王守廷

隨著市場經(jīng)濟的不斷深化發(fā)展,財務管理是企業(yè)經(jīng)營、管理中的必不可少的部分，集中體現(xiàn)著企業(yè)的經(jīng)營和經(jīng)濟狀況，對企業(yè)發(fā)展有著重要作用。財務審計是財務部門對各業(yè)務單位的終端費用、運行費用、房屋租賃費用、資產(chǎn)及促銷品進行現(xiàn)場審計查核，提高費用的真實有效，提高管理質(zhì)量。

一、財務審計管理的類型

（一）日常財務審計管理

每月定期對企業(yè)下屬的銷售單位、大區(qū)進行日常財務審計管理，通過建立企業(yè)下屬銷售單位財務審計及大區(qū)費用追溯機制，梳理和優(yōu)化財務管理流程，增強費用投入的真實性和有效性，降低財務管理風險。

（二）專項財務審計管理

根據(jù)財務管理的需要，針對企業(yè)下屬銷售單位發(fā)生的重大經(jīng)營活動進行專項財務審計管理，通過對被審計單位重大經(jīng)營活動的審核，檢查被審計單位內(nèi)部管理、費用管控的適當性及有效性，明確經(jīng)營活動關(guān)鍵環(huán)節(jié)中存在的問題，提出有效控制措施，降低財務管理風險，提高財務管理效率。

（三）銷售單位總經(jīng)理離任審計管理

針對企業(yè)下屬銷售單位的總經(jīng)理或副總經(jīng)理離任，開展總經(jīng)理離任審計管理，通過對交接單位的經(jīng)營情況、費用、資產(chǎn)、押金、保證金等項目交接，對經(jīng)銷商、終端追溯，對經(jīng)銷商往來、費用進行截止，界定交接總經(jīng)理雙方責任，降低財務管理風險，便于接任總經(jīng)理了解接收銷售單位經(jīng)營管理狀況，為市場順利承接健康發(fā)展提供保障。

二、財務審計管理計劃的制定

（一）年度財務審計計劃制定

一級組織計劃制定：一級組織審計人員于每年12月20日前制定《年度財務審計計劃》，提報財務總部總經(jīng)理。

二級組織計劃制定：

1.二級組織審計人員，于每年12月10日前制定《年度財務審計計劃》經(jīng)主管部門經(jīng)理審批后，提報財務總部。

2.《年度財務審計計劃》明確各月份審計目標省區(qū)/大區(qū)、審計人員、審計主要項目，原則上一個省區(qū)/大區(qū)一年至少審計2次。

（二）月度財務審計計劃制定

一級組織計劃制定：一級組織審計人員，于每月28日前制定下月《月度財務審計計劃》，提報財務總部總經(jīng)理審批。

二級組織計劃制定：

1.二級組織審計人員，于每月28日前制定下月的《月度財務審計計劃》（見附件2），經(jīng)主管部門經(jīng)理審批后，提報財務總部。

2.《月度財務審計計劃》根據(jù)《年度財務審計計劃》并結(jié)合實際情況確定月度的審計目標。

3.如審計目標存在超支費用金額較大或其他嚴重事項，需財務總部審計人員協(xié)助進行審計時，二級組織可向財務總部提出申請。

三、財務審計策劃管理

1.制定審計通知書。審計人員應提前3天制定《財務審計通知書》，并發(fā)送被審計單位總經(jīng)理、財務，抄送主管部門經(jīng)理、總經(jīng)理及財務總部。《財務審計通知書》應詳細描述審計時間、審計工作安排、大區(qū)協(xié)助人員等事項。

2.編制并提報財務審計進度及工作排期。審計人員在審計過程中應編制《財務審計進度及工作排期》，準確、規(guī)范的記錄審計工作完成情況、時間進度等內(nèi)容，根據(jù)審計周期（每周一次）及時發(fā)送給財務總部總經(jīng)理、審計小組各成員、被審計單位相關(guān)人員，明確審計工作時間進度及完成情況。

四、財務審計實施管理

（一）具體審計內(nèi)容

1.財務組織體系審計。針對二級組織財務組織體系架構(gòu)進行審計、梳理，確定問題點并提出改進建議（僅限一級組織對二級組織審計時開展）。

2.財務管理流程審計。對被審計單位終端運行費用、促銷費用、瓶蓋費用、大客戶返利費用、資產(chǎn)、促銷品等流程各環(huán)節(jié)實際執(zhí)行情況進行審計《財務審計工作標準及操作規(guī)范》，確定問題點并提出改進建議。

3.運行費用審計。追溯運行費用及房屋租賃的真實性，防范風險。

4.市場費用審計。追溯市場費用的真實性和有效性。

5.物流費用審計。針對物流費用臺帳及相關(guān)協(xié)議資料進行審計，確定真實性及有效性（僅限一級組織對二級組織審計時開展）。

6.品牌費用審計。針對品牌費用的發(fā)生、投放使用情況進行審計。

7.經(jīng)銷商管理審計。現(xiàn)場拜訪經(jīng)銷商，針對經(jīng)銷商貨款結(jié)算、確認函管理、費用管理（活動執(zhí)行、促銷政策、費用墊付及報銷等）、押金、保證金、個人借款、競品信息、供貨區(qū)域、供貨終端等事項進行審計。

8.資產(chǎn)及促銷品審計。針對資產(chǎn)及促銷品進行現(xiàn)場審計，落實資產(chǎn)及促銷品的結(jié)存數(shù)量及實際使用情況。

9.市場競爭環(huán)境分析。根據(jù)日常拜訪了解的情況，收集相關(guān)市場競爭信息，結(jié)合被審計對象的費用及市場操作方式，對被審計對象目前所處環(huán)境進行分析。

10.大客戶審計。現(xiàn)場拜訪大客戶，針對市場及客戶基本情況（渠道、供貨區(qū)域、終端管理、人員管理、定格管理、車輛配置、倉儲管理、價格體系、競品信息等）、費用管理（費用審批、投放、兌現(xiàn)、追溯、對賬等）、經(jīng)銷商對賬、貨款結(jié)算等項目進行審計；現(xiàn)場追溯促銷費用、拜訪大客戶下的分銷商，落實費用投放的真實性，了解分銷商與大客戶間貨款、費用結(jié)算、對賬、配送管理情況。

（二）登記審計工作底稿

審計人員在審計過程中應登記《財務審計工作底稿》，準確、規(guī)范地記錄審計的工作過程，作為編寫審計報告的依據(jù)。

五、財務審計結(jié)果發(fā)布管理

（一）審計后溝通會

審計結(jié)束后，審計人員應就審計中發(fā)現(xiàn)的審計問題點與被審計單位經(jīng)理和財務人員進行有效溝通，明確需改進事項，確定改進責任人及跟進責任人，確保審計問題點能夠及時改進解決。

（二）出具審計報告

審計人員應在審計結(jié)束后3個工作日內(nèi)，出具《財務審計報告》，連同《財務審計工作底稿》一并發(fā)送主管部門經(jīng)理、總經(jīng)理及財務總部。審計報告應明確審計結(jié)論及改進計劃，如在審核過程中發(fā)現(xiàn)需上級部門協(xié)助解決完善事項，應在報告中予以明確。

（三）審計申訴及裁定

二級組織作為被審計單位針對一級組織出具的審計結(jié)果存在異議時，可向營銷中心財務總部總經(jīng)理提出審計申訴，闡述異議和原因。財務總部總經(jīng)理及審計組針對異議進行復核，確定是否進行二次審計或直接裁定反饋。

三級組織針對二級組織出具的審計結(jié)果存在異議時，可向二級組織審計主管部門經(jīng)理提出審計申訴，闡述異議和原因。由二級組織審計組對異議進行復核，確定是否需進行二次審計或直接裁定反饋；必要時，可申請營銷中心審計組參與裁定。

六、財務審計后期改進管理

（一）后續(xù)跟進與提報

一級組織針對二級組織開展財務審計，由二級組織審計負責人作為直接責任人對審計事項進行跟進，并將跟進結(jié)果及時提報財務總部。二級組織每月28日前，根據(jù)本月審計情況，編寫《財務審計工作指標推進表》發(fā)送營銷中心財務總部財務審計模塊。

（二）保存審計檔案

一級組織審計人員負責對自身開展的審計報告進行匯總和檔案保管，并對二級組織開展的審計報告的電子版進行匯總留存。二級組織審計人員負責對其開展的審計報告進行匯總和檔案保管工作。