應收賬款信用風險的控制與防范

覃 偉

(延邊龍川包裝機械有限公司，吉林 延吉 133000)

1 企業應收賬款產生原因及對企業影響

在當今激烈的市場競爭中。企業想要增加銷售收入，擴大市場份額，就需要采用不同的銷售方式和經營手段。這種情況下賒銷就應運而生。應收賬款主要是企業在銷售過程中由于賒銷產生的債權。屬于企業的流動資產。同時賒銷也存在著很大的風險。比如信用風險高的客戶長期占用企業資金形成壞賬，造成應收賬款的信用風險，卻無法為企業創造價值。應收賬款內部控制的不健全造成回款周轉率低直接影響企業的資金使用效率，內部資金的流動長期處于停滯狀態。如果企業無法對應收賬款出現的問題對癥下藥，最終企業將會面臨資金流斷裂的風險。因此，企業必須通過科學的管理手段，并建立完善的信用政策和內控方法，才能將收入中形成應收賬款的部分及時收回用于企業的發展。

2 企業應收賬款管理存在的問題與風險

2.1 企業風險意識淡薄

現今大部分企業在激烈的競爭壓力下，為了搶占更多的市場份額。爭奪優質的客戶和銷售更多的產品。片面追求高收入、高利潤，在賒銷時事先沒有對新客戶的信用狀況、財務狀況、授信額度進行了解調查，也沒有對老客戶的應收賬款回款過程跟蹤監控，所以在交易完成后每筆銷售都可能產生壞賬風險。

2.2 缺乏科學的內控和信用管理

首先，許多企業尤其是中小企業沒有形成一套科學的應收賬款內控體系和信用管理辦法，加之企業內部控制不嚴。在一些實行工資與績效掛鉤的企業中，銷售人員為了個人利益和完成銷售任務，采用賒銷手段用大量的開票、發貨換回部分回款，使應收賬款大幅上升。而對應收賬款企業未要求相關部門和銷售人員全權負責追款，導致應收賬款大量沉淀占用企業資金，給企業背上沉重的包袱，最后又大量地形成壞賬風險。

其次，很多企業缺少對應收賬款的信用管理。應收賬款的信用管理是一項技術性、全面性很強的工作。它包括對客戶分析，信用信息管理，定期對賬，到期收款等工作。目前多數企業應收賬款的管理方法是經營部門主管賒銷和收款，財務部門主管對賬、記賬和催收。經營部門是以爭取訂單賣出產品為主要工作，不能很好承擔應收賬款內部控制的職責。但是在實際工作中如果出現應收賬款大量增加時，公司領導首先想到的是由財務部來查明原因，解決問題。而財務部往往由于不了解客戶背景和交易狀況，無法對信用風險做出準確的判斷，所以又不能解決應收賬款形成壞賬的問題。

2.3 過度賒銷應收賬款不能得到有效控制

應收賬款的增長不能得到有效控制，表面上似乎是市場競爭的壓力、企業客戶信用的不良。實際上企業內部管理不到位才是直接根本原因。部分企業技術水平落后，不具備規模優勢而造成成本過高，導致其缺乏競爭力，產品銷量下降，質量不過關，市場占有率萎縮。而出現這些問題時企業卻沒有做出調整，仍然采用大規模賒銷的方式來刺激銷量，解決產品積壓問題，最終導致大量應收賬款收不回來，造成資金短缺問題。

2.4 虛增經營收入，減緩營業周期

在現有權責發生制的會計模式下，一旦企業開票確認收入的實現，對應當期發生的賒銷金額也就計入當期收入。這種記賬夸大了企業經營成果，虛增了企業收益。使應收賬款快速地增長，占用了企業大量的資金，企業為了正常的生產經營，就會增加負債，從而導致企業經濟效益的下降。由于賒銷在短時間內無法實現現金的流入，而使應收賬款占用的資金無法流動起來處于非生產環節，增加了企業的營業周期。

有時企業為了及時收回應收賬款，會接受客戶的高額貼現利息等苛刻條件，將應收賬款或應收票據貼現換取現金，對方在取得貼息款后還不給開具發票。這樣會及時收回應收賬款，但是也會讓企業造成一定損失，同時在年末企業所得稅匯算時還不能做稅前扣除，要納稅調整繳納企業所得稅。

3 應收賬款信用風險控制的對策

3.1 建立公司賒銷風險應對預案

從經濟活動開始到結束業務部門都要秉承規避風險的態度。比如簽訂完善的銷售合同，合同是經濟業務活動的起點，是防范應收賬款信用風險最有力的保障。合同的簽訂要嚴格遵守《合同法》。對于合同中的數量、質量、驗收方式、交貨時間、付款金額、付款方式等在合同條款中都要寫清楚。如有多種解釋或模棱兩可的情況要及時請教法律專家，以避免客戶用種種理由拒絕或拖延付款。

3.2 提高產品的市場競爭能力，降低賒銷比率

產品的好壞直接關系到企業的生存。首先，在企業層面，公司就要制定好是市場開發戰略還是產品開發戰略。其次，在經營層面是采用成本領先戰略、差異化戰略還是集中戰略。最后，將這些落實到具體的生產中，規范生產工藝，加強企業管理。既能開發出新產品又能將現有產品提高質量、降低成本。遵循市場的供需原則按市場需求來生產，對一些同質化的產品企業要挖掘產品的新功能，加大產品的售后服務力度，提升市場競爭力。對新研發的產品要保證質量，打出口碑，做好專利保密工作。同時還要樹立企業形象，培育持久穩定的品牌，這樣企業才能不斷減少賒銷爭取現銷，逐步降低應收賬款的金額。

3.3 成立專門的信用管理部門，加強客戶信用管理

第一，企業要設立一個專門的信用管理部門，主要由銷售部門和財務部門組成，負責對客戶進行資信調查建立賒銷審批制度。企業要對哪個客戶授信現有業務人員提出申請，同時業務人員需要充分收集客戶相關信息，包括營業執照，法人代表信息，資產狀況，經營狀況，信息記錄等。

第二，對客戶充分了解后企業可以將客戶分類管理，比如分為甲、乙、丙、丁四類。甲類是優質客戶具有高度信譽低風險，對此類客戶可以采用寬松和大額信用政策。乙類有較好付款記錄，沒有明顯的信用風險，可以適度授予寬松信用政策。丙類曾有不良記錄，不論現在規模如何，都要采用嚴格信用政策慎重授予信用額度。丁類客戶高風險用戶不能授予信用額度，只做現金交易。

第三，建立客戶的信用額度后企業不能長期放任不管，要定期跟蹤，及時了解客戶資信狀況和財務狀況，如有變化要及時予以調整信用政策以免發生壞賬。

第四，信用管理部門建立應收賬款檔案管理臺賬，與財務部、經營部實時溝通，監控應收賬款回收進度。根據金額的大小為重要性，定期派人員到對方企業對賬或網上對賬。但每次對賬后雙方都要蓋章確認，保證法律訴訟時效的延續，這樣可以避免一方長期掛賬而不知道對方賬目不符或已處理的情況。

3.4 做好應收賬款的事后管理

在壞賬實際發生后要有充分的應急措施，比如對三年以上應收賬款成立清欠部門。對發生了信用風險的應收賬款進行催收、訴訟、履行抵押索賠等方式。在特殊情況下由公司授權清欠部門，也可以與客戶談判，對應收賬款打折一次清收。對還與我公司有業務往來的單位以前期間產生的應收賬款，可重新簽訂匯款時間或開出承兌匯票以抵消應收賬款，這在一定程度上也能防止壞賬損失的發生。

3.5 運用財務數據分析管理應收賬款

首先，企業設立一個內部應收賬款周轉率或周轉天數的標準，通過計算出企業實際的周轉率或周轉天數與內部標準數對比，查看是否處于正常水平，如果出現周轉率過低或周轉天數較長的應分析原因，是我們的信用政策過于寬松，還是對方企業經營出現問題，或者是我們的業務員收款不力，并根據原因實施具體對策方案。

3.6 應收賬款的交接

在企業的日常管理中交接工作是一項非常重要的一環。在應收賬款的管理中如果某一地區的業務員調離或離職，需要與接任者辦理好應收賬款的對賬等交接手續，并簽收交接清單。如責任人未辦理交接手續而自行離開由此給企業造成損失的，企業要追究相關責任人員。

4 結 論

綜上所述，應收賬款是企業生產經營和市場充分競爭下的信用產物，只有建立適合企業自己的應收賬款管控模式并不斷完善，才能讓企業穩步發展不會陷入資金緊張的局面。