制造型企業如何實施平衡記分卡

都 勝

一、平衡記分卡定義

平衡記分卡是將企業戰略目標逐層分解轉化為各種具體的相互平衡的績效考核指標體系，并對這些指標的實現情況進行不同時點的考核，從而為戰略目標的完成建立起可靠的執行基礎的績效管理體系。

平衡記分卡包括財務、客戶、內部經營、學習與成長四個層面內容。平衡記分卡的“平衡”充分體現外部與內部、過程與結果、財務與非財務、長期與短期的平衡，多維度采集企業運營管理的數據信息用于衡量企業經營狀況。它不僅是一個指標評價系統，還是一個戰略管理系統。作為一種全新的組織績效管理工具，平衡記分卡目前已在全世界的多個企業得到了廣泛的運用，用于企業績效管理。它代表著一種全面的公司治理理論。

二、平衡記分卡內容

1.財務層面：使我們的股東滿意，我們須取得亮麗的財務業績，達成令股東滿意的財務結果。相關的考核指標有銷售收入、凈利潤、權益凈利率、總資產回報率等。

2.客戶層面：要達成我們的財務目標，我們須滿足客戶哪些需求？相關的考核指標有客戶滿意度、客戶投訴處理及時率、市場與客戶占有率、按時交貨率、應收賬款周轉天數等；

3.內部運營層面：要使客戶與股東滿意，我們須建立、完善哪些內部組織、流程、管理機制？內部運營一般包括供應鏈管理、技術管理、生產管理、設備管理、品質管理等。相關的考核指標有：

供應鏈：采購成本降低率、材料及時率、材料合格率、供應商索賠率、供應商采購周期達成率等；

技術管理：技改成本降低額、技術標準化體系完善度、技改項目完成率等；

生產管理：生產周期達成率、生產有效工時占比、產品準時入庫率、成本費用控制、存貨周轉天數、不良資產率；

設備管理：設備維修及時率、設備完好率、設備稼動率、零配件庫存控制金額等；

品質管理：客戶投訴問題解決率、質量成本比、產品合格率、制程質量事故等。

4.學習與成長層面：要達成我們的目標，我們的組織須如何學習和創新？員工滿意度，資訊信息系統可用性。相關的考核指標有：

人力資本：招聘達成率、關鍵人才培養成功率、培訓計劃達成率、員工滿意度等；

信息資本：ERP有效支持率、ERP項目計劃完成率等；

組織資本：企業文化、組織協調一致性、員工忠誠率等。

三、制造型企業如何實施平衡記分卡,可以通過幾下步驟推行

1.應用平衡記分卡需要企業事先制訂好使命、愿景及戰略，為企業發展指明方向。這些戰略目標要在公司內部進行培訓、宣貫，讓全體員工知悉，并得到大家的普遍認同。

2.企業要將戰略目標進行分解，形成長期、中期及短期目標。根據中短期戰略目標，結合企業的發展現狀，每年須制訂年度戰略目標。

3.為了有效達成年度戰略目標，公司要制訂年度經營計劃，包括營銷計劃、生產計劃、設備投資及更新改造計劃、質量提升計劃、采購計劃、庫存控制計劃等。同時各部門要圍繞公司的經營計劃制訂部門分解計劃。公司的經營計劃與部門的分解計劃均要符合戰略目標要求，能有效促進戰略目標的實現。

4.通過全面預算管理工具將公司的經營計劃及各部門的分解計劃進行量化、貨幣化，并根據公司的管控重點合理配置企業資源，使資源配置的經濟效益最大化。

5.結合年度戰略目標、經營計劃及全面預算數據，公司可分別從財務、客戶、內部運營、員工學習和成長等四個維度設定相應的績效考核目標。績效目標的設定須符合SMART原則，可以是企業當前管控的重點，可以是核心工作，也可以是目前企業的薄弱環節，需要重點解決的難題。不同行業或企業發展的不同階段設計的績效目標也可不同。

6.企業可根據管理成熟度，逐步推行完善績效管理，可依次設置公司級目標、部門級目標及崗位級目標。崗位級目標要能促進部門級目標、部門級目標要能促進公司級目標達成。為了確保績效管理的嚴肅性，需要編制公司/部門/崗位的績效考核文件，明確考核規則及目標值，并經公司管理高級及考核部門人員簽名確認，并對相關人員培訓，明確目標考核要求。

7.為了保證績效目標的實現，可將核心的工作任務采用行動方案模式管理，形成文件形式下達，要明確責任人、計劃措施、完成時限，安排企管等專門部門全程跟進監督、重點管控監督，定期分析、檢討及整改，確保工作任務有效達成。

8.每月/季度定期組織召開經營分析會議，匯報企業及各部門的績效目標完成情況，統計績效目標的實際值與標準值的差異，分析原因、找到改善措施、落實整改、持續完善。

9.加強績效目標的過程監督與檢查工作，核實績效數據的真實性、準確性及有效性。確保分解績效指標與總目標之間的匹配性、方向的一致性。管理過程積極聽取公司員工的意見，對指標制訂不合理或企業考核基礎發生重大變化時，要認真評估并對相關考核指標進行適時調整。

10.年中或年末對公司、部門績效完成情況進行業績兌現，并與員工的薪酬掛鉤，要做績效目標的達成有獎、未完成扣罰的機制，實現與績效掛鉤的浮動薪酬制度。

四、推動平衡記分卡的注意事項

1.推行平衡記分卡，需要對企業原有的管理進行變革創新，是一把手工程，需要由高層領導主導牽頭帶動變革，在公司各范圍開展有效動員，讓員工認識目的與意義，讓其積極參與目標設定、實施及考核全過程。

2.推行過程中須充分考慮資源配置情況，涉及組織架構、部門職能及崗位職能變化的，須及時調整、完善；涉及人力、物力資源投入的，須對公司資源進行調整、傾斜，使組織行為符合績效目標、符合戰略發展需要。

3.推行平衡記分卡的過程中，要促進戰略目標、行動方案達成，需將績效目標轉化為內部管控的流程制度，優化完善員工崗位作業標準，落實到每個人的日常工作，反復培訓，形成員工的作業習慣。

4.根據企業經營的關鍵瓶頸或不足缺項合理設定績效目標，績效指標一般應控制在6～8個，不能過多，形成管理聚焦。另外績效目標須能有效量度、能有效支撐、衍接戰略，為戰略服務，不得與戰略沖突、矛盾。

5.為確保平衡計分卡的有效實施，企業需要不斷強化各項管理基礎工作，如完善人力資源信息系統，做好定崗定編定員定額工作，注重員工素養培訓與專業技能的開發等。

6.為提高基礎數據采集效率，要重視信息化系統的應用，特別是相關智能報表的開發，努力提高信息質量、提高工作效率。