還能使不同的審計(jì)人員通過對模型的有效分析，得出相同的結(jié)論，這也在一定程度上降低了審計(jì)人員因?yàn)閭€(gè)人因素對于調(diào)查的結(jié)論造成一定的影響，大大提升審計(jì)質(zhì)量。

4 結(jié) 論

綜上所述，計(jì)算機(jī)技術(shù)的不斷應(yīng)用，也對審計(jì)環(huán)境、審計(jì)模式造成了一定的影響，數(shù)字化審計(jì)應(yīng)運(yùn)而生。從一定程度上而言，我國審計(jì)工作的出路就在于信息化，而信息化與數(shù)字化又是一個(gè)有機(jī)的整體，這就要求我國的審計(jì)人員要加強(qiáng)對數(shù)字化審計(jì)的有效利用。本文首先簡要地概括了數(shù)字化審計(jì)的模式，其次詳細(xì)地分析了數(shù)字化審計(jì)在送達(dá)審計(jì)的具體工作，包括審計(jì)前的準(zhǔn)備階段、審計(jì)實(shí)施及報(bào)告階段以及審計(jì)結(jié)果的應(yīng)用階段，最后提出了數(shù)字化審計(jì)在送達(dá)審計(jì)中的思考，包括審計(jì)目標(biāo)的數(shù)據(jù)化、原始電子數(shù)據(jù)的復(fù)核、審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)及能力及對于原始數(shù)據(jù)的分析和處理。