燃氣企業資金管理中內部控制的應用分析

周紅軍

內部控制是以保證企業資金運轉流暢且達到上升目的而制定的短期計劃，以便為企業會計提供全面、實時的數據。作為一種管控手段，內部控制通過科學的自身定位、約束和規劃促進企業運營與發展。就我國國情而言，面臨眾多壓力和風險，燃氣企業的內部控制尤為重要，對資金管理有著重要的意義。

一、燃氣企業資金管理與內部控制的關系

（一）為資金計劃的落實提供保障

資金管理中的內控措施是以降低企業運營風險和隱患為目的，通過建立科學的機制和體制將隱患控制在可承受范圍內。資金管理在這一過程中必須全面、精細且實時，而這是建立在企業資金使用計劃落實的基礎上的，內部控制能確保專項資金專款專用，有效杜絕出現任何私自挪用或侵占行為，并在第一時間識別和防范風險。

（二）實現資金的使用價值最大化

由專職部門負責的內部控制工作，要求有關人員全方位的監督資金使用過程，實時的了解資金使用情況，并在適當的時候做好協調處理工作，進而在一定程度上提高資金的使用價值。整個過程中的核心作用集中體現在將合理的資金量按時、按量的落實于各個環節中，以內部控制措施提升利用效率，但要保證計劃落實的強制性和應用的靈活性。

（三）有效控制并降低資金的使用風險

第一，將資金使用計劃結合內部控制工作來制定，以便各部門溝通的及時性，并就計劃和措施的調整進行有效協商；第二，全程監督資金使用過程，避免工作人員出于主觀意識作出不當的操作，帶來資金風險；第三，核查資金使用的結果，從科學、客觀的角度對其進行分析，根據影響因素作出適當的調整，避免擴大影響。

二、燃氣企業資金內部控制管理存在問題

（一）資金內控管理意識淡薄

當前燃氣企業存在管理層缺乏資金管理意識的情況，具體表現在兩個方面，一方面，資金利用不合理。盲目的開展資金的籌集和利用工作，過于看重產值，大大的降低了企業籌集資金的利用效率，比如將資金長時間的投放在風險性較高的項目中，這無疑會給資金管理帶來巨大風險，還極有可能讓企業陷入負債經營的困境；另一方面，資金規劃缺乏合理性，在前期貨幣資金規劃階段超出了適宜比例的產業投入，讓企業資金的利用率降低，增加了企業面臨資金周轉困難的幾率。

（二）財務預算環節的全面性不強

絕大部分燃氣企業在資金內部控制管理過程中都沒有設置全面、系統的預算流程，導致現有的資金信息也無法得到客觀的分析，這就無法給后期經濟行為的走向提供參考價值，做不出符合實際情況的預測，在發生經濟行為的過程中也無法及時的根據外界信息作出適當的調整，更無法在后期對經濟行為制定合理的激勵或約束機制。事后總結與分析只能讓企業陷入被動的管理局面。

（三）缺少健全的資金內控管理制度

沒有或者存在不完整資金內控管理制度的企業很容易出現資金行為不合理、不規范的情況。當前普遍存在企業員工在與銀行進行資金往來的過程中隨意開設賬戶，或者收取現金不記賬、挪用公款的情況。另外在票據管理方面，直接交由出納負責管理是大部分企業的做法，但缺點在于沒有建立與之對應的監督機制。所以，資金內部控制管理制度的缺失將在很大程度上影響企業的利益，給企業運營造成極大的困擾。

（四）缺少健全的資金內控監督制度

盡管大部分企業在成立資金內部控制管理機構的過程中，會相應的建立監督部門或成立監督小組，但監督制度的合理性和完善度并不是很高，這也大大的影響了監督機構在后期行駛監督權的過程中遇到很多困難，單一的審核資金往來賬目，這讓資金內控管理制度并不能真正發揮其應有的價值。

三、企業資金管理內部控制優化分析

（一）構建并完善企業資金的內控體系

將資金管理作為企業內控管理的重點，以明確燃氣企業資金內控管理目標為目的建立完善的內控管理體系。首先是保證企業資金的可靠性和安全性，尤其是用于企業經營活動的資金部分；其次是保證資金的完整性，特別是資金到賬的及時性，避免出現違規占用資金的情況；再次是保證資金運作的規范性和有序性，在強化資金收支管控的基礎上嚴格執行財經法規；最后是提高資金使用率，以集中化規模化來充分利用運營資金。

（二）優化企業資金管理的內部控制流程

實現燃氣企業資金管理流程的優化要從兩個方面入手，一方面要不斷完善企業的資金管理制度，尤其是資金收支平衡、資金運作分析、財務收支預算以及資金內部控制管理制度，將完善的制度作為開展企業資金管理活動的指導；另一方面，加強對資金管理流程的控制，主要是資金帳薄管理、資金收支、資金保管以及應收應付賬款管理方面，對應的建立其企業職責分離制度，調整燃氣企業的授權審批模式，促進企業資金管理往規范化方向發展。

（三）提高企業資金風險防范能力

企業內部風險主要來自資金和運營兩個方面，運營風險指的是信譽、擔保、投資和合同等風險因素，是企業內部生產和運營問題帶來的風險；資金風險指的是資金挪用、資金隱性流失和無力償還債務等，是企業資金流失和舉債問題帶來的風險。對此需要企業就這些風險因素強化自身風險防御能力，通過嚴謹細致的調查找出可能對企業造成負面影響的問題，并根據風險特征制定有效的控制措施，建立科學的風險防御體系，實現對各方面風險的防御及控制，確保企業利益不受影響。

（四）嚴格審計監督企業的資金活動

燃氣企業的資金審計需要突出重點，一方面要強化企業資金預算的審計工作，將重點放在確保資金預算計劃科學性和合理性上，嚴格執行到位，保證資金預算的調整與審批要求相符，避免出現超出預算開支的情況，以便順利的實現資金預算績效目標；另一方面要從各個環節對企業審計活動進行加強，比如貨幣資金管理、票據印章管理、采購庫款管理、網上銀行管理、資金調度管理和備用金管理等，將每一項審計制度嚴格落實到位。

（五）力爭實行全過程資金內控管理

燃氣企業的內控要實行貫徹式管理，即結合事前預防、事中控制和事后反饋。具體說來分為三個方式：第一，事前預防。在制約監督原則下根據實際情況改善企業資金管理體系，確保每一項資金管理工作落實到人頭，分離不相容的職務，預防可能性的風險；第二，事中控制。燃氣企業可安排專職人員控制資金，包括追蹤、記錄、入賬和安全等；第三，事后反饋。根據前兩個階段的管控結果，將信息中反應出的工作進行總結，進而為下一步調整和決策提供幫助。

四、結語

總而言之，資金是燃氣企業運營過程中的重要資源之一，直接影響著一個企業后期發展。在全新的經濟形勢下，企業資金內部控制能對資源配置以管理經營產生良好的激勵作用，所以實現企業資金內控管理良好發展的目標需要有關人員在把握經濟發展方向的情況下，加強風險防范意識，提高風險防范能力，并在不斷探究過程中努力改進和創新。