論行政事業單位如何加強內部控制

張 英

一、引言

行政事業單位的內部控制不僅關系到其自身的管理效率和風險控制，更影響到社會整體的權益公平，是關系到全社會的高效健康運轉和廣大人民群眾利益的重要因素，已經受到人們的高度重視，成為目前社會中存在的重要問題之一，因此，本文通過重點分析目前行政事業單位內部控制中存在的主要問題，并根據問題情況提出對應的策略建議，對該領域的研究優化具有重要的社會現實意義和價值。

二、行政事業單位內部控制中存在的主要問題

1.對于內部控制缺乏全面的認知。關于行政事業單位內部控制的發展，在國際上已經趨于成熟，并且存在一套相對通用和達成共識的方法，但從目前我國行政事業單位的內部控制情況來看，大多數單位對內部控制的認知不夠全面，僅僅停留在建立制度并實行的層面，對于內部控制的重要性以及在具體實踐中存在的細節不夠了解，進而導致內部控制工作的落實停留在表面，并不能真正發揮其作用，也不能促進行政事業單位整體運作的高效穩定。因此，未來還需要從認知角度進行完善。

2.專業人才匱乏影響內部控制質量。在目前我國的行政事業單位中，由于對內部控制的認知和重視程度不足，導致本單位對于內部控制專業人才的培養和吸引力不足，甚至部分單位領導認為所謂的內部控制就是簡單的財務管理工作，因此只需要有財務人員即可，對于人才的內部控制專業性要求較低，這些都直接影響行政事業單位內部控制的質量，進而不斷影響單位的運作和發展，因此，為了能夠切實優化行政事業單位的內部控制情況，未來還需要從人才角度進行完善和優化，提高人才的專業性。

3.風險評價機制不夠健全。從目前發展情況來看，很多行政事業單位內部盡管存在相應的管理制度，但關于單位運行中需要的風險評價機制并不夠健全，尤其對于行政事業單位在涉及到重大決策時，并不能夠提供及時準確的參考，進而降低其運作中可能面臨的風險，保障單位的穩定運作。因此，從本單位的穩定運作角度來說，還需要完善風險評價機制，進而不斷提高內部控制的效用，保障行政事業單位在外部環境多樣化的情況下健康運行，進而促進行政事業單位的長久穩定發展。

4.內部監督松懈。從目前的管理情況來看，很多行政事業單位缺乏行之有效的內部監督機制，不能基于內部控制進行再控制，缺乏必要且有效的監督，這很可能導致部分職工借助職務之便鉆制度的空子，進而對單位的利益造成損害，甚至可能形成惡劣的社會影響，不利于行政事業單位的發展。因此，為了能夠保證內部管理制度的順利落地并得到良好實施，行政事業單位還需要完善自身的內部監督，形成雙保險機制，避免出現損害單位利益的行為出現。

三、行政事業單位加強內部控制的對策

1.全面加強關于內部控制的知識宣傳和講解。行政事業單位是社會運作過程中的重要參與主體，其自身的運作管理關系到全社會的健康運行和發展，為了能夠切實促進行政事業單位在內部控制工作方面取得質的進步，首先需要從思想意識角度進行教育和宣傳，真正讓行政事業單位內部認識到內部控制的必要性，更為全面理解內部控制的內容和關鍵點。在具體的宣講過程中，不僅需要對行政事業單位的負責人進行重點宣講，還需要對財務人員和全體員工進行培訓，幫助普通職工理解內部控制的重要性，并且根據相關文件要求進行內容解讀，促進全體員工在日常工作中的配合，并且不斷規范自身的行為，也有利于未來全面構建內部控制體系，并且保障內部控制制度能夠順利落地執行。除此之外，還可以組織不同行政事業單位之間進行相關主題的交流，有利于員工持續地學習和強化思想，也可以邀請相關領域的專家進行主題演講，通過此種方式來強化認知，為行政事業單位的內部控制工作提升奠定基礎。

2.完善人才儲備機制和培養機制。對于行政事業單位而言，內部控制體系的建設最為關鍵的是人才的力量，而目前大多數行政事業單位在專業人才方面出現嚴重的匱乏狀況，導致內部控制建設工作推進緩慢，且在具體操作的過程中也存在諸多的不規范行為，進而影響行政事業單位的內部控制工作質量。因此，考慮到內部控制本身屬于一種動態性的、長期性的工作，在體系構建的初期可以借助外力作用進行工作的推進，比如說聘請該領域的專家進行全盤控制和監督，在框架完善且基本運轉正常后，行政事業單位需要考慮自身的人才儲備機制和培養機制，為內部控制工作進行足夠的專業人才培養和儲備，保證體系整體運作的健康和正常，在具體的儲備過程中需要根據工作的要求和外部環境的變化進行調整和優化，根據客觀的需求加大投入，保證人才培養的先進性，進而保障行政事業單位自身發展的先進性。

3.構建全面的風險評價體系。在行政事業單位運作的過程中，除了基本的內部管理制度，還需要構建全面的風險評價體系，才能夠真正對行政事業單位運作中所涉及到的行為進行風險管理，盡可能降低單位運作中可能出現的高風險行為，保證其在外部環境變化情況下的穩定運行。具體舉例來說，行政事業單位在進行不同領域的資金投入、資產購置時，則需要風險評價體系發揮作用，對相關行為的優勢、劣勢以及存在的機會和威脅進行全面分析，不僅需要考慮自身的基礎質素和發展趨勢，還需要充分考慮到外部環境可能帶來的各種影響，進而為內部的決策提供全面、精準地支撐和參考，也有利于促進行政事業單位自身決策更加科學。總而言之，構建全面的風險評價體系，對于行政事業單位的內部控制工作來說具有重要的意義和價值，也是在現代市場環境中不可忽略的重要因素，需要相關管理人員切實重視并落地執行。

4.完善內部監督管理體制。對于行政事業單位的內部控制而言，擁有完善的內部監督管理體制，才能夠及時發現管理中存在的漏洞和問題，進而及時采取措施進行補救和完善，進而不斷降低運行中存在的風險因素。在內部監督管理體制運行的過程中，需要根據內部所劃分的不同部門制定不同的執行制度，并且通過了解不同部門的運行原理和工作中所涉及到的因素，進而對各部門的工作進行全面的內部監督管理，尤其針對部門出現的不合理支出進行嚴格的控制和把關，盡可能減少資源浪費行為。另外，根據行政事業單位的發展需求，還可以通過將外部審計與內部審計結合的方式，更好地發現行政事業單位在運行中出現的問題，進而加強內部監督體制的作用。總而言之，對于行政事業單位而言，內部監督管理體制是內部控制中的重要組成部分，也是不可忽略的重要防線。

四、結束語

行政事業單位的內部控制是關系到其健康穩定運作的重要因素，需要從思想認知、人才儲備、風險評價體制以及內部監督管理體制角度進行完善和優化，進而降低行政事業單位的運行風險，不斷提高運作效率。