基層國庫管理改革相關問題的研究

宋小麗

為了全面推進會計集中核算平臺的應用工作，我局邀請省廳技術人員，組織開展了市直預算單位和各縣區業務培訓，為推廣這項工作做好了前期基礎。作為市級財政國庫部門，針對在近幾年國庫改革推進的過程中存在的一些問題，筆者進行了認真的分析研究。

一、國庫集中收付制度的重要意義

（一）有利于減少財政負擔，提高財政資金使用效益。一方面，國庫集中收付制度改變了傳統的“以撥定支”原則，實現了以國庫資金的實際支付為支付，做到支出單位零沉淀資金；另一方面，國庫集中收付制度從根本上改變了傳統收支制度下國家財政資金層層撥付、撥付環節復雜、資金到位時間冗長等諸多問題，有效提升了資金的撥付速度與資金的使用效率，推動國家經濟發展。

（二）有利于對國庫資金的監督，強化預算約束和預算執行管理。國庫集中收付制度要求建立國庫單一賬戶體系，所有財政資金相關處理，包括收支活動、存儲活動及清算活動等都在該賬戶體系中進行，這就可以使得各項財政資金的支付受到國庫及我國財政部門的嚴格監管，改變了傳統收支制度下國庫與財政部門僅僅監管資金分配撥付狀況的現狀。國庫集中收付制度進一步加強了對預算約束與執行的管理，使得各項財政資金從籌集到使用中的各個環節都受到財政部門的全程有效監管，不管是對于預算單位還是對于財政部門，財政資金的使用情況均是透明的。

二、國庫集中收付管理改革工作中存在的問題

（一）國庫管理機構尚不健全，人員等基礎設施薄弱。目前，各級財政國庫部門各項職能尚不統一，“三定”方案也是大相徑庭，也沒有相應編制，尤其市縣區級國庫人員較少，無法科學合理設置崗位。隨著國庫管理改革的深化和推進，必然要有相應的高素質工作人員來推進和實施，而人員配備的數量和質量都很重要，人員配備的不足不利于國庫集中收付支付的全面推進。

（二）商業銀行代理國庫業務存在一些弊端。當前，商業銀行自身以及外部存在的諸多監督問題在很大程度上制約著國庫集中支付業務效率的快速提高，尤其是資金的撥付，商業銀行出于自身利益的考慮，不僅增加了資金撥付環節，還存在遲撥、慢撥財政資金的情況，嚴重影響了財政資金使用效益。另外，各家商業銀行管理水平參差不一，人員素質良莠不齊，商業銀行的管理水平和經辦人員的業務素質直接影響各預算單位對財政資金的支付和使用。

（三）財政一體化軟件系統有待完善。經過近幾年的實踐，雖然財政一體化系統仍在不斷地升級，但在實際工作中，還是存在一定的問題。應用電子支付給商業銀行清算資金的過程中，一旦財政和代理商業銀行及當地人民銀行這三者當中任何一方系統或網絡出現問題、故障，都會造成資金撥付及清算資金等相關工作無法正常進行。在具體財政業務流程中很多環節還不夠完善，增加了財政資金的支付難度，嚴重影響了單位資金的使用效率。另外推行績效預算考核評比，支出環節比以前更加復雜，特別是上級下達的專項資金，如果需要撥付到預算單位，還需預算單位錄入項目庫和使用績效，這在以前是沒有的，雖然提升了預算執行水平，但也拉長了資金撥付鏈條，加上預算單位的積極性不高，一筆財政資金的撥付周期大大延長，甚至跨月。

（四）預算單位財務人員良莠不齊。國庫各項具體工作實施中，離不開各預算單位的配合，個別部門和單位對制度認識不足，不夠重視，有的人對改革方案、管理辦法理解不深，不愿意改革，有的人習慣于傳統的管理方式，不愿意去熟悉新的管理模式。另外公務卡的推行，集中核算平臺應用的推廣，都需要配備足夠的財務人員，而各預算單位的財務人員也是良莠不齊，這些因素制約著國庫集中收付制度向縱深發展。

三、國庫管理改革相關建議

（一）全面深化國庫支付電子化改革。對國庫單一賬戶體系進行完善與規范，強化對預算單位財政專門賬戶、特設賬戶及零余額賬戶的管理，將各類財政資金均納入國庫管理和改革范疇。規范國庫支付業務流程，全面梳理指標、資金撥付以及業務職能等環節，建設一套既有銜接、又有制約，科學、高效、實用的工作機制，提高資金撥付效率。提高國庫集中支付電子化改革的覆蓋面，借助自助柜面系統，積極向預算單位和鄉鎮延伸，提高財政資金支出的信息化水平。

（二）完善相應的配套措施。第一，完善預算編制與預算執行操作管理系統，保障預算資金可以嚴格按照預算計劃與支出進度相關要求進行撥付；第二，完善收入管理系統，保障監控稅收與非稅收入征收的順利開展；第三，完善國庫現金管理系統，實時監控國庫的收支與平衡情況；第四，完善國庫收支總分類賬管理系統，實現國庫收支的所有賬目都可以在該系統中真實反映；第五，完善債務管理系統，使得國債的使用、償還與余額情況等可以在該系統中進行真實反映。通過以上各項管理系統的創建與完善，最終保障國家各項財政活動都可以在國庫單一賬戶體系中安全、高效運轉。

（三）深化細化預算編制。

預算編制的準確性和科學性，不但關系到預算單位年度經費需求的保障程度、重點工作的開展和項目的順利實施，更關系到政府預算執行的質量和效率。無論是預算單位還是財政部門都須高度重視，加強組織宣傳，規范業務操作，保障編制時間，與單位工作規劃和政府工作目標相銜接、相統一。編制預算要充分準備和論證，資源資產的底數必須要清楚，預算編制要細化到各個項目，并依據項目的重要性與經濟性等，對財政資金進行更科學合理地分配。一切財政資金和相關配套財政資金采購的物品、相關工程支出及服務類支出等都要進行政府采購預算的編制，并由相關部門進行嚴格把控，并將相對完善的政府部門采購需求作為審批預算單位進行采購預算編制的基礎條件。

（四）加強監督制約機制。進一步強化對預算單位財政資金使用情況的監管，對各項管理制度進行不斷地完善與規范；建立并完善國庫集中支付執行機構內部監管制度，國庫、財政相關部門要定期或不定期對執行機構的業務活動進行內審；各級人民銀行國庫部門對具備財政清算業務代理的商業銀行的監管進行強化，更好地發揮其具備的監控作用；國家審計部門要依據財政國庫管理相關制度強化對財政預算執行情況的年度審計，推進各級政府部門及各個預算執行部門嚴格依法履行各自的職責。

（五）建立健全國庫工作機構、加強國庫隊伍建設。現階段，我國一大部分縣級國庫依舊存在人員配備不足、專業素養相對較低、人員兼崗等不良現象，導致原本各部門之間的制約關系難以形成。國庫作為一項非常復雜的工作，對于工作人員的綜合素質提出了較高的要求，國庫管理改革工作應進一步加強國庫人才隊伍建設。一方面，按照新的國庫崗位設置的需求，招聘一些綜合素養較高的熟悉會計知識、熟練操作計算機、愛崗敬業的工作人員，實現國庫工作專人專崗，進而形成互相監督的制約機制，有效降低國庫財政資金的各類風險概率。另一方面，對國庫現有的工作人員開展定期或者不定期培訓工作，提升國庫工作人員的綜合素養。